成本费用控制制度

1、规章制度示范文本 | Excellent Model Text 资料编码：CYKJ-FW-285编号：_成本费用控制制度审核：_时间：_单位：_成本费用控制制度用户指南：该规章制度资料适用于管理中，通过编订企业的章程、议事规则、生产经营运作、监督、员工的行为规范，再在运作中实践得到不断的完善，使经营管理中议事有法可依。可通过修改使用，也可以直接沿用本模板进行快速编辑。成本费用控制制度范本第一章 则第一条 为了加强公司成本费用的内部控制，降低成本费用，防范成本费用中的差错与舞弊，根据财政部内部会计控制规范等法律法规，结合本公司成本费用支出的特点和管理需要，制定本制度。第二条 本制度所称成本，是指

2、可归属于产品成本的直接材料、直接人工和其他直接费用，不包括为第三方或客户垫付的款项。费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的、除成本之外的其他经济利益的总流出。公司应当合理划分期间费用(主要指管理费用和财务费用)和成本的界限。期间费用应当直接计入当期损益;成本应当计入所生产产品的成本。公司应将当期已销产品的成本转入当期的费用。第三条 成本费用控制的原则、目标及方法，(一) 坚持股东收益最大化为经营目标。(二) 成本费用控制应遵循以指标控制为主，实际发生为辅的原则。(三) 成本费用的控制应对公司生产经营的全方位全过程实行控制。(四)成本费用管理应严格划清各

3、种支出的界限：1、严格划分资本性支出与收益性支出的界限，正确区分购建长期资产的支出和与经营相关的支出。2、严格划分与产品、劳务成本和期间费用。3、严格划分与本期收益相关的支出还是与前期或后期收益相关的支出，正确核算各个会计期间的成本和费用。第二章 岗位分工及授权批准第四条 公司成本费用业务严格规范和执行如下程序：(一)计划编制与审批程序;(二)支出审批与执行程序;(三)控制、核算与考核程序。第五条 公司成本费用岗位的基本分工如下：(一)经营部负责编制、执行采购成本计划;(二)生产部负责编制、执行产品制造成本计划;(三)各管理部门负责编制、执行管理费用计划;(四)财务部负责编制、执行财务费用计划

4、;(五)各部门编制的成本费用计划由公司分管领导审批，临时计划还应由公司总经理审批。(六)财务部负责审核各项成本费用计划、控制成本费用的发生、考核各项成本费用的完成;(七)财务部负责成本费用的核算与报告;(八)公司监事会办公室负责定期审计检查成本费用的合规性、合理性和会计记录的正确性与及时性;(九)公司总经理及各分管副总经理负责有关成本开支的审批，费用统由公司总经理审批。第三章 成本费用预测、预算控制第六条 公司财务部应当根据公司历史成本费用数据、同行业同类型企业的有关成本费用资料、料工费价格变动趋势、人力、物力的资源状况，以及产品销售情况等，运用本量利分析、投入产出分析、变动成本计算和定量、定

5、性分析等专门方法，对公司次年成本费用水平进行预测。第七条 公司应当根据成本费用预测决策形成的成本目标，建立成本费用预算制度。编制成本费用预算，将公司的成本费用目标具体化，加强对成本费用的控制管理。第八条 编制成本费用预算，按照费用最少、效益最大的原则，明确合理的期限，充分考虑成本费用预测的不确定因素。第九条 公司财务部每年年初将相关成本费用指标分解到公司相关责任部门，由责任部门严格控制执行。第四章 成本费用的控制第十条 采购成本的控制(一) 采购成本控制包括采购计划、询价、核价、合同签订、物资入库、货款结算等活动的全过程。(二)经营部编制采购计划要严格根据各物资使用部门编制的经公司分管领导审核

