税务会计网络作业答案(最新)

1、税务会计网络作业答案（最新）第1大题单选题10分1 . （2 分）在税法理论中被称为税基的是（）2 .应税收入3 .计税依据4 .税率5 .允许扣除的费用正确答案：26 . （2 分）日内，向所在地主管税务机关办理税从事生产经营的纳税人、扣缴义务人应自领取营业执照之日起（ 务登记。1 .102 .153060正确答案：33 . （2 分）纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起 （）日内，持相关证件向税务局申请办理变更登记。1 .102 .153 .30P4 .60正确答案：35 . （2 分）所得税递延的前提是（）1 .货币时间价值2 .持

2、续经营3 .纳税会计主体C年度会计核算正确答案：25 . （2 分）税务会计以（）为准绳。1 .会计制度2 .会计准则3 .国家税收法令4 .财务会计正确答案：3第2大题多选题12分1 . （3 分）税收制度的基本要素包括（）2 .纳税人3 .征税对象4 .税目5 .税率正确答案：1,2,3,42 . （3 分）税务登记的基本类型包括（）1 .设立登记2 .变更登记3 .注销登记口4 .停业复业登记正确答案：1,2,3,45 . （3 分）我国现行税法中规定使用的税率有（）1 .比例税率2 .平均税率3 .累进税率4 .定额税率正确答案：1,3,45 . （3 分）税收减免的形式一般包括（）1

3、 .减税n2 .免税3 .起征点4 .免征额正确答案：1,2,3,45 . （3 分）纳税人的义务有（）。1 .按时如实申报的义务2 .代扣代收税款的义务3 .按照规定安装、使用税控装置的义务4 .及时提供信息的义务正确答案：1,2,3,4第3大题简答题0分1 . （15 分）简述税款缴纳方式。参考答案或提示： 提示：根据有关规定，纳税人税款缴纳方式主要有以下几种：1）查账征收；2）核定征收，具体又分为：查定征收；查验征收；定期定额征收；核定应税所得率；3）代扣代缴、代收代缴；4）其他缴纳方式，如委托纳税，邮寄申报纳税等方式。2 . （15 分）为什么要加强对纳税人权益的保护？参考答案或提示：

4、提示:保护纳税人合法权益，事关和谐社会 建设，事关政府职能转变，是促进社会公平正义 的现实需要，是建设服务型税务机关的重要内 容，是坚持依法行政、营造良好税收环境的具体 体现。保护纳税人合法权益，有利于激发经济发 展的内生动力，有利于构建和谐征纳关系，有利 于维护社会稳定，有利于提高纳税服务能力和践 行以人为本的理念，对于进一步深化纳税服务具 有重大战略意义。3 . （15 分）与财务会计相比，税务会计有何特点？参考答案或提示： 提示：1）税法导向性（或法定性）； 2）协调性；3）广泛性；4）税务筹划性。4 . （15 分）简述纳税申报的方式和基本内容。参考答案或提示： 提示：我国目前的纳税申

5、报方式主要有三种：直接申报、邮寄申报、数据电文申报。其中数据电文申报的手段包括电子数据交换、电子邮件、电报、电传、传真等。5 . （15 分）简述税务会计的基本前提。参考答案或提示：提示：1）纳税会计主体；2）持续经营；3）货币时间价值；4）纳税会计期间；5）年度会计核算。1 . （2 分）在税法理论中被称为税基的是（）1 .应税收入2 .计税依据3 .税率C4 .允许扣除的费用正确答案：25 . （2 分）税制构成要素中，用以区分不同税种的是（011 .征税对象r2 .税率3 .纳税义务人C4 .税目正确答案：1）日内，向所在地主管税务机关办理税从事生产经营的纳税人、扣缴义务人应自领取营业执

