日常业务的账务处理会计分录

1、会计一般日常业务的账务处理二、根据小企业会计制度核算1 .注册资本：借：银行存款贷：实收资本2 .从银行提取现金：借：现金贷：银行存款3 .办理各种开张证件的费用：借：治理费用一办公费贷：现金4 .购进办公用的设备：借：固定资产贷：现金每月摊分：借：治理费用一折旧费销售费用一折旧费贷：累计折旧5 .装修的支出：借：待摊费用贷：现金每月摊分：借：治理费用一装修费贷：待摊费用6 .购置各种办公用品例如文具借：治理费用一办公费贷：现金7 .购进商品：借：库存商品贷：应付账款贷：现金9 .存现金：借：银行存款贷：现金10 .销售商品：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税结转销售本钱：借：主

2、营业务本钱贷：库存商品11 .为销售商品而发生的赞助费：借：销售费用一赞助费贷：现金12 .业务出差：预借：借：其他应收款贷：现金报销：借：治理费用一差旅费贷：其他应收款13 .收客户货款：借：现金银行存款贷：应收账款14 .发货的运费： 代垫：借：应收账款贷：现金供货方支付：借：销售费用贷：现金15 .工人工资、社保费、职工福利费：工资：借：治理费用销售费用贷：应付职工薪酬借：应付工资一各种代支、代付费用包括个人承当的社保费贷：其他应付款一各种代支、代付费用包括个人承当的社保费借：应付工资贷：现金社保费：借：治理费用一社保费销售费用一社保费贷：银行存款借：其他应付款一个人承当的社保费贷：银行

3、存款职工福利费：借：治理费用一职工福利费销售费用一职工福利费贷：应付福利费16 .水电费：借：治理费用一水电费销售费用水电费贷：其他应付款借：其他应付款贷：银行存款17 . 费：借：治理费用一 费销售费用 费贷：银行存款18 .交纳国税：增值税：借：应交税费一应交增值税贷：银行存款19 .交纳地税：城市维护建设税：借：主营业务税金及附加贷：应交税金一应交城市维护建设税借：应交税金一应交城市维护建设税贷：银行存款教育费附加：借：主营业务税金及附加贷：其他应交款一应交教育费附加借：其他应交款一应交教育费附加贷：银行存款堤围防护费：借：主营业务税金及附加贷：应交税金一堤围防护费借：应交税金一堤围防护

4、费贷：银行存款企业所得税：借：所得税贷：应交税金一应交所得税借：应交税金一应交所得税贷：银行存款个人所得税：借：应付工资一个人所得税贷：应交税金一应交个人所得税借：应交税金一应交个人所得税贷：银行存款20 .用汇款方式归还货款：借：应付账款财务费用一汇款手续费贷：银行存款21 .结转损益类账户：借：主营业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务本钱主营业务税金及附加治理费用销售费用财务费用借：本年利润贷：所得税22 .结转本年利润：借：本年利润贷：利润分配一未分配利润23 .利润分配：借：利润分配一提取盈余公积一应付利润贷：盈余公积应付利润借：利润分配一未分配利润贷：利润分配一提取盈余公积一

5、应付利润商业企业各项收费的会计处理商业企业各项收费的会计处理在中级中,商业企业在很多情况下会向货物供给方收取的费用,这些收费存在着多种形式,商业企业对收取的各种形式的费用在会计处理上也存在不同的方式.一、商业企业收取与商品销售量、销售额无必然关系各项费用的税务与会计处理对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系,且商业企业向供货方提供一定劳务的收入,例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、治理费等,不属于平销返禾L不冲减当期增值税进项税金,应按营业税的适用税目税率征收营业税.例1:甲企业为一般纳税人商业企业,乙企业是其常年货物供给方.2004年甲企业共向乙企业购货20万元,并向乙企

6、业收取货物整理等费用2万元.根据136号文,甲企业应交营业税：2万元X5%=0.1万元.会计处理：借：银行存款或应付账款20000贷：其他业务收入20000同时借：其他业务支出1000贷：应交税金一应交营业税10002.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩如以一定比例、金额、数量计算的各种返还收入,均应根据平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,不征收营业税.应冲减进项税金的计算公式调整为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金+ 1+所购货物适用增值税税率X所购货物适用增值税税率.其他增值税一般纳税人向 供货方收取的各种收入的纳税处理,比照本通知的规定执行.例2:承例1,假

7、设2004年乙企业向甲企业赠送一批商品,含税价2万元,并开具了增值税专用发票.2004年甲企业在该项捐赠纳税调整后,应纳税所得为5万元,实际执行税率27%.那么甲企业接受该资产时,应作会计处理：借：库存商品17094应交税金一应交增值税进项税额2906贷：待转资产价值20000年终所得税汇算清缴时：借：待转资产价值20000贷：应交税金一应交所得税 5400 20000X 27%资本公积一接受捐赠非现金资产准备14600二、“平销返利的税务与会计处理商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返利收入,那么属于136号文所说的“平销返利,应冲减当期增值税进项税金.但是,“平销返利在会计

8、上如何处理, 会计制度没有明确的规定.一般认为,“平销返利实质上是货物供给方对商业企业进销差 价损失的弥补,且一般是在商品售出后结算的,因此应冲减“主营业务本钱.当然,“平销返利形式不同,其会计处理也不尽相同.1 .商业企业收到现金返利例3:承例1,假设甲企业按货物销售额的10%乙企业结算返利,甲企业收到2万元的现金返利,应转出进项税额：20000+ 1.17 X 17%=2906 元,同时冲减“主营业务本钱：20000-2906=17094 元.会计处理:借：银行存款贷：主营业务本钱2000017094应交税金一应交增值税进项税额转出29062 .商业企业收到实物返利,又应视供货方是否开具增

9、值税专用发票作出不同处理:1供货方开具增值税专用发票例4:假设上例中乙企业以一批商品返利,该商品含税公允价值2万元,同时乙企业向甲企业开具了增值税专用发票,那么甲企业会计处理：借：库存商品17094应交税金一应交增值税进项税额2906贷：主营业务本钱17094应交税金一应交增值税进项税额转出29062供货方开具普通发票借：库存商品20000贷：主营业务本钱17094应交税金一应交增值税进项税额转出2906例5:假设上例中乙企业向甲企业开具了普通发票,那么甲企业会计处理:商业企业包装物的账务如何处理?【解答】(1)生产领用包装物借：生产本钱贷：周转材料一一包装物(2)随同产品出售但不单独计价的包装物借：销售费用贷：周转材料一一包装物(3)随同产品出售并单独计价的包装物借：其他业务本钱贷：周转材料一一包装物(4)出租、出借包装物(一次或分次摊销)一次摊销时借：其他业务本钱(出租包装物)销售费用(出借包装物)贷：周转材料一一包装物分次摊销在第一次领用新包装物时：借：周转材料包装物一一出租、出借贷：周转材料包装物一一在库分次摊销时：借：其他业务本钱出租包装物销售费用出借包装物贷