6、的物资使用计划编制物资采购计划。物资采购计划经财务部审核、经营副总经理审批后生效。(三)经营部实施物资采购时必须“比质比价、货比三家”尽量采购质优价廉的物品。大宗物品按公司招标采购办法实行招标采购。(四) 采购物资办理入库时，必须符合以下两个条件：1、有“物资采购计划”;2、经质检人员检验合格。不同时具备上述两个条件，物资库房一律不予受理。(五)采购物资登记入账时，必须符合以下两个条件：1、供应商开具增值税发票;2、价格、质量、数量、规格型号、物资验收完全符合“物资采购计划”的要求。不同时具备上述两个条件，财务部一律不予受理。(六) 采购物资付款时，必须符合以下三个条件：1、已经列入当期货币资

7、金支出预算;2、双方往来账务核对无误;3、“付款申请单”已经总经理签字批准。不同时具备上述三个条件，财务部一律不予付款。第一十一条 制造成本的控制(一)制造成本控制包括成本计划、领料、考核等活动的全过程。(二)制造成本计划要严格执行财务部核定的目标成本和经济指标，生产部要将目标成本层层分解，逐一落实到各班组岗位。第一十二条 期间费用的控制(一) 期间费用包括管理费用和财务费用，公司按照费用的不同性质实行归口管理和控制。(二) 管理费用的归口管理部门为各个职能部室，管理费用中的办公费、业务招待费、车辆使用费由综合部控制使用，后勤维护费由后勤部控制使用，差旅费由财务部控制使用。其余费用由财务部按费

8、用项目性质归口到职能部门，公司按照费用的不同性质实行归口管理，财务部进行综合考核。(三) 财务费用的归口管理部门为财务部，由财务部按照费用项目严格控制。(四)公司经营部每月按各部门的费用计划编制成本费用指标计划列入公司当月生产经营计划，公司各部必须严格执行。公司财务部据此对各部的成本费用进行考核。(五)各项期间费用发生支出时，由财务部严格按计划控制，超出预算部分，一律不予列支。期间费用的支出程序如下：1、费用支出部门填写“费用报销单”;2、按照公司规定的审批权限请有关领导在“费用报销单”上审批签字;3、费用支出经办人按审批的费用报销单到财务部办理费用报销手续。(六) 财务部的会计人员在办理费用

9、报销时，应当根据手续齐全的“费用报销单”，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。第五章 成本费用的核算、分析与考核第一十三条 成本费用的核算(一)成本开支范围公司生产成本包括发出电力销售前的全部费用：1、燃料费：指公司在电力生产过程中煤矸石费、燃油费等能源消耗之和。主要是：发电正常运行耗用的燃料;2、点火费：指锅炉检修、事故修理后烘炉、点火、暖机耗用的燃料和燃油。3、水费：指发电生产用水的费用，4、材料费:指公司的生产运行、维修所耗用的消耗性材料、事故备品备件。5、职工薪酬：指直接从事电力生产人员的职工薪酬包括：工资(含津贴、补贴和奖金)、职工福利费、社会保险

10、费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、住房补贴、独生子女费、属于职工薪酬的劳务费(含临时工工资)等。6、制造费用：指公司为组织和管理生产所发生的固定资产折旧费、修理费等各项间接生产费用。(二)成本核算项目成本划分：燃料费、水费、材料费、职工薪酬、制造费用和其他费用六个成本项目进行成本核算。第一十四条 公司按重庆市能源投资集团公司会计核算办法中的“电力生产成本核算办法”的规定进行成本费用核算。第一十五条 公司财务部应定期对成本费用的变化情况进行分析，检查成本费用预算完成情况，分析产生差异的原因。寻求降低成本费用的途径和方法。实时监控成本费用的支出情况，发现问题应及时上报公司领导及

11、上级部门。第一十六条 公司对年初分解给各二级部门的经济指标、成本费用指标从严考核。建立相应的成本费用考核制度，对相应的经济指标、成本费用控制部门进行考核和奖惩。成本费用考核工作主要包括修订成本费用预算、确定成本考核指标和分析、评价业绩等。第一十七条 公司在进行成本费用考核时，可以通过目标成本节约额、目标成本节约率等指标，综合考核各部门成本费用预算或开支的执行情况，保证考核评价公正、合理。第一十八条 公司应当加强对成本费用的监督检查，制定制度，明确监督检查人员的职责权限，公司财务部和监事会办公室定期和不定期地开展检查工作。检查内容包括：(一)成本费用业务相关岗位及人员的设置情况;(二)成本费用授

