财经法规 支付结算法律制度

1、 一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征（一）支付结算的概念1.支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。2.银行、单位和个人是办理支付结算的主体。银行、单位和个人是办理支付结算的主体。【注意】这里说的银行，包括银行、城市信用合作社、【注意】这里说的银行，包括银行、城市信用合作社、农村信用合作社。农村信用合作社。单位包括个体工商户。单位包括个体工商户。3.银行是支付结算和资金清算的中介机构银行是支付结算和资金清算的中介机构。 支付结算的分类： 按结算采用的形式不同，可分

2、为现金结算和非现金结算。目前我国使用的非现金支付工具主要包括“三票一卡”即汇票、本票、支票三种票据和信用卡。 按结算采用的工具不同，分为票据结算和非票据结算两类 （二）支付结算的特征1.支付结算必须通过中国人民银行批准中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务； 2.支付结算是一种要式行为要式行为； 票据和结算凭证是办理支付结算的工具。 3.支付结算的发生取决于委托人的意志；4.支付结算实行统一管理和分级管理统一管理和分级管理相结合的管理体制；5.支付结算必须依法进行。 【例题判断题】单位、个人和银行办理支付结算，必须使用中国

3、银行统一印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。（）正确答案答案解析单位和个人办理支付结算，必须使用按中国人民银行规定统一印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。注意应是“中国人民银行”，“中国银行”是商业银行，没有印制票据凭证的权利。【例题判断题】支付结算必须通过中国银行批准的金融机构进行。（）正确答案答案解析应该是“中国人民银行”，不是“中国银行”。 【例题单选题】根据支付结算办法第二十条规定，（）负责制定统一的支付结算制度、组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。A.中国人民银行总行B.中国人民银行总行及各省、自治区和直辖市分行C.中国人民银行总行及各级分支机

4、构D.中国人民银行总行及各商业银行总行 正确答案A 二、支付结算的基本原则二、支付结算的基本原则（10、04、02年多选题；03简答题）1.恪守信用，履约付款；恪守信用，履约付款；2.谁的钱进谁的账，由谁支配；对存款人的谁的钱进谁的账，由谁支配；对存款人的资金，除国家法律另有规定外，必须由其自由支资金，除国家法律另有规定外，必须由其自由支配。配。 3.银行不垫款。即银行在办理结算过程中，银行不垫款。即银行在办理结算过程中，只负责办理结算当事人之间的款项划拨，不承担只负责办理结算当事人之间的款项划拨，不承担垫付任何款项的责任。垫付任何款项的责任。 【例题多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的

5、原则有（）。（10、02）A.恪守信用，履约付款原则B.谁的钱进谁的账原则C.谁的钱由谁支配原则D.银行不垫款原则 正确答案ABCD 【例题多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）。A.恪守信用，履约付款原则B.谁的钱进谁的账原则，谁的钱由谁支配原则C.一个基本存款账户原则D.银行不垫款原则 正确答案ABD答案解析选项C，一个基本存款账户原则属于“银行结算账户管理”应当遵守的原 则 三、支付结算的主要支付工具三、支付结算的主要支付工具 （一）汇票汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。汇票是一种无条件支付的委托，其基本当事人

6、有三个：一是出票人，即签发票据的人；二是付款人，即接受出票人委托而无条件支付票据金额的人，付款人可以是包括银行在内的他人，也可以是出票人；三是收款人，即持有汇票而向付款人请求付款的人。汇票的分类：银行汇票和商业汇票汇票的行为：出票、提示承兑、付款汇票的付款方式：见票即付、定日付款、出票后定期付见票即付、定日付款、出票后定期付款、见票后定期付款款、见票后定期付款。 （二）本票本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。本票的基本当事人有两个：一是出票人，二是收款人。本票的分类：仅指银行本票本票的付款方式：见票即付见票即付 （三）支票支票是出票人签发的，委托办

7、理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。其基本当事人有三个：一是出票人，即在开户银行有相应存款的签发票据的人；二是付款人，即银行等法定金融机构；三是收款人，即接受付款的人。支票的付款方式：见票即付，不得另行记载见票即付，不得另行记载付款日期。付款日期。 （四）信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。其基本当事人有三个：一是银行，二是持卡一是银行，二是持卡人，三是商户。人，三是商户。（五）汇兑汇兑，是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑便于汇款人向收款人主

