小金库的界定及常见表现形式_第1页
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小金库的界定及常见表现形式_第3页
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文档简介

1、一、“小金库”的认定“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入 而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及 其形成的资产。认定是否属于“小金库”，关键看资金或资 产是否列入符合规定的单位账簿。“单位账簿”，是指本单位的会计账簿。“符合规定的账簿”，是指具有独立法人资格、财务上 实行独立核算的国家机关、 社会团体、事业单位和其他组织, 按国家规定的统一会计制度设置的一套账簿（经财政部门审 核同意或国家另有规定的从其规定）。二、小金库的常见表现形式根据“小金库”的定义，以下情形均属于小金库：1、私存私放财政资金或公款。将财政资金或公款以现 金方式存放在个人手中或存入私人账户。2、财

2、政收入执收单位将取得的政府性基金收入、专项 收入、行政事业性收费、罚没收入等全部或部分截留、转移 在法定账簿外，在不符合规定的账簿上反映。3、单位将擅自设立收费、基金项目，扩大征收范围， 提高征收标准形成的收入转入不符合规定的账簿中进行会 计记录，逃避监管。4、违反票据使用相关规定，利用违法违规票据收取各 项收入不入账，转入不符合规定的账簿中进行会计记录。5、学校将违规收取的学生费用转入食堂，以及食堂的 盈利未纳入学校合规账簿核算的，均为“小金库”。6、将门面由租、资产变卖等收入在账外直接抵减本单 位维修、福利、接待等支由。7、资产处置、“非转经”收入未列入产权归属单位符 合规定账簿登记、核算

3、。如将应在机关账簿内核算的门面收 入在后勤中心、食堂账簿中核算。8、以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资 金。9、经营收入未列入符合规定的财务账簿内统一登记核 算。10、税后经营收入没有纳入单位部门预算，转由资金， 在不符合规定的账目中进行会计记录，自行使用。11、未按照规定开具票据，采用“大头小尾”等方式， 侵占、截留收取的各项收入。12、以假发票等非法票据骗取的资金13、虚列支由转由的资金。14、行政部门将收费职能划转，将单位正常的收入转移 至学会、协会，形成的资金实际用于本部门的各项开支。15、学会、协会与行政部门在 2010年仍未实际脱钩的, 其学会、协会的资产一律视作“小金库

4、”。16、账外的固定资产、股权债权、对外投资等。17、上级部门将本部门收入，其中包括利用公有的办公 设施、办公人员、办公经费赚取的劳务费收入，举办的各种 培训班的培训收入等收入，存放在学会、协会等账户；或者 采取以多报预算、项目支由、拨由经费、拨由专款及对附属 单位补助等名义将本部门的经费拨给学会、协会；或行政部 门将收费职能划转使单位正常收入转移至学会、协会，形成 的资金实际用于本部门的各项开支，造成财政资金的体外循 环，逃避财政部门监管的行为， 均认定为转移资金设立了 “小 金库”。18、将违规提取的工会经费、置换的应缴资金、上级单 位拨款等应在本单位合规账簿核算的资金，转移到后勤服务 中心和食堂等下级单位，列支职工福利和上级费用。19、

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