12、权批准制度的执行情况;(三)成本费用预算制度的执行情况;(四)成本费用核算制度的执行情况。第六章 附则第一十九条 本制度从公布之日实施篇2：股份公司成本费用管理制度股份公司成本费用管理制度1、总则1.1对公司各部门、分厂(分公司)，都必须实行科学的全面成本管理，用成本指标进行价值形式的量化，特制订本制度。1.2成本管理的基本任务是：通过预测、计划、控制、核算和考核，反映企业生产经营成果，不断挖掘降低成本的潜力，降低产品成本，提高企业经济效益。1.3成本管理实行统一领导和归口分级管理的原则。公司由财务部门归口管理，各职能部门按规定的经济权限和业务职能负责相关的成本管理。各分厂(分公司)须确保成本

13、计划的完成。1.4各成本责任部门、分厂(分公司)应根据归口管理职责和主要内容，分别进行设计成本、材料成本、消耗费用、废品损失成本，对外协作成本、工时定额成本及制造费用控制，对成本负责，对经济效益负责。2、成本费用开支项目2.1公司在生产经营中发生的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用计入产品制造成本。2.2制造成本分为：原材料、燃料和动力、工资、职工福利费、废品损失、专用费用、外加工费、计划价格差异、制造费用等具体项目。制造费用的具体开支范围包括：各生产分厂为组织和管理生产所发生的分厂管理人员工资和福利费、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、低值易耗品摊销、劳动保护费、在产品盘亏和毁损等

14、支出。2.3公司在生产经营中发生的管理费用、财务费用、销售费用直接计入当期损益。3、成本控制3.1公司对成本管理实行统一领导、集中管理，日常工作由财务部门负责。3.2生产分厂成本管理的主要内容：3.2.1贯彻公司成本管理制度及规定。3.2.2编制分厂成本计划、分解落实分厂经济指标。3.2.3控制分厂物资消耗和费用支出。3.2.4组织指导班组成本管理。3.2.5检查分析分厂成本计划执行情况，针对存在问题采取有效措施，确保成本计划的完成。3.3各职能部门成本管理的主要内容：3.3.1产品开发部门负责产品研究设计成本。3.3.2工程部门负责能源消耗成本、外购设备成本、基建项目成本。3.3.3物资采供

15、部门负责物资采购成本，外购半成品、毛坯件、协作件、备品备件、标准工具成本和储存成本。3.3.4工具制造部门负责自制工具制造成本。3.3.5设备制造部门负责设备大修理成本以及中小修理成本、自制设备制造成本。3.3.6生产部门负责与产品产量和出产期有关的成本。3.3.7采供部门负责办公器具等低值易耗品采购储存成本，后勤部门负责生活用房的修理成本。3.3.8劳资部门负责与工资和劳动定额有关的成本。3.3.9质量部门负责产品质量检验成本。3.3.10工艺部门负责工艺方案成本。3.4目标成本的编制3.4.1目标成本的编制依据：a公司现有的设备条件、生产能力、技术水平;b计划期市场和销售价格预测;c公司年

16、度目标利润。3.4.2确定目标成本的方法;按代表产品确定目标成本。计划公式：目标成本=预计销售收入-预计应交税金-目标利润3.5成本计划的编制3.5.1成本计划应包括的内容：a成本计划编制说明;b生产费用预算;c制造费用预算;d主要产品单位成本计划;e全部商品产品成本计划;3.5.2成本计划编制方法;3.5.2.1编制成本计划应以目标成本为依据，定额成本为基础，在对前期成本水平、历史水平，同行业水平及正确估计计划期引起成本变动的各种因素经反复试算平衡后编制。3.5.2.2成本计划采用直接计算法编制。3.5.2.3成本计划按年度、季度和按分厂、公司编制。分厂计划、季度计划是公司计划、年度计划的执

