现金流量表说明(1)

1、现金流量表以现金及现金等价物为基础编制。现金主要包括库存现金、银行存款、其他货币资金。 现金等价物包括应收票据、 3 个月内到期的短期债券投资。现金流量表准则将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量 和筹资活动现金流量。第一部分 经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流入：（一）下列事项应列入销售商品提供劳务收到的现金：1、销售商品收到的现金。2、提供劳务收到的现金。3、销售材料、备件、下脚料收到的现金。4、销售在产品、半成品收到的现金。5、代购代销业务收到的现金。6、提供运输、租赁服务收到的现金。7、提供餐饮、住宿服务收到的现金。8、与销售商品、提供劳务

2、有关的增值税销项税额收到的现金。9、与销售商品、提供劳务有关的预收款收到的现金。10、销货退回支付的现金在本项目以相反方向反映。11、收回已核销的坏账收到的现金。12、收回或者转让应收账款收到的现金。（二）下列事项应列入收到的税费返还：1、出口商品退税收到的现金。2、福利企业退税收到的现金。3、其他各种税费（增值税、企业所得税等）返还。（三）下列事项应列入收到的其他与经营活动有关的现金：1、经营租赁固定资产收到的现金（如租金）。2、收取卫生费收到的现金。3、收取自行车存车费收到的现金。4、取得各类罚款收入、违约金、赔偿金收入收到的现金5、收取押金收到的现金。退还押金支付现金时在本项目以相反方向

3、反映。6、收取各类保证金收到的现金，当年退还各类保证金支付现金时在本项目以相反方向反映。7、收到的各种代收款项的现金。代付时在本项目以相反方向反映。8、其他营业外收入收到的现金。9、职工辞职时交付的培训费、交付的劳动保护用品款收到的现金。10、银行存款利息收到的现金。11、工程、材料招标收取的现金，当年退还时在本项目以相反方向反映。12、环保部门返还排污治理基金收到的现金。13、建筑管理办公室返还劳保基金收到的现金。（四）收到的内部款项的现金：收到内部单位的所有现金（包括收到内部单位用于贴现的银行承兑 汇票），由收款单位填列。（五）收到的子公司款项的现金：收到往来款项的现金。二、经营活动产生的

4、现金流出：（一）下列事项应列入购买商品、接受劳务支付的现金：1、购买材料、备件支付的现金，包括一并支付的增值税进项税额；产品包装、检测、检验、装载 所支付的现金。2、运费、修理费、设备台班费支付的现金。3、接受协作队伍提供劳务支付的现金。4、劳务管理费、外单位管理费支付的现金。5、购买风、水、电、汽、暖所支付的现金。6、购买作为材料管理办理入库的劳动保护用品所支付的现金。未办理入库手续的，列入支付给职 工以及为职工支付的现金。7、材料整理、检验、加工、卸载、包装所支付的现金。8、偿还经营性应付账款、应付票据支付的现金。9、购买商品、接受劳务预付的现金。 ?10、购货退回收到的现金（不包括专项工

5、程及专项工程物资支付的现金）在本项目以相反的方向反 映。11、电话费、水电费、暖气费用支付的现金。收取零星电话费用、水电费、暖气费用的现金收入在 本项目以相反方向反映。（二）下列事项应列入支付给职工以及为职工支付的现金1、支付工资、奖金、各类津贴、补贴的现金。不含列入在建工程科目支付的工资、奖金。2、用于职工培训、教育方面支付的现金。3、用于职工福利方面支付的现金。4、直接支付给职工个人书报费、烤火费、防暑降温费的现金。5、支付职工食堂补贴的现金。6、支付职工人身保险费的现金。7、支付非在岗职工生活费的现金。8、支付丧葬补助费的现金。离退、退休人员发生的丧葬补助费列入支付的其他与经营活动有关的