6、照之日起（ 务登记。1 .10CI2 .153 .30014 .60正确答案：35 . （2 分）所得税递延的前提是（）1 .货币时间价值2 .持续经营r3 .纳税会计主体4 .年度会计核算正确答案：25 . （2 分）税务会计以（）为准绳。1 .会计制度2 .会计准则3 .国家税收法令4 .财务会计正确答案：3第2大题多选题0分1 . （3 分）税收制度的基本要素包括（）1 .纳税人2 .征税对象3 .税目4 .税率正确答案：1,2,3,45 . （3 分）税务登记的基本类型包括（）设立登记 2 .变更登记口3 .注销登记4 .停业复业登记正确答案：1,2,3,45 . （3 分）税收减免的

7、形式一般包括（1 .减税2 .免税3 .起征点口4 .免征额正确答案：1,2,3,45 . （3 分）纳税人的义务有（）1 .按时如实申报的义务2 .代扣代收税款的义务3 .按照规定安装、使用税控装置的义务4 .及时提供信息的义务正确答案：1,2,3,45 . （3 分）纳税人的权利有（）r1 .知情权2 .税收监督权3 .税收法律救济权4 .依法要求听证的权利正确答案：1,2,3,4第3大题简答题0分1 . （15 分）简述税款缴纳方式。参考答案或提示：提示：根据有关规定，纳税人税款缴纳方式主要有以下几种：1）查账征收；2）核定征收，具体又分为：查定征收；查验征收；定期定额征收；核定应税所得

8、率；3）代扣代缴、代收代缴；4）其他缴纳方式，如委托纳税，邮寄申报纳税等方式。2 . （15 分）与财务会计相比，税务会计有何特点？参考答案或提示：提示：1）税法导向性（或法定性）；2）协调性；3）广泛性；4）税务筹划性。3 .（15 分）简述纳税申报的方式和基本内容。参考答案或提示：提示：我国目前的纳税申报方式主要有三种：直接申报、邮寄申报、数据电文申报其中数据电文申报的手段包括电子数据交换、电子邮件、电报、电传、传真等。4 . （15 分）简述税务会计的基本前提。参考答案或提示：提示：1）纳税会计主体；2）持续经营；3）货币时间价值；4）纳税会计期间；5）年度会计核算。5 . （15 分）

9、简述税收制度的概念和设计原则。参考答案或提示：参考答案：税收制度亦称税收法律制度，简称税制”，它是国家各种税收法令和征收办法的总称。它规定了国家与纳税人之间的征纳关系，是国家向纳税人征税的法律依据。设计最佳税收制度应遵循的原则：公平原则和效率原则。 其中公平原则又具体包括：受益原则和纳税能力原则。第1大题单选题8分1 . （2 分）下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的有（）2 .销售货物支付的运输费用3 .外购免税农产品支付的运输费用4 .销售免税货物的运输费用5 .向小规模纳税人购买农业产品正确答案：36 . （2 分）下列项目中，属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）1 .将购买的货

10、物用于非应税项目2 .将购买的货物委托外单位加工3 .将购买的货物无偿赠送他人4 .将购买的货物用于集体福利正确答案：35 . （2 分）某单位下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额抵扣的有（）G1 .用于免征增值税项目的购进货物C2 .外购生产设备3 .外购职工生活用水电4 .外购发给职工的节日慰问品正确答案：25 . （2 分）我国现行的增值税类型是（）。1 .生产型增值税012 .收入型增值税C3 .消费型增值税r4 .流通型增值税正确答案：35 . （2 分）下列各项行为不需缴纳消费税的是（）。01 .将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品02 .将自产的应税消费品对外投

11、资的3 .将自产的酒精用于继续生产粮食白酒C4 .将自产的应税消费品对外交换其他非应税消费品正确答案：3第2大题多选题12分1 . （3 分）下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业 税的有（）。1 .某歌舞厅在提供娱乐服务的同时销售酒水2 .某汽修厂提供汽车修理服务同时销售汽车零部件n3 .某商店销售空调并负责为用户安装4 .建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，给建设单位提供外购的建筑材料正确答案：1,45 . （3 分）下列行为中，属于增值税征税范围的有（）。r1 .修缮房屋02 .进口机器设备n3 .销售商标权4 .销售计算机及软件产品正确答案：2,45 . （3 分）下列各项中，符