8、动付款，分为信汇、电汇信汇、电汇两种方式，由汇款人自行选择。 （六）托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。使用托收承付结算方式的使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代

9、销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。托收承付结算每笔的金额起点为一万元，新托收承付结算每笔的金额起点为一万元，新华书店系统每笔的金额起点为一千元华书店系统每笔的金额起点为一千元 （七）委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款便于收款人主动收款，该结算方式适用范围十分广泛。无论是同城还是异地都可使用无论是同城还是异地都可使用。委托收款分邮寄和电报划回邮寄和电报划回两种，由收款人选用。四、支付结算的主要法律依据四、支付结算的主要法律依据我国关于支付结算方面的法律、法规和制度，主要包括：人民币银行结算账户管理办法、票

10、据法、国内信用证结算办法、票据管理实施办法、支付结算办法和银行卡业务管理办法等。 五、办理支付结算的具体要求五、办理支付结算的具体要求（一）办理支付结算的基本要求 1.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用中国人民银行统一未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。规定格式的结算凭证，银行不予受理。 2.单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。3.票据和结算凭

11、证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的公章加其法定代单位、银行的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章。表人或者其授权的代理人的签名或盖章。（03判断）陷阱：发票专用章 （三）填写票据和结算凭证的基本要求1.中文大写数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如用壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样，但不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另（或0）填写。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可

12、以使用少数民族文字或外国文字记载。2.中文大写数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整（或“正”）”字；在“角”之后可以不写“整（或“正”）”字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整（或“正”）”字。 ￥325.00，应写成人民币叁佰贰拾伍元整￥325.40，应写成人民币叁佰贰拾伍元肆角￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分整（错）3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应 紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进

13、行书写。 （1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字；￥2 306.50，应写成人民币贰仟叁佰零陆元五角。（2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字；￥5 006.21，应写成人民币伍仟零陆元贰角壹分。（4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”字后面应写“零”字。如￥78 401.09，应写成人民币柒万捌仟肆佰零壹元零玖分；又如￥937.06，应写成人民币玖佰叁拾柒元零陆分。 （3）阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中间可以只写

14、一个“零”字，也可以不写“零”字。例如，￥7 680.32万千百十元角分7 6 8 0.3 2写成：人民币柒仟陆佰捌拾元零叁角贰分或者：人民币柒仟陆佰捌拾元 叁角贰分；例如，￥107 000.53十万千百十元角分1 0 7 0 0 0 . 5 3写成：人民币壹拾万 柒仟元零伍角叁分或者：人民币壹拾万零柒仟元 伍角叁分。 【例题多选题】根据支付结算办法的规定，下列有关票据金额中文大写的填写中，符合规定的有（）。A.￥1 680.32，写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分B.￥1 680.00，写成人民币壹仟陆佰捌拾元零角零分C.￥16 409.02，写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分D.￥325.

15、04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分整 正确答案AC答案解析选项B，￥1 680.00，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元整；选项D，￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。 例题判断题】单位在结算凭证上的签章，为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。（）（03年） 正确答案对【例题判断题】票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，否则银行不予受理。（）（03年） 正确答案对 5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写，以免分辨不清。 6.票据的出票日期必须使用中文大写。（1）为防止变造票据的出票日

16、期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。 如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；又如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日（2）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。【例题判断题】票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为壹至玖和拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。（正确答案 【例题单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中，将“3月12日”填写正确的是（）。A.三

17、月拾贰日B.零三月壹拾贰日C.叁月拾贰日D.叁月壹拾贰日正确答案D答案解析在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁抬的，应在其前加“零”；日为壹至拾玖的，应在其前加“壹”。【例题多选题】下列各项中，表述正确的有（）。A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样C.票据的出票日期可以使用小写填写D.票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”或“正”字正确答案ABD【例题判断题】票据出票日期使用小写或者未按规范要求填写的，银行可予受理，但由此造成的损失由出票人自行承担。 （）正确答案答案解析票据出票日期

