如何做好行政事业单位内部控制工作

1、编号：时间：2021年X月X日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟 页码：第1页共5页如何做好行政事业单位内部控制 工作为了全面贯彻和落实党的十八大会议精神和要求，2012年，财政部出 台了行政事业单位内部控制规范（试行）（以下简称单位内控规范），是自2008 年企业内部控制基本规范（以下简称基本规范）发布以来，我国在内部控制 领域的进一步探索，是将科学的治理体制在全行业、全领域进行的全方位覆盖的 标志之一。笔者梳理了近年国家发布的行政事业单位内控相关的重要法规和政策, 发现国家针对行政事业单位的管理要求每年都在逐渐深入，要求行政事业单位在 单位内部实施全面的内控制度，建立完善的内控体系，确保内控制

2、度能够参与到 单位内部的各项经济活动中，构建行政事业单位内控体系已经是刻不容缓的一项 重要工作。但在实际推进过程中，笔者了解到，行政事业单位能够真正领悟内控 精神，高效执行内控程序，让内控体系发挥应有作用的还是很少，大部分流于形 式，本文将结合国家法规政策，以及实际本职工作中对行政事业单位管理特性的 思考，对如何做好行政事业单位内部控制工作提出建议，对行政事业单位的内控 实施及管理提升起到抛砖引玉的作用。一、行政事业单位内部控制实施工作的挑战第一，在行政事业单位推行内控是国家提升政府管理改革的举措之一， 但是其配套的改革措施和政策并没有同时配备，在内控建设推行过程中尚存在现 实基础问题和不适应

3、性。现行的单位内控规范是通过梳理流程，将单位内部 各个分散的、碎片化的制度进行规范化、标准化、系统化、体系化的整合，通过 内在驱动将单位的基础管理提高到流程管理，最终提升为科学、高效的管理体系。 但从目前的内控实际建设情况来看，与建设初衷尚有差距，一是由于内部控制缺 乏相应的配套改革政策和落地措施，二是通过内控建设的推进，会存在对单位的 权利和资源进行重新分配，甚至会影响到单位现有的组织架构和职责分工，进而 对现有部门、领导、人员形成冲击，从而会带来人员的不理解和不支持，因此这 是内控建设推进目前来说是最大的阻力。要想构建有效的、不流于形式的行政事 业单位内控，势必要重新梳理流程和职责，这项工

4、作势必是一个漫长而艰巨的过 程。第二，单位内控意识淡薄，内在驱动力不够。国家针对行政事业单位的管理 要求每年都在逐渐深入，但是多数行政事业单位的内控意识都停留在肤浅的阶段, 内控意识非常单薄，这样使得多数行政事业单位的内控环境基础薄弱，因此，有 的事业单位虽然有内部控制制度，但是由于管理者的忽视，内部控制制度就形同 虚设，没有在工作中发挥作用，有的单位的内部控制制度的制定就是为了应付上 级部门检查，也起不到很好的监督作用，流于形式，失去了其存在的意义。事业 单位的资金多来源于国家的支持，由国家作后盾，自然不用担心资金问题，认为 事业单位不需要像企业一样去努力奋斗、只要安分守己做好自己的本职工作

5、就好, 至于单位的发展怎样与个人无关。这样的思想导致单位领导者意识不到内部控制 的重要性。第三，缺乏科学的建设方法。行政事业单位内部控制的建设和维护是 一个复杂的体系，经过交流发现,有的单位邀请外部专业机构开展内控体系建设， 但是在项目完成后，没有得到相应的知识转移，在本单位没有培养起相关的专业 人才，因此后期的落地和维护就不了了之，内控没有起到相应的有效作用；有 的单位甚至是组织自己人员，参考其他单位的内控体系，摸石头过河，编制出一 套内控手册应对检查需要，这样即使设置了规范但是由于标准不科学，导致了执 行力不到位，内部控制同样不能发挥其作用。二、做好行政事业单位内部控制工作的建设思路通过与

6、专业机构的交流和本职工作中的研究和学习，笔者总结出行政 事业单位内控建设的线路图，在真正启动内控体系建设之前，一定要经过五个步 骤的工作，才会使得内控建设工作能够往正确的、可落地的方向推进。（一）自 上而下宣传贯彻行政事业单位内部控制规范和理念。在全面启动内部控制建设之 前，首先要召开启动大会，以专题培训方式自上而下对领导干部和员工进行宣传、 培训、引导，要确保培训工作全覆盖无盲区，增强各级人员对内部控制建设的理 解、认同感以及对内部控制建设的预期。宣传贯彻是开展内控建设体系之前的重 要工作，在必要情况下，要开展多次内控不同主题的培训。另外，在内控建设完 成之后，也要通过培训进行知识转移，使得

7、业务部门对本单位、本部门的内控襄 求有真正的深刻理解。（二）构建内控工作领导小组，形成组织和资源的保障体 系。内控工作组织是内部控制建设和实施的重要组织保障，有效的工作组织有利 于内部控制建设的最终顺利完成。内控建设是一把手工程，应明确单位主要负 责人承担内控建设和实施的责任，在落实具体匚作时应分三个层面设置，即项目 领导小组、日常工作小组、配合部门。同时科学配置组织成员，明确职责；内控 建设作为一项系统工程，应该在建设中配置好人、财、物资源，既要选优配强 工作人员，还应保证指派的人员有时间和精力参与内控建设，必要时可借助“外 力，同时应加强人才梯队培养，储备人才。（三）内部体系运行的角色设定

8、和职 责分工。单位内部控制覆盖单位的各业务领域，涉及各个部门，与单位运行息息 相关。为了能够让内控体系运转起来，在开展建设之前，需要在单位层面确定, 相关部门在内控工作中的不同责任和分工。每个单位实际情况不一，例如将财务 部门设定为牵头部门，负责内控的组织、建设和实施；内部审计部门参与内控建 设，对建成后的内控进行评价、监督检查；纪检监察部门对党员干部在流程环节 中的岗位职责予以明确；采购部门等业务部门负责其所对应的业务方面的内控建 设和优化工作。通过角色设定，职能赋予，充分发挥财务、审计、纪检监察、政 府采购等职能部门在内控中的作用。（四）开展内控基础性评价，及时诊断内控 现状及问题。在开展

9、内部控制建设之前，不论是请外部机构还是单位自己，要对 内控基本情况进行“盘点，通过基础性评价方式，了解现状管理情况、制度建设 情况、找到流程管理的设计层面问题或执行层面问题，确认关键点，从而提高内 控建设和改进的针对性和有效性，确保体系建设的方向性。（五）以问题、风险 为导向，构建内控体系。从内部控制建设的实践来看，行政事业单位在实务中已 建立了许多不同程度的、符合自身实际的内部管理制度，但规范标准缺乏统一、 也缺乏体系性。现有内部管理制度是应对照单位内控规范，重点把握以几个 方面：经济活动内部管理制度是否符合国家法律法规和相关政策，制度规定之间 是否存在重复或冲突；内容是否完整，是否覆盖各业务环节；是否有相关配套制 度，制度文件是否明确了具体执行要求且具有可操作性；内部管理制度的时效性, 是否及时修订更新，授权审批及发布程序是否符合规定。内控体系建设不是一蹴而就，是一个长期工程，重点考虑以上几个问 题，可从一定程度上解决内