财务共享服务中心的应用效果研究

1、财务共享效劳中心的应用效果研究 财务共享效劳中心的应用效果研究 【摘 要】 以已建立财务共享效劳中心的23家企业集团和与其配对的未建立财务共享效劳中心的企业集团为研究对象，检验财务共享效劳中心对于企业集团的本钱投入和核心业务竞争力的影响。研究发现，相比于未建立财务共享效劳中心的企业，已建立财务共享效劳中心的企业集团表现出更低本钱投入和更高的核心业务利润比重；已建立财务共享效劳的企业，中心建立之后的本钱投入低于建立前，核心业务利润的比重高于建立之前。在我国，财务共享效劳中心起到降低本钱、提高核心竞争力的积极作用。 【关键词】 财务共享效劳中心； 企业集团； 本钱投入； 核心业务竞争力 中图分类号

2、：F275 文献标识码：A 文章编号：1004-593705-0021-03 一、引言 财务共享效劳中心作为一种新型的财务管理模式，把一个企业集团内部共用的财务职能集中起来，向各个业务单元及部门提供标准化的财务效劳。理论上，财务共享效劳中心统一业务流程，聚焦核心业务，能够提高效劳质量和运营效率，降低本钱，提高核心竞争力，是财务管理的开展趋势。事实上，由美国福特公司第一个建立财务共享效劳中心以来，越来越多的企业集团参加这一行列，根据英国注册会计师协会调查，迄今为止已有超过80%的世界500强企业建立了财务共享效劳中心。财务共享效劳中心在我国也得到迅速的开展，安永华明2021年发布的调查结果显示，

3、目前已建立财务共享效劳中心的企业中，五年前建立的占调查企业的22%，而近五年内成立的效劳中心那么高达调查企业数量的78%。 有关财务共享效劳中心的研究主要集中在财务共享效劳中心的现状分析或运营模式的探索性的研究，采用案例研究或标准研究方法，而对于财务共享效劳中心的应用效果的研究较少。本文收集已建立财务共享效劳中心的企业目录，并选取未建立财务共享效劳中心的企业为配对样本，通过实证分析方法从本钱、核心业务开展的角度验证财务共享效劳中心运行对企业集团带来的影响。研究发现，财务共享效劳中心的建立显著地降低企业集团的本钱，促进核心业务的开展。财务共享效劳中心作为未来开展趋势，在企业管理和开展中起到积极的

4、作用，但是目前多数企业并未建立财务共享效劳中心，或大局部财务共享效劳中心仍处于日常重复性业务的整合集中为主的根本模式阶段，有必要继续探索或开展适合企业集团开展的财务共享效劳模式，以此来提高财务共享效劳中心的运行效率。 二、相关理论与文献 共享效劳的概念起源于美国，最初是在20世纪30年代由美国的强生公司、数字设备公司、通用电气公司等大型企业提出，在这种新型管理理念下，公司将原本分散于企业里重复的、日常的活动进行重新整合或者合并，最终取得竞争优势，这一思想的核心内容就是通过财务共享、人力资源共享、IT共享，提供更优质的效劳，为企业整体创造更高的价值。Robert et al.、Moller、Sc

5、hulman et al.的研究曾定义过财务共享效劳中心。国际财务共享效劳管理协会也针对财务共享效劳作出权威性的定义：财务共享效劳就是以信息技术为依托，以流程化来处理财务业务，其目的是优化组织内部结构、降低企业的运营本钱、标准财务业务流程、提升流程效率，并从市场的内部和外部等不同角度给客户提供专业的生产效劳的管理模式。 跨国公司财务共享效劳中心产生以来，不断开展，主要演变出四种模式：根本模式、市场模式、高级市场模式以及独立经营模式。最初，财务共享效劳中心只是进行根本财务事务的处理，慢慢开展成一个运作与控制别离的职能部门，最后开展为独立经营模式，一个独立的盈利组织。从只为内部客户效劳，到同时向外

6、部客户出售自己的财务共享效劳；从降低企业的运作本钱到为企业创造利润，随着共享效劳组织不断开展进步，逐渐走向成熟，他们提供了优质的效劳、丰富的效劳内容和效劳形式，以便内外部客户选择。 此后，Den-burgh、Bryan、Cedric et al.、Fahy等研究指出财务共享效劳中心能够整合资源、降低本钱、提升效率、提高核心竞争力、最终提升企业价值。Lusk、Derven等研究财务共享效劳中心的关键因素，战略规划、信息系统、业务流程规划、组织结构设计等是影响财务共享效劳模式实施的关键因素。 我国的相关研究相对较少。李辉、周春梅、张娜分别以山东网通、云南盐化、中国电信为例，分析财务共享效劳中心的背

7、景、意义、方案。吴其霆主要分析了中国移动公司的省级财务管理模式，明确了财务部门面临转型的需要，中国移动通过一体化管理，依托网络效劳平台，应对战略转型，详述了其从财务集中管理向财务共享转变的过程。段培阳总结归纳了成功建立财务共享效劳中心的企业，并对他们进行了分析，力求为我国企业建立财务共享效劳中心寻找最正确的方案。李耀峰研究财务共享效劳中心外乡化，通过对国内外理论的研究，结合我国的现状分析了财务共享效劳中心在我国建立过程中遇到的问题，最后总结在外乡化过程中如何进行模式选择。陈虎和李颖在进行了大量问卷调查的根底上得出了财务共享效劳中心建立的关键因素包括流程管理、人员管理、信息系统支持等。赵晓玲和丘