18、使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。 【例题单选题】某单位于2003年10月19开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（）。（04年）A.贰零零叁年拾月玖日 B.贰零零叁年壹拾月壹拾玖日C.贰零零叁年零壹拾月拾玖日D.贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日 正确答案D【例题单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中，将10月20日填写正确的是（）。（05年）A.拾月贰拾日B.零拾月零贰拾日C.壹拾月贰拾日D.零壹拾月零贰拾日 正确答案D【例题单选题】某出票人于2月12日签发一张现金支票。根据支付结算办法的规定，对该支票“

19、出票日期”中“月”、“日”的下列填法中，符合规定的是（）。（07年）A.贰月拾贰日 B.贰月壹拾贰日 C.零贰月拾贰日 D.零贰月壹拾贰日 正确答案D 四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改票据和结算凭证的 金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。 对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。（判断）票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，否则银行不予受理。（判断）【例题多选题】票据和结算凭证上记载的（）不得更改，更改的票

20、据无效，更改的结算凭证，银行不予受理。A.出票金额 B.出票日期C.收款人名称 D.付款人名称 正确答案ABC【例题多选题】根据支付结算办法的规定，下列各项中，属于银行不予受理的有（）。（10年） A.更改金额的票据 B.出票日期用小写填写的票据 C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据 D.中文大写出票日期未按要求填写的票据正确答案ABC【例题单选题】根据支付结算办法的规定，下列各项中，不会导致票据无效的是（）。（08年） A.原记载人更改金额，并在更改处签章证明 B.原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明 C.原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明 D.原记载人更改收款人名称，并在更改

21、处签章证明正确答案C【例题多选题】根据支付结算办法的规定，下列各项中，属于无效票据的有（）。（07、05年） A.更改签发日期的票据 B.更改收款单位名称的票据 C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据 D.使用的签章与预留银行签章不符的票据正确答案ABC 【例题单选题】根据支付结算办法的规定，签发票据时，可以更改的项目是（）。（05年）A.出票日期B.收款人名称C.票据金额D.用途 正确答案D【例题判断题】对金额、出票日期、收款人名称进行更改的票据，为无效票据。（）（03年） 正确答案对 （五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章

22、或者签名加盖章。票据和结算凭证上的签章，为 签名、盖章或者签名加盖章；单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。 【例题判断题】单位在结算凭证上的签章，为该单位的公章加其授权的代理人的签名或者盖章。（） 正确答案答案解析单位在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。【例题多选题】根据支付结算办法的规定，下列各项中，会导致票据无效的是（）。A.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据B.原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明C.原记载人更改票据用途，并在更改处签章证

23、明D.使用的签章与预留银行签章不符的票据 正确答案AB答案解析中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据无效；更改出票日期的票据无效；选项D，签章与预留银行签章不符的支票，银行应予以退票，但是该票据不一定就是无效票据【例题多选题】下列各项中，表述正确的有（）。（02年、05年、07年）A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样C.票据的出票日期可以使用小写填写D.票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”或“正”字正确答案ABD【例题单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（）A.中文大写金额数字到“角”为止，在

24、“角”之后没有写“整”字B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号D.1月15日出票的票据，票据的出票日期栏填写为“零壹月壹拾伍日”正确答案B 一、现金管理的基本要求一、现金管理的基本要求（一）现金及现金管理1.现金的概念：是指具备现实购买力或法定清偿力的通货；在金属货币流通条件下，现金是指金属铸币及其他作辅币使用的铸币；在纸币或者信用货币流通的条件下，现金包括铸币、纸币和信用货币。我国的现金是指人民币（包括纸币我国的现金是指人民币（包括纸币和金属铸币）和金属铸币）。2.现金管理：指的是现金管理机关按照国家方针政策和有关规定，管理各单位的现金收入、支出和库存的

25、一种管理活动，是国家的一项重要财经管理活动。3.法律依据：现金管理暂行条例 （二）现金管理基本要求1.凡在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、企业、事业单位和其他单位，必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督；国家鼓励采取转账方式进行结算，减少使用现金。2.开户单位直接的经济业务往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。3.各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理情况进行监督和稽核。4.开户银行根据规定负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；）向个人收购农副产品和其他

