审计历年职业道德试题及答案

1、历年职业道德、质量控制准则试题1、X银行拟申请公开发行股票，委托 AB篌计师事务所审计其1999年度、 2000年度和 2001 年度会计报表，双方于2001 年底签定审计业务约定书。假定AB%计师事务所及其审计小组成员与 X银行存在以下情况：(1) ABC计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定： 审计费用为1 500 000元，X银行在AB篌计师事务所提交审计报告 时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；(2) 2000年7月，AB%计师事务怕按照正常借款程序和条件， 向X银行以抵押贷款方式借款10 000 000元，用于购置办公用房；(3) ABC计师事务所的

2、合伙人A注册会计师目前担任X银行 的独立董事；(4)审计小组负责人B注册会计师1998年曾提供X银行的审计部经理；(5)审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行 编制会计报表；(6)审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直提供 X银行的统计员。要求：请分别上述6种情况，判断AB俊计师事务所或相关注册会计师 的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。2、AB篌计师事务所首次接受委托，承办 V公司2002年度会计报表 审计业务，并于2002年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在 以下情况：(1) ABC计师事务所所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且， 通过与

3、前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。(2)在签订审计业务约定书后，AB篌计师事务所的A注册会 计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为 该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性， AB%计师事务所所 在执行该审计业务前，将 A注册会计师调离审计小组。(3) ABC计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书 面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。(4) V公司AB篌计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。(5)前任注册

4、会计师V公司2001年度会计报表出具了标准无保 留意见审计报告，AB%计师事务所在审计过程中发现该会计报表存 在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与 前任注册会计师联系。(6) V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，AB人计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由AB篌计师事务所支付。要求：请分别上述6种情况，判断AB人计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。(1)违反中国注册会计师职业道德规范的要求。与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之 嫌疑。(2)违反

5、中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所的高级管理人员或员工 不得担任鉴证客户的独立董事，否则应当拒绝接受委托。(3)不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所应当要求律师就遵守 中国注册会计师职业道德规范提供书面承诺。(4)不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。为V公司提供纳税鉴证意见是审计服务的延伸，两者并非不相容的业务。(5)违反中国注册会计师职业道德规范的要求。注册会计师应当提请V公司告知前任注册会计师，并要求安排三方会谈，以采取措施进行妥善处理。(6)违反中国注册会计师职业道德规范的要求。中国注册会计师职业道德规范规定会 计师事务所不得对其能力进行广告宣传，因此，在

6、允许做广告的国家做广告也属于违反中国注册会计师职业道德规范。3 ABC会计事务所接受委托，承办 V商业银行2003年度会计报表审计业务，并于2003年底与V商业银行签订了审计业务约定书。 ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在 以下情况：（1） V商业银行以2003年度经营亏损为由，要求AB人计师事务所 降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。AB微计师事务所同意了 V商业银行的要 求，并与之签订了补充协议。（2） A注册会计师持有 V商业银行的股票100股，市值约600元。 由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未

7、予以回避。（ 3） B 注册会计师的妹妹在V 商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。B注册会计师未予以回避。（ 4）由于计算机专家李先生曾在V 商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计、AB俊计师事务所特聘李先生协助测 试V商业银行的计算机信息系统。（5） ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部进行业务合作：由 信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，AB篌计师事务所负责审计工 作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50%比例分配。（6） ABC会计师事务所将其简介委托 V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。

8、要求：（1）针对第（1）、（4）、（5）、（6）种情况，判断ABC会计师事务所 是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。（2）针对第（2）和（3）种情况，分别判断A B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。1.【正确答案】（ 1）违反。当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。V商业银行允诺给予AB%计师事务所购买办公楼的按揭贷款利率的优惠， 构成了 ABC会计师事务所向客户获取除审计收费以外的其他经济利 益， 损害了审计独立性，违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。 （ 4）违反。鉴证小

