审计学实验指导

1、实验一审阅法的运用审计学实验指导书州商学院会计学院审计系资料：澳达公司2000年5月产品销售费用明细账如表所示2000 年摘要包装费运输费装卸费保险费广告费展览费其它月日55555555555551233578111318222631付1产品包装费 付报刊广告费 付展览公司展览费 付运费招待客户用餐付装卸费付赔偿金付2产品包装费 付车站装卸费 付销货合同违约金 付电台产品广告费 付运输保险费 付门市都职工工资2500300065040086014803000400095001050600040002650553131付门巾部差旅费 销售费用结转8500650226014809000120021

2、890要求：对产品销售费用明细账进行审阅，判断存在（或可能存在）的问题。实验二核对法的运用审计人员对金马股份有限公司审计时，取得如下资料：1 . 2004年12月31日资产负债表如表所示资产负债表2004年12月31日资产金额负债和所有者权益金额现金2 000.00银行借款40 000.00银行存款96 640.00应付账款136 000.00应收账款22 516.00应交税金12 000.00存货250 800.00其中：增值税2 400.00其中：材料120 000.00所得税9 600.00在产品130 800.00负债合计188 000.00产成品0实收资本400 000.00固定资产

3、原值354 200.00盈余公积10 000.00减：累计折旧107 000.00未分配利润21 156.00固定资产净值247 200.00所有者权益合计431 156.00资产合计619 156.00负债和所有者权益合计619 156.002. 2004年12月材料总账如表所示材料总账2004 年凭证字号摘要收入发出结存月日12121631略期初结余 购入 购入生产领有150 000.00240 000.00296 000.0026 000.00120 000.0031小计390 000.00296 000.00120 000.003. 2004年12月生产成本总账如表所示生产成本总账单位

4、：元成本项目直接材料直接人工制造费用合计期初在产品40 000.004 000.008 000.0052 000.00本期投入296 000.0032 000.0050 000.00378 000.00合计336 000.0036 000.0058 000.00430 000.00单位成本2 240.00288.00464.002 992.00结转产成品224 000.0028 800.0046 400.00299 200.00期末在产品112 000.007 200.0011 600.00130 800.004. 2004年12月材料收发存报表如表所示材料收发存月报表项卜、A材料B材料C材料

5、D材料合计期初数量300件80公斤80套400公斤单价40.00100.0050.005.00金额12 000.0012 000.008 000.004 000.0026 000.00收 入数量5200 件1 000公斤1440 套2 000公斤单价40.00100.0050.005.00金额208 000.00100 000.0072 000.0010 000.00390 000.00发 出数量4 500 件800公斤560套1600公斤单价40.00100.0050.005.00金额180 000.0080 000.00280 000.008 000.00296 000.00结存数量1 0

6、00 件280公斤960套800公斤单价40.00100.0050.005.00金额40 000.0028 000.0048 000.004 000.00120 000.005. 2004年12月31日存货盘存表如表所示。存货盘存表2004年12月31日存货名称单位数量材料：A材料件1 400B材料公斤360C材料套1 120D材料公斤800在产品件100产成品件06.该公司所得税税率为 30%。要求：对资产负债表进行检查，指出存在的问题，并做出调整，编制调整后的资产负债表。实验三调节法运用资料：宏达股份有限公司 2004年12月31日产成品一一羊毛衫明细账结存数量如表所示:品种一等品二等品三

7、等品小64016050女式880220100童式45012030遵照审计人员张明的要求，该厂于2005年1月15日上午进行了盘点，盘点的结果如表所示品种一等品二等品三等品小60821646女式85725558童式4145620查阅产成品仓库卡片，1月1日至14日收付记录如表所示。品种收入支出一等品二等品三等品一等品二等品三等品小1 240160501 17220454女式1 4301701001 393195142童式6401605066622460要求：根据2005年1月15日实际盘点的结果，用调节法核实2004年12月31日结存数，并与原明细账结存数量核对，检查原记录的真实性和正确性。实验