6、 现金。9、支付职工计划生育的现金。10、支付购买药品的现金。售出药品收到的现金以相反方向反映。11、支付职工的养老保险、失业保险、工伤保险、医疗保险。住房公积金、住房困难补贴的现金。12、支付职工工资时直接扣缴职工个人负担的养老保险、失业保险、医疗保险、住房公积金、个人 所得税及其他代扣款项，在支付时列入本项目。13、支付解除劳动合同补偿金的现金。14、支付股利的现金。（三）下列事项应列入支付的各项税费：企业所得税、增值税、营业税、城建税、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、教育费附 加、矿产资源补偿费等。（四）下列事项应列入支付的其他与经营活动有关的现金：1、支付差旅费的现金。2、支付

7、办公费的现金。已办理入库的办公用品支付的现金列入购买商品、接受劳务支付的现金。3、支付交通费的现金。4、支付经营性租赁的现金。5、支付证照年检的现金。6、支付工程保修费的现金。7、支付财产保险的现金。收到保险公司赔偿的现金在此项目以相反方向反映。8、支付排污费、河道维修费的现金。9、支付工会经费、党团组织活动经费、团体会费、各类会议费的现金。10、支付离退休人员费用的现金。11、支付抚恤救济费的现金。12、支付咨询、诉讼、审计、绿化、广告费的现金。13、支付业务招待费的现金。14、支付招投标、合同签证、公证、定额测定等费用的现金。15、支付展览费、仓储费、代理费的现金。16、支付职工子女学费的

8、现金。17、支付各类罚款、赔偿、违约金的现金。18、支付微机联网、电话初装的现金。19、支付金融机构票据工本费、手续费及保函费用的现金。20、支付各种发票的现金。21、支付房屋修缮费、物业管理费。22、支付独生子女医药费、保健费、托儿费的现金。23、支付的银行保函手续费。24、支付工程投标的保证金，当年退还时在此项目以相反方向反映。25、支付银行及非银行金融机构用于贴现的银行承兑汇票（银 行对企业无追索权的），收到贴现款时在此项目以相反方向反映。（五）支付的内部款项的现金：包括所有支付给内部单位的现金（包括支付给内部单位的银行承兑 汇票贴现款），由付款单位填列。（六）支付的子公司款项的现金：支

9、付往来款项的现金。第二部分 投资活动产生的现金流量一、投资活动产生的现金流入：（一）应列入收回投资收到的现金：1、出售转让或到期收回除现金等价物以外的长期股权投资收到的全部现金。2、出售短期投资（包括债权性投资和股权性投资）收到的全部现金（作为现金等价物的除外 ）3、短期投资持有期间取得的现金股利和利息。4、出售长期债权投资收到的本金（不包括收回的利息和非现金资产）。（二）应列入取得投资收益收到的现金：1、取得长期债权投资利息收到的现金。2、收到股利或利润的现金。（三）应列入处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金：1、处置固定资产收到的现金。2、处置临时设施收到的现金。3、出售在建工

10、程收到的现金。4、处置无形资产收到的现金。5、处置以上资产支付的有关费用以相反的方向反映。6、固定资产报废、毁损的净收益以及因自然灾害所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到 的现金（包括保险赔偿收入）。二、投资活动产生的现金流出：（一）应列入购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金：1、支付购买固定资产所的全部现金，含：买价、运费、途中保险、装卸、安装调试、增值税、关 税等现金支出。不包括融资租赁固定资产的租赁费和资本化的利息。2、支付在建工程的现金，包括工程款、购料款、工资等现金支出。3、支付计入长期资产造价的其他支出的现金。4、支付购建临时设施所的现金，含：工程款、人工费、材料

11、费等支出的现金。5、支付购置无形资产的现金，含：构成无形资产原值支出的所有现金。6、购置工程物资支付的现金。（二）应列入投资所支付的现金1、权益性投资和债权性投资所支付的现金。不包含现金等价物所支付的现金。购买股票和债券 时，实际支付的价款中包含已宣告发放尚未领取的现金股利和已到付息期尚未领取的债券利息不在本项目 反映。2、购买子公司支付的现金净额。（三）下列事项应列入支付的其他与投资活动有关的现金1、支付处置固定资产、临时设施收到的现金小于清理费用的现金。2、购买股票和债券时，已宣告发放尚未领取的现金股利和已到付息期尚未领取的债券利息支付的 现金。待收到上述股利和利息时以相反的方向反映。第三