9、组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，会出现自我评价。AB%计师事务所特聘李先生协助测试 V商业银行的计算机信息 系统，李先生就属鉴证小组成员，如果协助测试V商业银行的计算机 信息系统将会导致自我评价，损害了审计的独立性，违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。（ 5）违反。会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务，不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务，不得采用以收入分成合作，向他人支付佣金回扣等不正当方式招揽业务，AB俊计师事务所与V商业银行信贷评审部按50册配审计收费，属于向第三方支付佣 金或回扣，且与V 商业银行存在除审计收费以外的

10、其他经济利益关系， 损害了审计独立性，违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。（ 6）违反。会计师事务所可以将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放。ABC会计师事务所将其简介委托 V 商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，并未取得非客户的要求，所以违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定“ 简介内容真实、客观”是本题所设的陷阱）（ 2）违反。当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。A注册会计师持有V商业银行的股票，尽管金额较小，但 A注册会计师实质上与V商业银行存在除审计收费以外的直接经济利益，损害了审计独立性，违反中国注册会计

11、师职业道德规范的相关规定。（ 3）违反。当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、 经理、 其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，这些关联关系会损害审计独立性。B注册会计师是审计项目负责人之一，对审计工作产生重大影响，与其在财务部从事会计核算工作的妹妹属于关系密切的家庭成员，虽不是财务部负责人，但会计核算工作会对审计业务产生直接重大影响，损害了审计独立性，违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定。4、V公司系AB篌计师事务所的常年审计客户。2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计 V公司2004年度会计报表。假定存在以下情形：(1)V公

12、司由于财务困难，应付 AB篌计师事务所2003年度审计 费用100万元一直没有支付。经双方协商，AB篌计师事务所同意V 公司延期至2005年底支付。在些期间，V公司按银行同期货款利率 支付资金占用费。(2)V公司由于财务人员短缺，2004年向AB俊计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。AB%计师事务所未将该注册会计师包括在 V公司 2004年度会计报表审计项目组。(3)甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签 字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2004年度会计报表时， AB篌计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师

13、。但 在成立V公司2004年度会计报表审计项目组时，AB%计师事务所 要求其继续担任外勤审计负责人。(4)由于V公司降低2004年度会计报表审计费用近1/3，导致ABC 会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，AB篌计师事务所决定不 再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受 限为由出具了保留意见的审计报告。(5)V公司要求ABC计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，此行签订了业务约定书。(6)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向 V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有

14、关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对AB篌计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。【答案解析】(1)损害独立性。ABC会计师事务所与V公司形成了除审计收费以外的直接经济利益。(2) 不损害独立性。该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象。(3)损害独立性。甲注册会计师仍担任 V公司2004年度会计报表外勤审计负责人，形成 了关联关系。(4)损害独立性。ABC会计师事务所受降低收费的压力形成了对独立性的损害。(5) 不损害独立性。内部控制审核不属于与鉴证业务不相容的工作。(6)不损害独立性。为 V公司提出会计政策选用及会计调整的建议等属审计工作。5、2007 ABC会计

15、师事务所承接了戊公司20X7年度财务报表审计 业务。项目负责人是C注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。在 制定审计计划时，C注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解 戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计行程中，项目组成员 D发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风 险。项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序， 并建议实 施项目质量控制复核。C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不 会出现舞弊情况，戊公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。C注册会计师坚持自己的主张，对戊公司 20X7年财务报表出 具了审计报告。要求：根据中国注册师执业准则的要求， 请指

16、出AB篌计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。（ 1 ） 在业务承接中，注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职业道德规范的要求，由于戊公司财务负责人是审计组项目负责人c注册会计师的妻子，所以存在关联关系影 响独立性，使注册会计师c受到独立性的威胁。（ 2） 在业务执行中，不进行了解戊公司及其环境是错误的，对于被审计单位及其环境的了解属于是必须的审计程序。（3）在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错误的。项目组成员D发现有迹象表明存在重大错报风险，审计组应该对舞弊进行追加的审计程序。（ 4）在业务质量控制中，不进行项