8、四查询法的运用资料：丰园垦植场 2004年12月31日应收账款明细表如下所示:客户摘要发票号码销售日期金额（元）东南销售公司销售00331241997年3月178 000平阳五金批发站销售种植00673202001年4月56 000延峰市城建局销售00719122002年3月224 380东海无线电二厂销售00719132002年3月9 000高乐民族乐器厂销售种植00724052003年3月1 200晋源园林局销售00724882004年5月78 000豫州联合大学售植养护00724902004年5月51 200合计597 780要求：根据上述资料说明是否要对各项应收账款进行查询，查询哪些单

9、位，各采用什么查询方法并说明理由。实验五审计抽样方法的运用资料1：某委托人应收账款的编号为0001至5000,审计人员拟利用随机数表选择其中的175份进行函证，随机表如表。12345104 73439 42691 03554 93976 873210 41719 68883 40442 03848 220307 51448 37435 65838 97153 779452 30586 92510 22325 94690 222596 35711 48630 10282 67957 983692 87005 92165 69827 99386 406700 50075 92433 80305 2

10、8610 072834 82693 78452 70915 37096 727925 80921 86036 79076 88320 4351077 48738 41920 63148 69412 638要求：(1)以第2行、第1列数字为起点，自左往右，以各数的后四位数为准，审计员选择 的最初5个样本的号码分别是多少？(2)以第4行、第2列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员 选择的最初5个样本的号码分别是多少？资料2: ABC会计事务所的 A注册会计师正对 XYZ公司1998年度的会计报表进行审 计，XYZ1998年12月31日的应收账款账民用工业有1500个，报表中应收账

11、款余额为7310000元。A注册会计师拟采用单位平均估计抽样法对应收账款余额进行实质性测试。考 虑到货币资金的重要性，该注册会计师确定的可容忍误差为+50000元，根据前三年审计情况，注册会计师将预期总体误差确定为+130000元，计划的疝存误差为 +50000元，考虑到内部控制及抽样风险的可接受水平，A注册会计师确定误受风险为 5%。A注册会计师通过抽取初始样本计算，估计总体标准差为150元，A注册会计师认为无需对总体进行分层。要求：(1)分别计算放回抽样和不放回抽样条件下确定的样本量n1和n2。(可依赖程度为95%时，对应的可依赖程度系数为1.96,计算结果四舍五入后取整数)(2) A注册

12、会计师采用随机抽样法，从应收账款中选取了血个账户作为样本，并进行了函证，函证结果表明样本平均值为 4900元，样本标准离差为140元。请代A注册会计师 计算实际的抽样误差 P、推断的总体金额 R和推断的总体误差 Q。(计算过程中保留两位小 数，计算结果取整数。)(3)根据以上计算结果，说明A注册会计师得到的结论及其理由。(4)对于估计的应收账款总体金额与报表中应收账款余额之间的差额，简要说A注册会计师应如何处理。实验六 内部控制制度的分析资料一：大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票、收款工作，每日各场次出售的戏票、电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。顾客买票后须将入场券

13、交给守门员才能进入剧院，守门员将入专长券撕成两半，正券交顾客，付券则投入加锁的票箱中。要求：（ 1 ）本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？（ 2）假定售票员与守门员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？（ 3）对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？（ 4）剧院经理可采取哪些手段使现金内部控制达到最佳效果？资料二： 审计人员通过对通达物资贸易公司的审计，掌握了该公司出纳员王玉贪污公款的情况：1、通达贸易公司出纳员王玉从公司收发室截取了顾客李鸿升寄给公司的分期付款的5000 元支票，存入了由他负责的公司零用金银行存款账户中。然后，在该存款户中以支付劳务费为由，开具了一张以自己为受款人的50