12、合增值税纳税义务发生时间规定 的有（）。1 .将货物分配给股东，为货物移送的当天n2 .采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天3 .采取委托银行收款方式的，为发出货物并办妥手 续的当天4 .将货物作为投资的，为货物使用的当天正确答案：1,34 . （3 分）下列关于小规模纳税人的表述中，正确的有（）。口1 .小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部 门规定2 .小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一般不 得使用增值税专用发票n3 .非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可 选择按小规模纳税人纳税4 .年应税销售额超过一般纳税人标准的个体工商户，也只能按照小规模纳税人纳税正确答案：1,2,

13、35 . （3 分）外购的货物发生下列用途，不可以抵扣进项税额 的有（）。ri .外购一批材料用于工程建设2 .外购的货物无偿赠送他人3 .外购的产品由于管理不善被盗4 .外购的货物用于投资正确答案：1,3第3大题业务题0分1 . (15 分)某建筑公司的工程承包总收入10 000 000元，其中支付给某工程队分包工程价款1 000 000元。要求：计算该建筑公司应缴营业税并作会计处理。参考答案或提示：(1)收到承包款时:借：银行存款10 000 000贷：主营业务收入应付账款9 000 0001 000 000(2)计算营业税时：应缴纳营业税税额=(10 000 000-1 000 000

14、) X3% = 270 000(元)代扣代缴营业税税额=1 000 000 X3% =30 000 (元)借：营业税金及附加270 000应付账款30 000贷：应交税费一一应交营业税300 000(3)缴纳营业税时:借：应交税费一一应交营业税300 000300 000970 000970 000贷：银行存款(4)支付分包工程款时:借：应付账款贷：银行存款2 . （15 分）某银行分理处代S公司转贷5 000 000元，贷款利率为10%,分理处收到本年利息200 000元要求：计算该银行分理处代扣的营业税税额，并作会计处理.参考答案或提示：200 000(1)收到利息时：借：银行存款贷：应付

15、账款一一应付委托贷款200 000利息(2)计算代扣营业税(税率5%)时：代扣营业税税额=200 000X5% = 10 000 (元)借：应付账款一一应付委托贷款10 000利息贷：应交税费一一应交营业税10 00010 00010 000(3)上缴代扣营业税时：借应交税费一一应交营业税贷：银行存款3 .（15 分）某进出口公司出口 10 000吨磷至IJ日本，每吨FOB上海USD500,磷的出口关税税率为10%。假定计税日外汇牌价为USD100=CNY625。计算应纳出口关税。参考答案或提示：（1）计算该批磷的完税价格：完税价格=10 000 X500+ （1+10%） =4 545 45

16、5 （美元）（2）将美元价折合为人民币完税价格：4 545 455X6.25=28 409 094 （元）（3）计算该公司应纳出口关税：应纳出口关税税额=28 409 094 X10%=2 840 909 （元）第4大题简答题0分1 . （10 分）何谓关税完税价格？进出口货物关税完税价格如何确认？参考答案或提示:答题要点：关税完税价格亦称应税价格，是海关根据有关规定对进出口货物 进行审定或估定后而确定的价格，它是海关从价计征关税的依据。进口货物以海 关审定的成交价格为基础的到岸价格为关税完税价格。出口货物以货物售给境外 的离岸价格减去出口关税后，经过海关审查确定的价格为完税价格。2 . （1

17、0 分）什么是进项税额？企业进项税额的抵扣有什么规定？参考答案或提示：答题要点：进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税税额。目前我国税法允许扣除的进项税额有两类： 一是凭票抵扣，即从 销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额以及从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额； 二是计算抵扣，包括购进农产品以及购进或 者销售货物在生产经营过程中支付运输费等。3 . （10 分）试述自行生产应税消费品与委托加工应税消费品在消费税计税上的差异。参考答案或提示：答题要点：（1）自行生产的应税消费品 在计算消费税时，根据产品的用途不同计税方法 也存在差异。如果直接对外销