17、目质量控制复核是错误的，在项目质量控制复核中，对于非上市公司财务报表审计以外的，在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险，也是应当进行质量控制复核的，由于项目组成员D已经发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险，所以应该是必须进行项目质量控制复核。（5）在业务质量控制中，C注册会计师自作主张出具审计报告是错误的。对于审计工作中，审计组人员意见不统一的情况下，不应直接出具报告。对于应进行项目控制复核后方可出具报告的情况下，没有完成项目质量控制复核，是不得出具报告。6、2008 ABC计师事务所接受委托，对甲公司 20X8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会

18、计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿的复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，AB华计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。要求：指出AB篌计师事务所（包括审计项目组

19、）在业务质量控 制方面存在的问题，并简要说明理由。, -a -r-（1）百计组负责人及期内成员及映乏计直机系统方面的专皿技能存在靓脸。会计Ui®等所应 三委托具有非要素质、台也胜任肯勒和时间的员工，1耨倒去律法规、明业道德知地知世芬准四的 知定执行业务，以使会计师事务所并印页目负责人能够悔据具体情况出具恰当勒艮告会计！J停弁所委运的项目蛆员赛大吸算项目组其他人员十坏具有甲公司审计工作需要的计算 机信息技术知识，应该选派有现统劝的人员来朝田却瓦1作（2）聘情磐与甲公司计算机信息系统涉及的从参与审计工作不恰当为鉴证客户提供愿于鉴 迁业夯对冢色戳据或其他记录会产生自我评价对独立,性的嫉肺，

20、张先生是参与甲公司力算机信息 系统谀h工作的人员，如果姜二庄计工作对甲公司计算机信息系痂迸行评价属下是白己评m白 己的没计成果卡会产生目我评价对独立性的威胁.（9）亩计小型人员之间互相复核不恰当复核人员应当是捕有适当的经嬷、吉亚胜任能力和 责任感，因世，确定复核人员的屏则是，由项目纲内经策颖多的人员复核经敲”的人员执行的 工作这样才能够达到复核的目的，勒捌会计师安排项目组人员内部的交互复核，'没有蝴梭 的要求选择恰当的复核人员，存在向SK（4）百计1页目组成员之间存在营业,可题争议尚未解决就出具市计报告是不恰苴的.在业务执 行中，存在音讥外鼓是正常的现象，只有姿量充分的忖论，才有利于颠

21、分晓的解决.会计师事 芳所应i罪症切实可行臼改翱h妄序来解决分歧，只有在意见分歧问题得到解决，项目自贵人不 镣出具限告。如果在意见并展向题得到解济前，I贞巨仗费大就出具报告，不仅有失应有的谨慎， 而且容易导致出具不恰当的根告j碓以合理保证实现质量控制的目振+在甲公司宙计世务中，在 在在专业意见分鼓的情况下，仍熟出具亩计限言是不恰当的.可能会导致出具了恰当的京计报rT a（5）出具审计报告后进行质量号制复核是不恰君的，需要逆行项目点重复核的让劳，应当要 尔在出具报告前完成质里控制复核。且对干复核提出的重大事项写到；芮意解决的荃地上，项目负 责人才能出具报告“日公司的由计皿务破评价为高风险应该的亍

22、质量例！I复核，对于复核 肘间的确定，应该是在出具市计报告前，而不是在出具亩计报告后7、2009 ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导 层集体研究，确立了下列重大质量控制程度：（1）合秋人的晋升与 考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道 德规范的情况；（2）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据 收费的高低自行决定是否承接；（3）所有审计工作底稿应当在业务 完成后90日内整理归档；（4）由于尚未取得上市公司审计资格，不 予执行项目质量控制复核制度；（5）无论审计项目绷带内部的分歧 是否得到解决审计项目组必须保证按时出具审计报告；（6）以每3 年为一个周期