14、00 元的支票，签名后从银行兑取了现金。2、在与客户对账时，王玉将应收账款（李鸿升）账户余额扣减5000 元后作为对账金额发给李鸿升对账单，表示5000 元款项已经收到。3、 10 天后，王玉编制了一张会计凭证，将应收账款（李鸿升）账户调整到正确余额，但银行存款账户余额却比实际高列了5000 元。4、月底，在编制银行存款余额调节表时，王玉在调节表上虚列了两比未达账项，将银行存款余额调节表高平。要求：根据上述情况，分析该公司内部控制制度中存在的哪些重要缺陷。实验七审计重要性、审计风险分析资料一：审计人员受托对渝香食品有好受公司2000年12月的会计鼠进行审计。1、该公司会计报表显示，2000年全

15、年实现利润 800万元，资产总额 4 000万元。2、审计人员在审查和阅读该公司的会计报表时，发现下列问题：(1)该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；(2) 11月15日收到业务咨询费 3 850元，列入小金库；(3)资产负债表中的存货低估 16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。要求：(1)根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由。(2)说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策。资料二：审计人员受托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表的重要性水平按资产总额的1%计算，为140万元，即资产账户可容忍的错报或漏报为140万元。现采用两种分配方案将

16、这一重要性水平分至各资产账户。公司资产构成及重要性水平分配方案如表所示。重要性水平的分配单位：万元项目资产总额甲方案乙力杀现金70072.8应收账款2 1002125.2存货4 2004270固定资产7 0007042总计14 000140140要求：根据上述资料说明哪一方案较为合理，并简要说明理由。资料三：传统审计风险模型中检查风险、固有风险和控制风险的六种情况如表所示123456检查风险(%)116666固有风险(%)60100304050100控制风险(%)40100206050100审计风险(%)要求：(1) 根据上述资料，计算每种情况下的审计风险。(2) 根据风险之间的关系，分析下列

17、情况对审计风险的影响(假定其他因素不变)(1)检查风险减少；(2)控制风险减少；(3)固有风险减少。(3) 哪一种情需要的审计证据最多？哪一情况需要的审计证据最少？说明理由。资料四：传统审计风险模型中审计风险三要素的相互关系如表所示审计人员对审计人员对控制风险的评估固有风险的高中低评估审计人员可接受的检查风险高最低较低中等中较低中等较局低中等较局最高要求：(1) 根据上述资料，说明检查风险与固有风险和控制风险的综合水平关系。(2) 当审计人员实施有关实质性测试后，认为与某一重要账户有关的检查风险不能 降低至可接受水平。他应发表何种类型意见的审计报告，为什么？实验八 综合案例分析一、开富公司于2

18、004 年 10 月委托立新会计师事务所审计该公司2000 年度会计报表。注册会计师邓龙任该审计项目的负责人，他决定在决算日前先实施某些审计程序，包括对截至 2004 年 11 月 30 日的应收账款进行函证。复函中有6 家客户提出了以下意见：（ 1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。（ 2）所欠余额10000 元已于 2004 年 11 月 20 日付讫。（ 3）大体一致。（ 4）经查贵公司11 月 30 日的第 25050 号发票（金额为7500 元）系目的地交货，本公司收货日期为12 月 5 日。因此，函证所称11 月 30 日欠贵公司账款之事与事实不符。（ 5） 本公司曾于10

19、 月份预付货款2 500 元， 足以抵付对账单中所列两张发票的金额1500元。（ 6）所购货物从未收到。请问：针对客户复函中提出的这些意见，注册会计师应采取何种步骤进行处理？二、现金的审查（一）资料： 2001 年 1 月 10 日上午 8 时，审计局派出的审计人员对永兴公司的库存现金进行突击盘点，盘点情况如下：（ 1）现钞：100 元币 50 张， 50 元币 13 张， 10 元币 16 张， 5 元币 9 张， 2 元币 22 张，1 元币 25 张， 5 角币 30 张， 2 角币 20 张， 1 角币 4 张，硬币5 角 8 分。现钞总计1997.58元。（ 2）已收款尚未入账收款凭