18、售，则按照销售价 格计算消费税；如果是用于继续生产应税消费 品，则无须征税，直接对最终产品进行计税；如 果用于其他方面，则视同销售进行计税。（2）委 托加工应税消费品在提货当天就由受托方代收 代缴。收回以后，如果直接销售，销售价格低于 组成计税价格，委托方不需要补税；如果销售价 格高于组成计税价格，委托方应该补税。如果继 续加工，则对最终产品计税，加工环节的税金允 许扣除。1 . （2 分）某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算 收入总额和成本费用，但经费支出总额150万元 核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征 收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%营业税税率为5%则该非居民企业

19、的应纳税所 得额为（）万元。r1 .20富2 .303 .40r4 .50正确答案：35 . （2 分）现行企业所得税法规定，企业应当自年度终了 之日起（），向税务机关报送年度企业所得税纳 税申报表，并汇算清缴税款。1 .45日内2 .2个月内3 .4个月内r4 .5个月内正确答案：45 . （2 分）根据企业所得税法的规定，企业所得税的征收办法是（E1 .按月征收P2 .按季计征，分月预缴3 .按季征收r4 .按年计征，分月或分季预缴正确答案：44 . （2 分）根据企业所得税法的规定，以下关于税收优惠 政策的表述中，正确的是（）。RI1 .海水养殖、内陆养殖的所得，免征企业所得税2 .国家

20、重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度 起享受三免三减半3 .采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低 于规定折旧年限的50%4 .加速折旧优惠中可采用缩短年限、采取双倍余额 递减法或者年数总和法正确答案：45 . （2 分）个人所得税的纳税义务人不包括（）。C1 .一人有限公司个体工商户3 .合伙企业的合伙人r4 .个人独资企业投资者正确答案：1第2大题多选题0分1 . (3 分)下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有()。n2 .实行综合所得税制3 .实行的是分类所得税制P4 .累进税率和比例税率并用r4 .无费用扣除额正确答案：2,32 . （3 分）企业因下列事项所确认的递延所得税

21、，应计入利 润表所得税费用的有（）。P1 .期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产 生的应纳税暂时性差异2 .期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产 生的可抵扣暂时性差异3 .期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产 生的应纳税暂时性差异4 .期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异正确答案：2,3,45 . （3 分）下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计 算依据的有（）。租金收入口2 .因债权人原因确实无法支付的应付款项3 .转让无形资产所有权的收入4 .特许权使用费收入正确答案：1,45 . （3 分）根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支 出，在计

22、算应纳税所得额时，准予从收入总额中 直接扣除的有（）。1 .发生的合理的劳动保护支出2 .转让固定资产发生的费用n3 .企业计提的坏账准备企业营业机构之间支付的租金正确答案：1,25 . （3 分）根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的 说法，正确的有（）。口1 .特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现2 .利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现3 .接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确 认收入的实现4 .作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现正确答案：2,3,4第3年年末应纳税暂时性差异=7 600 000 6 400 000 = 1 2

23、00第3大题业务题0分1 . （15 分）某企业适用的所得税税率为25%。第1年12月1日购入的一项环保设备，原价为10 000 000元，使用年限为10年，预计净残值为0,按照直线法计提折 旧；税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限和预计净残值与 会计规定相同。第 3年年末，该企业对该项固定资产计提了400 000元的减值准备。计算该企业对该设备第3年年末应确认的递延所得税负债为多少？参考答案或提示：第2年年末该项设备的账面价值=10 000 000-1 000 000=9 000 000（元）第2年年末该项设备的计税基础=10 000 000-2 000 000 = 8000 000 （元