23、，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等 级位列后3名的项目负责人。要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出AB篌计师事务所可能违反 质量控制准则的情形，并我们要说明理由。（1）第项合伙人的晋升巧考核由业务量为工费考核指标违反了质量控制范则的规定" 根据魁1箫！I准则的即定，事务所应当树立质量皂上的意;只，建立以用量为导向的业绩评价、工 薪及晋升的政策和程序"“提高业务寒和遵守职皿道德规范作为主夏在格指标.（2）第C2）项业务的事搂以郭飞理根握收珪的高,氐自行设定连反了质量;器I准则的频 言.会计师事务研在制定有关客户关系和具体业务的承接与保持的政符党/序可，以合理

24、保证只 育在i黄是三个条件的情况F,才徽续受或保证客户关系和具优业务，三千条件包括£已考虑客 尸的诚信，没有信息耒明客缺乏诚信？具有执行业务必要涧孽后、专业胜任能力, 时间和资 源？微/遵守皿业道德损范“不应i友将收襄作为航量的鹿一标港或关罐标淮。（3）第（3）项亩计工作底稿应当在死旁完成后£0日内整埋归档读反了加量1第I准则的视 定*按照会计师事第所席量捽制政箫手喟序的麴定j及时将由计工忙皤归整为黑亩计分， 百计工作底稿的月档期眼是审计业劳维吉日后60天内，夕噱未完成审计工作的业行，应当在审计 业方中止日后方归内归档中第办项会计师事务所以当未取得上市公司审计资格为借口j不

25、执行项目后皇控常愎 核制初反了质量拄加淹则的叔定.会计师里务所井不是仅仅对二市洞的由i卜业务执行项目质 量控制复核制度，会计师事弁所还应当自行建立判断标准，褊定对那些涉及公众利益的范彝文 大,或已识别tb存在重大异常情况端端网险的特定业务，实施项目质量1免w复核（B）第（6）项即使咦目组内音的政未得到解决，宙计项目组必痰保证按时出具亩计报告连 反了釐准则的短定，项目组棺B的分歧没有解决的，不得已具宙计报告，伯）第口）项检查对象仅为当年底考核等塔位制垢3名的前目负责人违反了庙量力域I准同的 视定a套计师事号所周期性的选取完或业务过行检查，三年符合了法定的周期是话标准，但是检 杳的揖不恰当，应当是

26、时每个项目出皆，的业务至纱取一项进行检查.8. 2010 ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下:（ 1）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合 伙人降级为高级经理。（ 2）内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查，（ 3）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控制复核。（ 4）工作底稿保管制度规定，推行业务档案

27、电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。（ 5）独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训，并要求高级经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。（ 6）分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制度业务质量控制制度。要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出AB篌计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。K参考答案】（i）不符合事务所质量控制准则规宝电会出而事务所制定的业绩评价、工薪 及晋升程序应当强调，提高业务质量及遵守职业道德规范是晋升更高靶位的主要途径，而不 应当

28、以业务收入颖作为标准和途径，嬖考教枷河.不符言事务所质量4琳!）淮则知定会计师事务所应当周期性地选取已完成的it务进行 检查，周明最长不得超过三年“在确定检查范则，会计师事务所可以考局卜都蚯检苴的 花围或结诒j但这些检查不能替代自身的内部监控。参考教材的。不符合事务所质量i|准则划定，项目质量挖制复核，是?脍计师事务所挑选不参与 该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成幅论作出客 观评价的出事因此亩计项目组负责人不能作为复核人员执行本】页目的质量控制复核工作。 学考教材"5.不符合事务所宸量1专!I准则包定,如果原纸后记录经电子才璇后存入业务档案，会计 师