20、证3 张，计 130 元。（ 3）已付款尚未入账的付款凭证5 张，计 52 元。其中有马明借条一张，日期为2000年 7 月 15 日，余额200 元，未经批准和说明用途。（ 4）盘点日库存现金账面余额为1890.20 元， 2001 年 1 月 1 日至 2001 年 1 月 10日收入现金 4560.16 元， 支出现金4 120 元， 2000 年 12月 31 日库存现金账面余额为1060.04 元。要求：（ 1 ）根据资料编制库存现金盘点表，计算出盈亏，并推算出2000 年 12 月 31 日库存现金实存额。（ 2）指明企业存在的问题，提出处理意见。三、现金的审查（二）资料：审计人员

21、审查某公司“现金日记账”时，发现 2001 年 5 月 24 日 78 现付字凭证摘要为 “付拆除 A 型机器劳务费”，金额为400 元， 在“现金日记账”和“银行存款日记账”中却没有发现相应的清理收入，怀疑该公司可能将报废固定资产的清理收入转入 “小金库”。审计人员首先调出78 现付记账凭证，其原始单据为一张经领导批准的“支付给顺义的 A 型机器拆除费400 元”的白条，其分录为：借：管理费用拆除费 400贷：现金400审查固定资产明细账，发现5 月 27 日转字 80 凭证的摘要栏注明“报废 A 型设备”字样，调出转字80 凭证，该项凭证的分录为：借：累计折旧70 000营业外支出40 0

22、00贷：固定资产 A 型设备110 000审计人员分析，报废一台价值11 万元，并且是半成新的设备，必定有清理收入，因此决定进一步追踪调查。他询问该项设备的保管员，保管员供认该项设备已运往郊区的某乡镇企业。与某乡镇企业核实，系于5 月 28 日从该公司以5 万元现金购入，有该公司财务科开出白条收据。审计人员在取证后，向该公司提出上述问题，财务经理供认不讳。要求： 指出存在的问题，并做出相应的账务调整分录。四、银行存款的审查资料：审计人员在2004 年 3 月 14 日检查了某企业2 月份银行存款日记账的收支业务开门七件事与银行对账单核对。2 月 28 日银行对账单余额为223 546 元， 银

23、行存款日记账为220 000 元，核对后发现有下列不符情况。1 2 月 8 日，银行对账单上收到外地汇款8 500 元（查系外地某乡镇企业），但日记账上无此记录。2 2 月 22 日，对账单上有存款利息500 元，日记账上为454 元（查系记账凭证写错）3 2 月 25 日，对账单付出8 500 元（查系转账支票），但日记账无此记录。4 2 月 26 日，日记账上付出40 元，对账单上无此记录（查系记账员误记）5 2 月 28 日，日记账上有存入转账支票4 000 元，但对账单上无此记录。6 2 月 28 日，日记账上有存入转账支票2 000 元，但对账单上无此记录。7对账单有2 月 28 日

24、收到托收款5 500 元，但日记账无此记录。要求：（ 1）据上述资料编制银行存款余额调节表。（ 2）指出该企业银行存款管理上存在的问题。五、存货存储业务的审查（一）审计人员在审阅某企业材料明细账时，发现如下记录：1 甲材料结存栏只有金额而无数量；2 乙材料结存栏只有数量而无金额；3 丙材料结存栏有数量而金额为红字；4 丁材料结存栏的数量与金额均为红字/该企业材料采用全月一次加权平均法计价。要求：指出造成上述职情况的原因，并说明审查的方法和步骤。六、存货储存业务的审查（二）资料：审计人员对三力工厂2000 年 12 月 31 日的期末会计资料进行审查时，发现临近结账日前后所发生的业务事项如下：1

25、 2001 年 1 月 2 日收到价值为20 000 元的货物，入账日期为1 月 4 日，发票上注明由供应商负责运送，目的地交货开票日期为2000 年 12 月 26 日。2当实地盘点时，三力工厂1 包价值 8 000 元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未记入存货内。经调查发现，顾客的订货单日期为2000 年 10 月 20 日，顾客于 2000 年 1 月 4 日后收到货物后付款。3 2000 年 1 月 6 日的价值为700 元的物品，并于当天登记入账。该物品2000 年 12 月28 日按供货商离厂交货条件运送，因2000 年 12 月 31 日尚未收到，故未讲稿结账