17、行计划。3.5.2.4成本计划必须经综合平衡，并经公司分管财务副总批准后实施。3.6成本检查分析考核。3.6.1成本检查工作纳入各成本责任部门正常工作，财务部门按季组织对分厂成本核算的检查。3.6.2成本分析以分厂和财务部门为主。3.6.2.1分厂每月召开经济活动分析会，并在次月一周内作出书面分析报告报送财务部门。3.6.2.2财务部门按月拟写公司成本分析书面报告，在次月十五天内报送公司领导和有关职能部门。3.6.2.3公司每月召开经济分析会。3.6.3成本考核以计划指标为准，据以衡量各成本责任部门成本管理水平和应负经济责任的大小。3.6.3.1生产分厂成本指标完成实绩和工资总额挂钩。3.6.

18、3.2业务管理部门成本管理实绩与专线经济责任制得分挂钩。3.6.3.3成本考核按月进行，并直接在当月各部门职工利益中体现。3.7内部成本报表制度。3.7.1.根据公司经营管理需要，设置如下成本报表：a商品产品单位成本和总成本表(分厂、公司);b制造费用明细表(分厂，公司);c成本降低指标完成表(分厂);d在产品余额表(分厂);3.7.2内部成本报表按月编制。3.7.3内部成本报表编制应坚持准确性、及时性，编报工作纳入经济责任制专线考核。4期间费用控制4.1管理费用控制4.1.1管理费用指公司行政管理部门组织和管理生产经营活动而发生的费用，具体项目按国家规定设置。4.1.1.1职工福利费用和劳动

19、保险费按国家规定计提列支。4.1.1.2技术开发费开支范围：新产品试制费、工艺规定制定费、委托外单位的科研试制费等技术开发费用根据公司经济效益和承受能力，采用实报实销的办法列支。4.1.1.3差旅费按照公司确定的标准及办法报销。4.1.1.4业务招待费在规定的比例范围内据实列支。4.1.2管理费用实行归口分级管理责任制。4.1.2.1业务招待费由总经理办公室归口管理。4.1.2.2出国人员经费由党委工作部门归口管理。4.1.2.3劳动保护费由生产部门归口管理。4.1.2.4新产品试制费由技术中心归口管理。4.1.2.5工艺制定费由工艺部门归口管理。4.1.2.6保险费、税金年息支出等由财务部门

20、归口管理。4.1.2.7办公用品费用由采供部门归口管理。4.1.2.8与各管理部门自身责任有关的期间费用：差旅费、消耗材料、修理费等费用由各业务部门管理与控制。4.1.3管理费用计划编制4.1.3.1管理费用计划按照明细项目分为变动费用和固定费用两类分别编制预算。变动费用部分依据国家制度规定，结合公司计划经营业务的变动比例加以确定，固定费用部分以历史资料为依据，并考虑计划期公司管理决策，物价趋势等因素后确定。4.1.3.2管理费用计划按年度、季度分部门编制。4.1.3.3管理费用计划经财务副总批准后实施。4.1.4按照权责归属原则，管理费用的各项开支审批权限归各管理责任部门。责任部门应注意限额

21、开支，如有超预算的开支，必须事先按规定的审批手续经批准后报财务部门追加费用方可使用。4.1.5管理费用的奖惩以计划费用限额为依据，实际发生数低于计划限额部分，按规定的各项费用项目计奖比例在年终给予奖励。4.2销售费用控制4.2.1销售费用是指公司在销售产品、提供劳务过程中发生的各项费用以及销售公司发生的各项费用。主要包括：由公司负担的运输装卸费、广告费、展览费、订货会费用及销售公司人员工资、福利费、差旅费、办公费、修理费、物料消耗及其他经费。4.2.2销售费用预算以历史资料为依据，并考虑计划期公司的销售规模、销售策略、销售方式的变化等因素，按预算销售收人的一定比例加以编制。4.2.3销售费用计