12、部分 筹资活动产生的现金流量一、筹资活动产生的现金流入：（一）应列入吸收投资所收到的现金1、收到股东投入的现金。2、发行债券收到的现金。支付的发行费用以相反的方向反映。（二）应列入借款收到的现金：取得银行及非银行金融机构长短期借款所收到的现金。（三）收到的其他与筹资活动有关的现金：接受现金捐赠、收到银行及非银行金融机构银行承兑汇 票贴现款。二、筹资活动产生的现金流出：（一）应列入偿还债务所支付的现金：1、偿还银行及非银行金融机构借款本金所支付的现金。2、偿还债券本金所支付的现金。（二）应列入分配股利、利润、偿付利息所支付的现金：1、支付给股东的现金股利。2、支付银行及非银行金融机构借款利息的现

13、金。3、支付债券利息的现金。4、支付为购建固定资产、无形资产和其他长期资产发生的借款利息资本化的现金。（三）应列入支付的其他与筹资活动有关的现金1、发行股票债券支付审计费、印刷费、咨询费、公正费等前期费用支付的现金。2、支付融资租赁的现金。3、支付减少注册资本的现金。4、支付对外捐赠、赞助的现金。5、支付银行及非银行金融机构用于贴现的银行承兑汇票（银行对企业有追索权的），收到贴现款 时在此项目以相反方向反映。第四部分 ? 不易分清类别的项目产生的现金流量1、支付职工借款的现金，按借款单列明的用途归类。2、职工偿还借款收到的现金按原借款用途反方向归类。3、收到职工集资房款列入 “收到的其他与筹资

14、活动有关的现金 ”，退还房款在本项目用红字填列。4、收回债权收到的现金按债权性质分别列入经营活动、投资活动或筹资活动。5、支付偿付债务的现金按债务性质分别列入经营活动、投资活动或筹资活动。6、银行账户之间转账、现金送存银行、从银行提取现金等不影响现金流量的经济业务，一律在“不涉及现金流量的项目 ”中反映。7、补充资料中的 “财务费用 ”不包括经营性财务费用（银行手续费、保函手续费）、公司收取的流动 资金占用利息、公司内部银行承兑汇票贴现利息。第五部分 ? 内部有关业务产生的现金流量1、内部银行发生的收付业务均不反映现金流量。2、公司通过外部银行拨付各二级单位、直属项目部（以下简称各单位）临时借

15、款、专项工程款 等，各单位均作内部现金流入，在 “收到内部款项的现金 ”项目填列；公司作为内部现金流出，在 “支付内部 款项的现金 ”项目填列。3、各单位在公司内部银行存款，通过本单位银行账户直接汇入的，各级单位作为内部现金流出， 在“支付内部款项的现金 ”项目填列。通过业主直接汇款存入内部银行的，各单位不反映现金的流入，公司 内部银行作为外部现金流入，根据业务内容计入有关项目。4、各单位在内部银行付款，由公司外部银行代付的款项，各单位不反映现金的流出。公司作为外 部现金流出，根据款项用途计入有关项目。在内部银行单位之间的收付款项，均不反映现金流量。5、各单位通过外部银行上交的各项应交款项，各单位作为内部现金流出，在“支付内部款项的现金项目填列；公司作为内部现金流入，在 “收到内部款项的现金 ”项目填列。6、在公司设置内部银行账户的直属项目部的现金流量业务（特指原指挥部核算方式）： 直属项目部通过外部银行账户收到业主拨付的工程款作为外部现金流入，计入相关项目。通过外 部银行账户拨付内部分包单位工程款作为内部现金流出，在 “支付内部款项的现金 ”项目反映；内部分包单 位作为内部现金流入，在 “收到内部款项的现金 ”项目反映。 直属项目部通过内部银行账户收到业主拨付的工程款及支付的内部分包单位工程款及其他款项， 均不反映现金的流入、流出。公司