26、日存货。4按顾客特殊订单制作的某产品，于2000 年 12 月 31 日完工， 并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于2000 年 1 月 5 日送出，但未包括在2000 年 12 月 31 日的存货内。要求：你认为上述四种情况中的物品，是否应包括在2000 年 12 月 31 日的存货内，并说明理 由。七、债权业务的审查（一）资料： 2001 年 1 月，审计人员在对某电扇厂应收账款进行审计时，发现“宏丰明细账”2000 年 1 月 1 日借方余额为100 000 元， 年内借贷方均无发生额，2000 年来借方余额100 000元。据明细记录，此款是1996 年宏丰商场向该电扇厂购进电扇的

27、货款。要求： 分析上述应收账款存在的问题，并提出处理意见。八、债权业务的审查（二）资料：某企业承包人在承包期内以虚增当期利润手段套取承包奖10 万元。审计在查阅该承包企业账目时，发现12 月份“主营业务收入”、 “应收账款”账户较以往发生额较大。经查阅明细账，发现“应收账款”明细账中未作登记，审计人员怀疑其列入，以套取承包奖的问题。审计人员根据账簿记录调阅有关记账凭证发现12 月 27 日 18 凭证的内容是：借：应收账款1 053 000贷： 应交税金应交增值税（销项税额） 153 000主营业务收入900 00012 月 29 日 25 凭证的内容是：借：应收账款702 000贷： 应交税

28、金应交增值税（销项税额） 102 000主营业务收入600 00012 月 30 日 30 凭证的内容是：借：应收账款255 000贷： 应交税金应交增值税（销项税额） 255 000经审查，上述三张记账凭证均无任何原始凭证，虚列当期收入150 万元，三笔业在“库存商品” 明细账和 “应收账款”明细账中均未作登记，准备于下年初将上述分销货退回处理。要求： 根据以上情况提出处理意见。九、债权业务的审查（三）资料： B 注册会计师2003 年 1 月审查伟康股份有限公司应收票据，发现2002 年 12 月20 日贴现的票面面额为200 000 元，利率为8%， 90 天到期的息应收票据，该公司已持

29、有60 天，按10%的贴现率进行贴现，该公司账户资料记载所得贴现款为198 300 元，无银行出具的有关凭证，账务处理为：借：银行存款198 300财务费用1 700贷：应收票据200 000要求：根据上述资料，审查该笔贴现业务的公允性，指出存在的问题，并编制调整分录。十、短期投资的审查资料：宏达公司2004 年 10 月购入飞达股份有限公司的股票50 000 股，准备用来赚取股票差额，每股面值为10 元，每股购入价12 元，实际支付金额620 000 元，其中包含已宣借：短期投资股票投资投资收益股票投资收益 贷：银行存款告发放，但未支付的股利20 000 元，宏达公司作以下分录：600 00

30、020 000620 000飞达股份有限公司面值10 元的每股股票，市价下跌到第股9 元， 宏达公司资产负债表中 “短期投资”项目列示为 600 000 元（该公司公有飞达股份有限公司的短期投资）。要求：根据以上资料，指出存在问题，做出账务调整，并说明报表应如何列示。H一、生产成本审查资料：某会计师事务所的审计人员在审查某企业在产品时，发现如下情况:基本生产成本摘要贷方余额直接材料人工费用制造费用小计期初余额54000135002025087750分入材料费248400248400分入工资费3375033750分入制造费8775087750合计30240047250108000457650结转产成品2468003880088400374000374000成本在产品成本556008450196008365083650注：该企业产成品120台，在产品60台，投料率80%,完工率50%要求：验算在产品成本，说明存在的问题并提出调整意见。审计实务，案例分析审计人员对华兴公司2007年的往来款项进行审计是，发现2007年10月15日的 一笔会计分录为：借：应付账款-A公司 50万-B公司 80万贷：营业外收入130万审计人员随即调阅相关凭证，未发现任何原始凭证。经了解，华兴公司于2007年10月全面清理往来款项，公司判断无法支付的应付款项为130万（其中A