24、）第2年年末应纳税暂时性差异=9 000 000 8 000 000 = 1 000000 （元）第2年年末应确认递延所得税负债 =1 000 000 X 25250 000（元）第3年年末该项设备的账面价值=10 000 000 1 000 000 1000 000 400 000=7 600 000 （元）第3年年末该项设备的计税基础=10 000 000-2 000 000 1 600 000000 （元）第3年年末递延所得税负债余额=1 200 000 X 25300 000（元）第3年年末应确认递延所得税负债=300 000 250 000 = 50 000（元）2 . （15 分）

25、某企业第1年12月1日购入的一项环保设备，原价为15 000 000元，使用年限为10年，预计净残值为0,会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧， 税法 规定按直线法计提折旧，使用年限、预计净残值同会计处理。第3年年末企业对该项固定资产计提了 600 000元的固定资产减值准备，该企业所得税税率为25%。假定预计未来期间税前可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，对于该项设备，该企业第 3年年末应确认递延所得税资产多少元？参考答案或提示：第2年年末该项设备的计税基础=15 000 000 1 500 000 = 13 500 000（元）第2年年末该项设备的账面价值=15 000 0

26、00-3 000 000 = 12000 000 （元）第2年年末可抵扣暂时性差异=13 500 000 -12 000 000 = 1 500000 （元）第2年年末应确认递延所得税资产=1 500 000 X 25375 000（元）第3年年末该项设备的计税基础=15 000 000 1 500 000 1 500 000=12 000 000 （元）第3年年末该项设备的账面价值=15 000 000-3 000 000-2400 000 600 000 = 9 000 000（元）第3年年末可抵扣暂时性差异余额=12 000 000 9 000 000= 3000 000 （元）第3年年

27、末递延所得税资产余额=3 000 000 X 25750 000（元）第3年年末应确认递延所得税资产=750 000 375 000 = 375000 （元）3 .（15 分）某企业某年初实际占地30 000平方米，其中幼儿园和医院用地6 000平方米, 厂区绿化用地4 000平方米。该企业地处一级地区，规定的城镇土地使用税税额 为每平方米20元，按季缴纳税款。要求：计算该企业第一季度应缴纳的城镇土 地使用税税额，并作相应的会计处理。参考答案或提示:企业所使用的30 000平方米土地中，幼儿园和医院用地6 000平方米可免税,但厂区绿化用地4 000平方米不能免税。则：应纳城镇土地使用税税额=

28、实际占用的土地面积X适用税额=(30 000-6 000) X20 = 480 000 (元)第一季度应缴纳的税额=480 000+4=120 000 (元)120 000120 000(1)计算应缴纳的城镇土地使用税时：借：管理费用贷：应交税费一一应交城镇土地使用税(2)实际缴纳时:借应交税费一一应交城镇土地使120 000120 000用税贷：银行存款第4大题简答题0分1 . (10 分)简述征收印花税的意义参考答案或提示：答题要点:征收印花税具有多方面的意义：第一，可以通过对各种应税凭证贴花和检查， 加强对凭证的管理，及时了解 和掌握纳税人的经济活动情况和税源变化情况， 有助于对其他税种

29、的征管；促使 各种经济活动合法化、规范化，促进经济往来各方信守合同，提高合同兑现率。第二，印花税由纳税人自行贴花完税，并实行轻税重罚，有助于提高纳税人 自觉纳税的法制观念。第三，开辟税源，增加财政收入。印花税虽然税负很轻，但征收面广，可以 积少成多，有利于国家积累资金。第四，印花税是多数国家采用的税种，开征印花税有利于在对外交往中维护 我国的经济权益。第五，印花税作为一种地方税种，有利于分税制财政体系的建立。2 . （10 分）土地增值税的计税依据是什么？如何计算？参考答案或提示：答题要点：土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额， 即纳税人转让房地产所取得的收入额减除规定的扣除项