8、云琳以中兴通讯为例，研究并得出财务共享中心给企业集团带来效益的结论。 综上，国内外学者从财务共享效劳中心的定义、特点、关键要素、设计思路、运营模式、优劣势分析等角度进行较多的研究，提供相关的理论指导和案例借鉴，但是对财务共享效劳中心的运行效果的研究较少，有必要进行实证分析，验证理论并推动理论的开展。 三、研究设计 为了检验财务共享效劳中心应用效果，首先收集已建立财务共享效劳中心的企业目录。本文通过向企业发送邮件和 咨询，搜索公司主页、网络等途径，收集2005年至2021年间建立财务共享效劳中心并能够获取相关具体数据的上市企业共28家，由于金融企业的财务指标明显区别于非金融机构，剔除5家金融企业

9、，最终选取23家建立财务共享效劳中心的企业。根据这23家已建立财务共享效劳中心的企业，按照同行业同规模的标准选取23家未建立财务共享效劳中心的企业为配对样本。本文的总样本为46家企业，368个企业年。另外，本研究所需的财务数据来源于国泰安的CSMAR数据库，由于本文研究财务共享效劳中心对于企业集团的影响，因此所需的财务数据均采集合并报表数据。 为了研究财务共享效劳中心对于企业本钱和核心业务开展的的影响，分别设置以下回归模型： COSTi，t=+1FSSCi，t+2SIZEi，t +3GROWTHi，t+ MOPi，t=+1FSSCi，t+2SIZEi，t+ 其中， COSTi，t：i企业t年的

10、本钱投入，通过运营本钱除以营业收入和主营业务本钱除以主营业务收入两种计算方式计量，分别用COST1和COST2表示； MOPi，t：i企业t年的主营业务利润占总利润的比重； FSSCi，t：i企业t年实施财务共享效劳中心，取值1，否那么，取值0； SIZEi，t：i企业t年末总资产的自然对数； GROWTHi，t：i企业t年的资产增长率。 利用以上回归模型，进行横向分析和纵向分析：通过已建立财务共享效劳中心和未建立财务共享效劳中心的企业，即整体样本，分析财务共享效劳中心的建立与否对企业集团本钱的投入和核心业务利润的影响；针对已建立财务共享效劳中心的企业，分析财务共享效劳建立前后对于企业集团本钱

11、的投入和核心业务利润的影响。 四、实证分析结果 表1列示样本的描述性统计结果，由于建立财务共享效劳中心的企业和未建立财务共享中心的企业按1：1比例提取，而建立财务共享效劳中心的企业在建立前期取值0，FSSC的中位数为0，平均值为0.500。样本公司的营运本钱和主营业务本钱平均值为0.336和0.725。核心业务比重的平均值为6.684，大于其中位数1.613，分布正倾斜，反映局部企业核心业务比重大，推高整体平均值。 表2表示财务共享效劳中心的建立对于企业集团本钱投入的影响。其中，Penal A是以财务共享效劳中心的建立与否为标准，解释变量FSSC取值1和0，进行横向分析，检验建立财务共享效劳中

12、心的企业集团的本钱投入是否低于未建立的企业集团。统计分析结果表示，当营运本钱投入为因变量时FSSC的回归系数为-0.037，在5%的水平上显著；当主营业务本钱投入为因变量时FSSC的回归系数反映为-1.233，在1%水平上显著，反映建立财务共享效劳中心的企业集团的本钱投入显著低于未建立的企业集团。Penal B是以建立财务共享效劳中心的企业为样本，纵向分析财务共享效劳中心建立前后的本钱投入的变化，因此，解释变量FSSC在财务共享效劳中心建立后取值1，建立前取值0。统计分析结果反映，不管是以COST1为因变量还是以COST2为因变量，FSSC的回归系数均为显著的负数，反映财务共享效劳中心的建立带

13、来企业集团本钱投入的减少。 表3是财务共享效劳中心对于企业核心业务开展的影响的检验结果，其中，第一列表示财务共享效劳中心建立企业与未建立企业的横向分析结果，第二列为以建立财务共享效劳中心的企业为样本，纵向分析财务共享效劳中心建立后企业核心业务利润比重的变化。根据统计结果，横向分析和纵向分析时，FSSC为回归系数分别为3.553和3.136，并且1%水平上显著，反映财务共享效劳中心建立显著提高核心业务利润占总利润的比重，财务共享效劳中心有利于企业集中精力提高企业的核心竞争力。 本文通过实证分析方法检验财务共享效劳中心的应用效果，研究发现财务共享效劳中心节省企业集团的本钱投入，提高核心业务利润比重

14、。本文的研究结论与财务共享效劳中心的建立目的和理念相一致，给企业集团带来积极正面的影响。在经济全球化和企业的集团化开展过程中，财务共享效劳中心具有很大的开展前景，但是财务共享效劳中心在我国的起步较晚，目前多数企业集团的财务共享效劳中心处于费用管理、应收应付款流程整合阶段或仅充当本钱中心角色，属于财务共享效劳中心的根本模式。为了提高财务共享效劳中心运行效率，为企业集团开展提供更高效的效劳，需要积极探索更加完善的财务共享效劳中心的运作模式，与企业管理诸多领域相融合，构建更科学更适用的财务共享效劳中心。 【参考文献】 【1】 GUNN R W，et al. Shared Services：Major

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