26、物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点下的零星支出。按照规定，结算起点）结算起点下的零星支出。按照规定，结算起点为为1000元。元。（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述第（5）（6）两项外，各企业、事业单位和机关、团体、部队支付给个人的款项中，超过使用现金限额部分，应当以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，经开户银行审查后，予以支付现金。 【例题多选题】下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（）。A.发给公司甲某的800元奖金B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬C.向

27、农民收购农产品的1万元收购款D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费 正确答案ACD 三、现金使用的限额三、现金使用的限额现金使用的限额是指为保证各单位日常零星支付，按规定允许留存现金的最高数额最高数额。1.库存现金限额由开户银行根据各单位的实库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。际情况来核定。2.限额一般不超过限额一般不超过35天的日常零星开支的天的日常零星开支的需要量。需要量。3.离银行较远，交通不便的单位，可以放宽离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，可以多于限额，可以多于5天，但最长也不得超过天，但最长也不得超过15天的日天的日常零星开支。（常零星开支。（15天）

28、天） 四、现金收支的基本要求四、现金收支的基本要求（一）各单位实行收支两条线，不准不准“坐支坐支”现金现金。1.坐支的概念：所谓“坐支”现金是指企业、事业单位和机关、团体、部队从本单位的现金收入中直接用于现金支出。2.开户单位不得“坐支”现金，特殊原因须坐支现金的，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。（二）开户单位现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。开户单位从开户银行提取现金时，必须如实、明确填写用途，由本单由本单位财会部门负责人签字盖章，位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 （三）因采购地点不固定等，必须使用现金

29、的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字由本单位财会部门负责人签字盖章，盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。（四）各单位购买国家规定的专控商品，一律采用转账方式支付。 （五）现金管理“八不准”1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金； 2.不准单位之间互相借用现金；3.不准谎报用途套取现金； 4.不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 5.不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄； 6.不准保留账外公款； 7.不准发行变相货币； 8.不准以任何票券代替人民币在市场上流通。 （六）开户单位在销售活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠待遇；不得拒收支票、银行汇票

30、和银行本票。转账凭证在经济往来中具有同现金相同的支付能力。（七）一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行负责现金管理工作，核定开户单位库存现金限额。（八）实行大额现金支付登记备案制度。【注意】工资性支出和农副产品采购现金支出除外工资性支出和农副产品采购现金支出除外。开户单位在提取大额现金时，要填写有关大额现金支取登记表格，表格的主要内容应包括支取时间、单位、金额、用途等。开户银行要建立台账，实行逐笔登记，并于其后15日内报送中国人民银行当地分支行备案。开户银行对本行签发的超过大额现金标准、注明“现金”字样的银行汇票、银行本票，视同大额现金支付，实行登记备案制度。【例题多选题】关于现金管理中现金

31、使用的限额，下列表述正确的是（）。A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额B.边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定D.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内 正确答案ACD【例题单选题】下列各项中，不可以使用现金结算的有（）。 A.职工工资、津贴 B.购买国家专控商品 C.个人劳务报酬 D.向个人收购农副产品和其他物资的价款 正确答案B 五、建立健全现金核算与内部控制五、建立健全现

32、金核算与内部控制1.钱账分管制度钱账分管，即管钱的不管账，管账的不管钱出纳人员负责办理现金收付业务和现金保管业务，非出纳人员不得经管现金收付业非出纳人员不得经管现金收付业务和现金保管业务；另一方面，出纳人员不务和现金保管业务；另一方面，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。债权、债务账目的登记工作。 2.现金开支审批制（1）现金开支范围（8条）（2）制定各种报销凭证,规定报销手续和办法一般单位是由单位领导在报销凭证上签章,交会计人员登录作会计分录,最后交由出纳人员付款。（3）确定各种现金支出的审批权限各单位规定不尽相同。

33、出纳员应根据按规定权限审核批准并签章的付款凭证及其所附原始凭证办理现金付款业务。没有经过审批并签章没有经过审批并签章,或者或者超越规定审批权限的超越规定审批权限的,出纳员不予付款。 3.日清月结制度所谓日清月结就是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账。它包括以下几点:（1）清理各种现金收付款凭证,看看单证是否相符；同时还要检查每张单证是否已经盖齐“收讫”“付讫”的戳记。（2）登记和清理日记账将当日发生的所有现金收付业务全部登记入账,在此基础上,看看账证是否相符。清理完毕后,结出现金日记账的当日库存现金账面余额。 （3）现金盘点出纳员应按券别分别清点其数量,然后加总,得出当日现金的