30、目金额后的余额。土地增值税应纳税额计算方法有两种，即分级计算法和速算扣除法。（1）分级计算法。土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收，计算公式为：应纳税额（每级距的土地增值额X适用税率）（2）速算扣除法，即计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算。应纳税额=土地增值额X适用税率-扣除项目金额X速算扣除系数3 .（10 分）简述车辆购置税的计税依据。参考答案或提示：答题要点：（1）购买自用应税车辆以纳税人购买应税车辆支付给销售方的全部价款和价 外费用为计税依据，但不包括增值税。（2）进口自用应税车辆以组成计税价格 为计税

31、依据，包括关税完税价格+关税+消费税。（3）纳税人自产、受赠、获奖 和以其他方式取得并自用的应税车辆， 凡不能取得该型号车辆的购置价格， 或低 于最低计税价格的，以国家税务总局核定的应税车辆最低计税依据计算征税。4 .（15 分）某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2月份从国外进口雪茄，进口完税价格2 500 000元。已知雪茄进口关税税率为20%。进口后，该企业销售这批雪茄，取得不含税销售收入5 000 000元要求：计算进口卷烟海关应扣缴的关税、 消费税和增值税，并进行相关的会计处理。参考答案或提示：该企业进口卷烟应缴的关税 =2 500 000 X 20%=500 0O0)该企业进口卷烟应

32、缴的消费税 =(2 500 000+500 000 ) +(1 36%) X 36%=1 687 500 (元)该企业进口卷烟应缴的增值税=(2 500 000+500 000 ) +(1 36%) X 17%=796 900 (元)该企业进口 卷烟的成本=2 500 000+500 000+1 687 500=4 687500 (元)该企业销售卷烟应缴的增值税 =5 000 000 X 17796 900=53 100 (元)4 687 500(1)进口时：借：库存商品应交税费一一应交增值税(进项796 9005 484 4005 850 000税额)贷：银行存款(2)国内销售时:借银行存款

33、贷：主营业务收入（或其他业务收入）5 000 000应交税费一一应交增值税（销项850 000税额）2 . （15 分）甲企业委托酒厂加工药酒10箱，甲企业提供的原材料成本为 30 000元，酒 厂垫付辅料成本2 000元，收取不含增值税的加工费4 000元。甲企业收回药酒， 直接对外销售，收回货款600 000元。该特制药酒无同类产品售价，药酒消费税 税率为10%。要求：计算酒厂应代收代缴的消费税税额，并进行相关的会计处理。参考答案或提示：该酒厂应代收彳t缴的消费税=10 X (30 000+2 000+4 000 ) + (1 10%) X10%=40 000 (元)（1）发出委托加工物资

34、时:借：委托加工物资30 000贷：原材料30 000（2）支付加工费和辅助材料时:借：委托加工物资6 000应交税费一一应交增值税（进项6806 68036 000650 00040 00040 000702 000600 000102 000税额)贷：银行存款(3)加工产品验收入库时：借：库存商品贷：委托加工物资(4)支付受托方代收代缴的消费税时：借：委托加工物资贷：银行存款(或应付账款)(5)取得收入时：借：银行存款贷：主营业务收入(或其他业务收入)应交税费一一应交增值税(销项税额)(6)销售环节不需要补交消费税。1 . （15 分） 某影剧院 1 月份业务收入如下：电影门票收入120

35、000 元，代售某歌舞团表演门票收入 50 000 元，从中收取场地租金6 000 元。要求： 计算该影剧院当月应纳营业税税额， 并作会计处理。参考答案或提示：电影门票收入按 “文化体育业” 税目征收营业税：120 000 X3%=3 600 （元）场地租金按“服务业”税目征收营业税：6 000 X5%=300（元）影剧院当月应纳营业税合计：3 600+300=3 900 ）计提营业税时，编制会计分录如下：借：营业税金及附加 3 900贷：应交税费应交营业税 3 9003 .（10 分）试述自行生产应税消费品与委托加工应税消费 品在消费税计税上的差异。参考答案或提示：答题要点：（1）自行生产的

