浅析财务开支审核审批的责任问题

1、浅析财务开支审核审批的责任问题关键词：财务审核审批形式责任划分解决措施内容提要：财务开支审核审批工作是财会工作的重要环节， 但在实际 工作中，存在责任不清、措施落实不到位等问题。各单位要采取确实 可行的措施解决好这些问题，达到顺利开展会计工作和维护单位利益 的目的。本文对以上问题做了一个粗浅的探讨。财务开支审核审批是财会工作的重要组成部分，在这个过程中， 每个环节紧紧相扣，形成了一个责任链，所以需要涉及到的每个审核 审批人员高度重视、认真负责、严格把关，正确反映和监督各项经济 业务，履行好各自的职责。在实际工作中，由于主客观原因，导致审 核审批存在一些问题，影响了会计工作的质量，损害了单位利益

2、，所 以要明确划分责任、规范审批制度、落实责任措施，真正发挥审批审 核工作的重要性。一、不同财务开支审核程序下的责任划分财务开支审核程序基本上可以分为先批后审和先审后批两种。目 前，我国企事业单位财务开支大都是先由单位负责任人或分管领导人 签批同意后，再由会计人员审核记账，即所谓的先批后审。先审后批 是指财务开支经部门负责人签批，再由会计人员审核通过后，送分管 领导人或单位负责人签批报销。不同的财务开支审核程序有不同的责任划分。 先批后审容易出现问 题，分管领导人或单位负责人知道该项开支是实际发生的，但他们不 一定了解该项开支是否合理合法。 领导批示过后，有些会计人员明知 此项支出不是合理合法

3、，但怕得罪领导，审核其通过，给以报销。在 这种情况下，单位负责人或分管领导和会计人员都要承担相应的责 任。会计法规定，会计机构、会计人员依照会计法规定进行核算，实 行会计监督， 对于不合理不合法的支出， 会计人员要提出异义而单位 领导要对本单位会计资料的真实性负责。先批后审这种大家都有责 任，其实谁也不承担责任的责任划分方法， 导致了财务开支审核审批 责任的不明确，使审计虽不断提出类似问题， 但就是难以解决。 所以， 在先批后审的财务开支模式下， 由于批准人员往往是地位高于会计机 构负责人的， 其不经过会计人员审核即签批同意报销， 应承担最后和 最大的审批责任。当然，有些批准人员在问题发生后，

4、也会说领导不 懂会计，财务人员为什么不提出建议。其实，这种说法虽可成立，但 要求会计机构负责人单独承担责任的理由并不充分， 也难服众论。 这 也是会计机构负责人工作环境不佳的表现。先审后批是审核审批的另外一种形式， 其程序是每项财务开支经过 部门负责人的签批， 再由会计人员对原始凭证进行审核。 审核原始凭 证是会计机构、 会计人员进行日常会计监督的基本形式， 它可以保证 会计核算的质量，防范贪污、舞弊等违法行为。在此过程中，对于记 载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求更正或补充,在这是实施监督职责的第一个层次。第二层次是，对不真实、不合法的原始 凭证会计人员有权不予接受， 并应当报单位负

5、责人知道， 由单位领导 决定追究有关人员的责任。 原始凭证审核通过后， 送分管领导或单位 负责人签批报销。 这种方式从源头上遏制了虚假票据流入和虚报、 重 报等违规、违纪现象的发生，有利于发挥会计的监督职能，增强会计 人员的责任感，为领导签批把好第一道关口，也是对领导的一种监督， 所以这种方式对财务人员的政治素质和业务素质提出了很高的要求。二、落实财务开支审核审批责任的措施财务开支审批审核是每个经济行为人的共同责任，必须领导重视、 全员参与、措施到位，才能不断提高财务开支审核审批质量。根据目 前存在的问题，应该米取如下措施：（一）高度重视财务开支审核审批问题。财务开支审核时一项很 重要的工作，

6、如果对财务开支不加以认真的审核审批， 不做到谨慎支 付费用，会导致大量资金外流，造成不必要的浪费，对单位和国家造 成重大损失。 而能否达到这一目的，关键是财务人员提出建议后领 导持什么样的态度。如果认为无关痛痒，财务人员将无能为力，如果 领导能重视，旗帜鲜明地支持财务人员的合理化建议， 财务开支审核 审批责任问题就有了行政保证。（二）制定明确可行的财务开支审核流程。只有使经办人、证明人、部门负责人、会计人员、单位负责人及分管财务的领导等各个环节的 人员明确报销审核审批程序的流程路径，以此逐一审核，通过每个环节把关，为最终分管领导的批准提供保障。 部门负责人必须对本部门 的经济事项负全部责任，对

7、不恰当的经济行为会计人员有权拒收， 并 可提出批评，对性质严重的还可以向纪检、 监察部门和单位负责人汇 报。会计人员就本部门审核通过的原始凭证对单位负责人或分管领导 负责。领导签批同意报销后，会计人员提出不同意见时，领导仍然坚持的，领导负责。（三）开展必要的培训，增强有关人员的财务知识，规范财务行为。 从实际情况看， 除个别人员外， 绝大多数人的不规范报销行为是由于 对经济事项和财务知识缺乏造成的， 而非故意行为， 因此有必要对有 关人员进行一般性的经济知识和财务知识的培训，使他们了解规定， 鉴别真伪，不断规范自己的财务行为。（四）增强财务人员的责任意识，严格执行财经纪律。 在实践中，财 务报

8、销审核存在很多责任不到位的问题， 例如知识有限， 对看不清的 问题随便放行、职业判断能力不够、盲从领导、淡化原则，混淆是非 等。真对这些情况，有必要增加财务人员的责任意识，进一步加强财 务人员的法制学习， 熟悉各种法律法规和会计准则， 以利严格执行财 经纪律。（五）制定责任追究制度， 严肃处理不负责任的审核行为。 对审核审 批金额较大的违规审核审批要从经济、 政治上予以处理， 严肃财务开 支审核责任追究制度。 最后要通过内部审计披露不合理、 不合法的财 务开支，公布不负责任的行为人和责任人，提醒大家引以为戒。参考文献：1、王宏云 会计职业道德 M 云南人民出版社 2009年 2月2、李辉责任就

9、在你身上 J 财会月刊 2008年2 月3、罗敏谈协同推进财政绩效评价工作 J 财政科研 2007年 10 月作者简介：李晓阳，女 1971年3月出生工作单位：昆明市残疾人联合会职称：经济师联系地址：云南省昆明市东寺街54号7层 邮编：650041电话：3135514137006505875771001803090012095 5790368228596330825771001803090012386 5761373997357606965771001803090013594 5780775799025155125771001803090012387 577164982601818051577

10、1001803090012138 5721311921589183265771001803090012359 5790368223610760535771001803090012356 5761352861437917425771001803090012355 57508786970469327917088100343355274 10122994432583337917088100343355275 10186673293883200817088100343356107 10158115250150052217088100343356108 10100018005987173217088100343354295 10107419414268701717088100343356184 10187866086962880217088100343356185 10177583117408667417088100343356109 101086014373572846170881003433561