34、实存数。将盘存得出的实存数和账面余额进行核对,如发现有长款或短款,应进一步查明原因,及时进行处理。（4）根据规定，实际库存现金不得超过库存现金限额。如实际库存现金超过库存限额,则出纳员应将超过部分及时送存银行；如果实际库存现金低于库存限额,则应及时补提现金。 4.现金清查制度专人组成清查小组,定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点,重点放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为。现金清查多采用突击盘点方法,不预先通知出纳员,盘点时间最好在一天业务没有开始之前或一天业务结束后,由出纳员将截止清查时现金收付账项全部登记入账,并结出账面余额。清查时出纳员

35、应始终在场。清查结束后,应由清查人填制“现金清查盘点报告表”,填列账存、实存以及溢余或短缺金额,并说明原因,上报有关部门或负责人进行处理。 5.现金保管制度（1）超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。（2）为加强对现金的管理,除工作时间需要的小量备用金可放在出纳员的抽屉内,其余则应放入出纳专用的保险柜内,不得随意存放。（3）限额内的库存现金当日核对清楚后,一律放在保险柜内,不得放在办公桌内过夜。（4）单位的库存现金不准以个人名义存入银行。（5）库存现金,包括纸币和铸币,纸币的票面金额和铸币的币面金额,以及整数（即大数）和零数（即小数）分类保管。一、银行结算账户的概念一、银行结算账户的概念银

36、行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户人民币活期存款账户。二、银行结算账户的分类二、银行结算账户的分类（1）按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人结算账户。按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。个人银行结算账户是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户也纳入个人银行结算账户管理。（2）银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户户、专用存款账户和临时存款

37、账户四种。（08、02年简答题，07、05年多选题） 【例题多选题】单位银行结算账户按用途分为（）。（2007年）A.基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户 正确答案ABCD 三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（一）一个基本账户原则单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。存款账户。（二）自主选择银行开立银行结算账户原则存款人可以根据需要自主选择银行，除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。（三）守法合规原则不得利用

38、银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。（四）存款信息保密原则除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。 四、银行结算账户的开立、变更、撤销四、银行结算账户的开立、变更、撤销（一）银行结算账户的开立1.银行结算账户的开立程序 存款人应在注册地、住所地开立银行结算账户。符合银行结算账户管理办法规定可以在异地（跨省、市、县）开立银行结算账户的除外。存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后，由开户银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。中国人民银行是银行结算账户的监督管理部

39、门,存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，个工作日后，方可办理付款业务方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。【提示】银行应建立存款人预留签章卡片。存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或者盖章。 （二）银行结算账户的变更1.银行结算账户的变更，是指存款人的账户信息资料发生的变化或改变，主要为存款人名称、单位法定代表人、住址以及其他开户资料的变更。2.存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出

40、具有关部门的证明文件。3.单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面个工作日内书面通知通知开户银行并提供有关证明。4.银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日个工作日内向中国人民银行报告。 （三）银行结算账户的撤销1.撤销情形（有以下情形之一的）（08年多选题）（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的；（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。2.不得撤销的情形存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。3.未发生业务账户的撤销开户银行对已开户开户银行对已开户1年，

41、但未发生任何业务的年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人，自发出通知账户，应通知存款人，自发出通知30日内到开户日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。 【例题多选题】存款人有下列（）情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。（08年）A.被撤并、解散、宣告破产或关闭的B.注销、被吊销营业执照的C.因迁址需要变更开户银行的D.存款人尚未清偿开户银行债务的 正确答案ABC【例题2-3单选题】银行对一年内未发生收付活动的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起（）内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取账户管理。A.60日B

42、.10日C.30日 D.20日 正确答案C 五、基本存款账户五、基本存款账户基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主要账户。（一）基本存款账户的使用范围（重要）1.存款人日常经营活动的资金收付，以及存存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。款人的工资、奖金和现金的支取。（10、07、06、04、03、02、01年单选；10、05年多选） 【例题单选题】单位日常经营活动的资金收付及工资、奖金和现金的支付，应通过法定账户办理。该账户是（）。（10年）A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户