36、应税消费品 在计算消费税时，根据产品的用途不同计税方法 也存在差异。如果直接对外销售，则按照销售价 格计算消费税；如果是用于继续生产应税消费 品，则无须征税，直接对最终产品进行计税；如 果用于其他方面，则视同销售进行计税。（2）委 托加工应税消费品在提货当天就由受托方代收 代缴。收回以后，如果直接销售，销售价格低于 组成计税价格，委托方不需要补税；如果销售价 格高于组成计税价格，委托方应该补税。如果继 续加工，则对最终产品计税，加工环节的税金允 许扣除2 . （10 分）什么是进项税额？企业进项税额的抵扣有什么规定？参考答案或提示：答题要点：进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者

37、负担的增值税税额。目前我国税法允许扣除的进项税额有两类： 一是凭票抵扣，即从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额以及从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额； 二是计算抵扣，包括购进农产品以及购进或 者销售货物在生产经营过程中支付运输费等。1 . （10 分）何谓关税完税价格？进出口货物关税完税价格如何确认？参考答案或提示：答题要点：关税完税价格亦称应税价格，是海关根据有关规定对进出口货物 进行审定或估定后而确定的价格，它是海关从价计征关税的依据。进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为关税完税价格出口货物以货物售给境外的离岸价格减去出口关税后，经过海关审查确定的价格为

38、完税价格。1 . （15 分）某银行分理处代S公司转贷5 000 000元，贷款利率为10%,分理处收到本年利息200 000元。要求：计算该银行分理处代扣的营业税税额，并 作会计处理.参考答案或提示:（D收到利息时:借:银行存款200 000贷：应付账款一一应付委托贷款200 000利息（2）计算代扣营业税（税率5%）时:代扣营业税税额=200 000X5% = 10 000 （元）借:应付账款一一应付委托贷款10 000利息贷：应交税费一一应交营业税10 00010 00010 000(3)上缴代扣营业税时：借：应交税费一一应交营业税贷：银行存款2 . (15 分)某进出口公司受托代理某厂

39、出口一批商品。我国口岸FOB价折合人民币为720 000元，出口关税税率为20%,劳务费21 600元。请进行相关会计处理。参考答案或提示：应纳关税税额=720 000 + (1+20%) X20%=120 000 (元)(1)计算应缴出口关税时：借：应收账款一一XX单位120 000贷： 应交税费一一应交出口关税120 000(2)缴纳出口关税时：借：应交税费一一应交出口关税120 000贷：银行存款120 000(3)确定应收劳务费时:借：应收账款一一X X单位21 600贷：代购代销收入一一劳务费21 600(4)收到委托单位划来税款及劳务费时:141 600贷： 应收账款XX单位141

40、 600借银行存款3 .(15 分)某进出口公司出口 10 000吨磷至IJ日本，每吨FOB 上海USD500,磷的出口关税税率为10%。假定 计税日外汇牌价为USD100=CNY625。计算应纳 出口关税。参考答案或提示：(1)计算该批磷的完税价格：完税价格=10 000 X500+ (1+10%) =4 545 455 (美元)(2)将美元价折合为人民币完税价格：4 545 455X6.25=28 409 094 (元)(3)计算该公司应纳出口关税：应纳出口关税税额=28 409 094 X10%=2 840 909 (元)3 .(15 分)某企业为从事产品制造的一般纳税人，7月份尚未抵扣的增值税进项税额为23 800元，8月份发生如下经济业务：(1) 8日，企业购入原材料一批，增值税专用发票(以下简称专用发票)上 注明的价格为50 000元，增值税额为8 500元，价税合计58 500元。该企业 材料按实际成本计价，材料已验收入库，货款尚未支付。(2) 15日，企业购入生产设备一台，取得的专用发票上注明其价款为 20 000 元，增值税额为3 400元，以转账支票支付。(3) 16日，企业购进一批钢材用于厂房的建设，取得的专用发票上注明的 价款为30 000元，增值税额为5 100元，价税合计35 1