29、事务所应兰保留已扫描的原纸质记录。参考教材P伯值）不符言事劳什质量拴制准则划走，会计师事弄所应当每年至少一次向所有受座立性要 求约束的人员获取其遵守独立性政策，厝斯的书面确认量，而不是仅要求高级经理以上（含高 级经理）的人员每年留暑遵守浊立性要求的书面碉认函“不符合事那F质量济!1准则裁定，根据会计师事务所质量假摊则第五条，告计！）幅 务所在制颜量控制政策和程序时，应兰考虑自身削模和业务特征等因素。才联的质量控制 制度是事务所整体（含分所）都要遵守的。9 2010 .ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司20X 8年度财务报表，并委派 A注册会计师为审计项目组负责人，

30、在招投标阶段和审计过程中，AB篌计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：（1）应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果 中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定 书。（2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门 的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划 相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。（3）签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。（4）审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外

31、的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20X 8年度财务报表。（5）审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员， A注册会计 师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查， 并就是否录 用形成书面意见。（6）审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出AB篌计师事务所是否违反 中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。参考答案】（力不建反胆业道德守则“在应勤投标时，在投标书中说明，在承接业务前 需鎏与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受叁珏的理由。f款材9T而）收）违反职业道程守则.虽然说事务所可以自主商定亩计的收费，但是不能因为收更

32、而相 应缩小审计范围，晶响审计J1作的族童。（教根9页不昧内容）f3）违反阻业道德守则.事务所要同时为两个存在意争关系的南计客户提供申许,需要告 失僖户，并征得他们的同意才能执行业务.f教材织页左联的内容）违反职业道德守则*根据知定不允许为属于公众利益实体的亩计客户提供编制听务报 表的服务，起码形式上会对独立行产生影响“（注母田F公众利益实体要求的区别，在对非公 北不海实体的用汁客户提彳共这项工作是允讦的）6）违反职业道德守则C根据规定时于属于公众屋实体的市计客户而言，招聘董事、高 级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或粮亩计财务报表的编制灾前重大空响的高绥 菅理人员.会计师事务所不能提俱

33、时可育弃用的候选人的证明文件讲行核杳的服务。（教材 L90 页）伯）违反胆业道德守则。郎朗制定公司的财务说t属于承担公司的宣理层职责，罡照立 道缴斤不允计的»擞枷犯皿睽演）10 2011 1.上市公司甲公司系 ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了 2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和AR8计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(1)ABC会计师事务所委派 A注册会计师担任甲公司 2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司 2004年度至2008

34、年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。(2)2010 年 9月 15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A 注册会计师自2009年 1月 1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。(3)B注册会计师系 ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年 3月 1日，8注册会计师购买了甲公司股票5 000股，每股l0 元，由于尚未出售该殷票，ABC会计师事务所未委派 B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员 C的妻子在丙公司担任财务总监。(5)甲公司审计项目组成员D曾在

35、甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入 ABC会计师事务所。(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职 业道德守则，并简要说明理由。ti）甑卿道等如果审计昌F属于公众利益实体力曲其用廿1陵的关鹿新怡 伙人任顾f新誓违这五电在任用绪束后的两年风评重计音仞邙得斯上成为该客尸田 亩匕死犯成员直关痛台桃儿磔卅射视在2嬷的蜀结束后，未襁年，即再次担任 命台姒，不符合鼬I粉则的胡定（2）违反职业道瘪守耻坛目合伙人蜡孕合计师就才务粽涵差卸诚担任雷什客户关联 公司的独立董事，将因自费评价和自月丸需立主M裳严重的不平影嗝导致没有任何防范惜笳可 以能竭马耳降n至可持曼但水平，心* * nW.Zi-y' , rO1（3）违反职业道铜叱当其他合伙人与执行亩计业务的第目合伙人日处一个分制时，如具其他钾疆域蹶需獐计爵1例版籍济福建如解萍益胭目弱 新生亶的狗勤麻导氟贿防葩措施能超将其雕至可辍水平.4违反职业道酊则，如果用让项目颤员的主要近亲尾至百计客户£董豆高绵管理 成信娥工试看做醺耐狒膜解的驰曾