43、 正确答案A【例题单选题】根据我国金融法律制度的规定，存款人的工资、奖金等现金的支取，应通过（）办理。（07年）A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户 正确答案A 2.存款人只能选择一家金融机构开立一个基本存款人只能选择一家金融机构开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户存款账户，不能多头开立基本存款账户。（10、07、06、04、03、02年判断题；05年多选题）【例题判断题】为了便于结算，一个单位可以同时在多家金融机构开立银行基本存款账户。（）（10、07年） 正确答案 （二）基本存款账户的开户要求1.开机基本存款账户的存款人资格（几乎是独立核算的所有组织）

44、凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织，均可以开立基本存款账户。如个体工商户、单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园等，也可以开立基本存款账户。2.需出具的文件营业执照正本或批文或证明或登记证，如有税务登记证也出具。 （三）开立基本存款账户的程序存款人申请开立基本存款账户的，应填制开户申请书，提供规定的证件。送交盖有存款人印章的卡片，经银行审核同意、经银行审核同意、并凭中国人民银行当地分支机构核发的开并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证，户许可证，即可开立该账户。 六、一般存款账户六、一般存款账户一般存款账户是指存款人因借款或其他借款或

45、其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。（一）使用范围办理存款人借款转存、借款归还和其他借款转存、借款归还和其他结算结算的资金收付。（10、05多选）该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取支取。（03判断）存款人开立一般存款账户没有数存款人开立一般存款账户没有数量限制。量限制。 【例题判断题】存款人可以通过一般存款账户办理现金支取。（）（2003）正确答案【例题多选题】下列有关银行账户的表述中正确的有（）。（2004）A.一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户B.一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户C.现金缴存

46、可以通过一般存款账户办理D.现金支付不能通过一般存款账户办理正确答案ACD【例题多选题】下列关于支付结算的各项表述中，符合规定的有（）。（2005）A.银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专业存款账户B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户C.存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取正确答案BC （二）开户要求存款人开立一般存款账户，应向开户银行出具下列证明文件：1.开立基本存款账户规定的证明文件；2.基本存款账户开户许可证；基本存款账户开户许可证；3.存款人因向银行借款需要，应出具借款合

47、同；4.存款人因资金结算需要，应出具有关证明。（三）开立程序开立一般存款账户，实行备案制，经银行审开立一般存款账户，实行备案制，经银行审核同意后即可开立账户，无需中国人民银行核准。核同意后即可开立账户，无需中国人民银行核准。【例题单选题】存款人因借款或其它结算需要申请开立一般存款账户，其数量（）。A.只能开立一个B.不能超过二个C.不能超过三个D.没有限制正确答案D【例题2-4多选题】关于一般存款账户，下列表述正确的是（）。A.存款人只能设立一个一般存款账户B.一般存款账户应在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立C.一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取D.开立一般存款账户实行

48、核准制正确答案BC 七、专用存款账户七、专用存款账户专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。（10多）（一）使用范围专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务不得办理现金收付业务。 对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户：基本建设资金；更新改造资金；财政预算外资金；粮、棉、油收购资金；证券交易结算资金；，期货交易保证金；信托基金；金融机构存放同业资金；政策性房地产开发资金；单位银行卡备用金；住房基金；社会保障基金；收入汇缴资金；业务支出资金

49、；党、团、工会设在单位的组织机构经费；其他需要专项管理和使用的资金。【例题判断题】单位开设的证券交易结算资金账户属于专用存款账户。（） 正确答案 （二）开户要求出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件。（三）开设程序填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后开立该账户。注意：要有中国人民银行当地分支行核发的开户许可证。 八、临时存款账户八、临时存款账户临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。（一）使用范围1.设立临时机构2.异地临时经营活动3.注册验资资金。注册验资资金。【例题多选题】下列（）情况下，存款人可以申请开立临时存款账户。A.注册验资B.缴纳住房基金C.异地临时经营活动D.支付职工差旅费 正确答案AC （二）开户要求简单了解1.临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。2.异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。3.异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。4.注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文