22、划由销售部门提出预算，经财务部门审核，报公司领导层批准后实施。4.2.4销售费用由财务部门和销售部门归口管理，在销售费用总预算内，销售公司实际可使用金额与其销售回笼实绩挂钩。财务部门按确定的计提标准和计算公式按月预算，按年奖励。4.2.5重大的销售费用开支项目及开支标准，例广告费、订货会费用等，必须经公司总经理办公会批准。4.3财务费用控制4.3.1财务费用是指企业为筹集资金而发生的费用，具体项目按国家规定设置。4.3.2财务费用由财务部门归口管理与控制。4.3.3财务费用计划应根据公司已有的负债情况，计划期公司生产经营状况及可能形成的负债规模，可能的筹资成本等因素综合分析后编制。4.3.4财

23、务费用是公司重大费用支出，因此必须根据生产经营需要从总体上统筹安排资金结构，综合确定各种筹资渠道和筹资方式，合理调度使用资金，以降低资金成本，提高公司的收益水平。5、工资的管理与控制5.1工资是公司成本费用的重要组成部分，具体项目包括：职工技能工资、岗位工资、浮动工资、加班工资、按国家规定的各种津贴、补贴及其他属工资性支出。5.2工资性支出应严格划清计入产品成本和计入有关费用的界限：5.2.1直接从事产品制造的分厂，生产工人和管理人员的工资计入产品成本。5.2.2行政管理部门人员工资计入管理费用。5.2.3销售部门专职销售人员的工资计入销售费用。5.2.4其他各类人员的工资依据国家规定分别计入

24、有关费用。5.3工资以公司人均年计划工资总额从成本及有关费用中提取。人均计划工资总额按照“工资总额提取不得高于经济效益增长幅度”的原则，根据成本承受能力，由公司领导层决定。当年从成本费用中提取的工资总额与实际发放数的差额结转下一年度使用。5.4工资的控制5.4.1劳资部门控制工资的实际发放金额，对公司所有工资性现金支出拥有审核分配权，并承担相应的管理责任。5.4.2财务部门控制分配进成本费用的工资总额，对工资费用的归集、计算、分配、发放行使反映和监督职能。5.4.3各生产分厂及部门拥有对浮动工资及奖金的二次分配权，但必须对分配的合理性及手续的合法性负责，同时接受归口管理部门的监督管理。6、成本

25、计算6.1根据公司生产过程特点和管理要求，成本计算采用以下方法：6.1.1主要产品分厂：软加工分厂、柱塞分厂、装配分厂、油泵分厂以各自生产的产品为成本计算对象，采用品种法结合定额法计算产品成本。6.1.2工具制造部门以各类自制专用工装为成本计算对象，采用分类法结合定额法计算产品成本。6.1.3热处理分厂以产品零件热处理工序为成本计算对象，采用定额比例法计算产品成本。6.1.4新品车间新品试制，设备制造部门的非标制造，设备大修安装，各生产分厂内外劳务协作，采用定单法计算产品成本。6.1.5运输部门采用品种法计算运输成本。6.2生产费用在完工产品和在产品之间分配，采用定额成本法。6.2.1软加工分

26、厂、柱塞分厂、油泵分厂工费按规定留成，热处理分厂按定额成本先确定月末在产品成本，再计算求得完工产品成本。6.2.2油泵分厂和装配分厂的料费按规定留成，工具制造部门应是按定额成本先确定当月完工产品成本，然后计算求得月末在产品成本。6.3热处理分厂、装配分厂、工具分厂在产品成本只计算料费，不留工费。6.4各类成本差异和制造费用在完工产品之间分配。6.5分厂成本计算办法运用：6.5.1软加工分厂、柱塞分厂：a期末在产品料费：(在产品数量×单位材料消耗定额×材料计划单价)b期末在产品工费留存=(在产品工时×费用分配率)，其中：在产品工时=某一段工序在产品数量×该

27、段工时定额期初在产品余额+本期该产品实际发生费用费用分配率=c本月完工产品料费=期初在产品料费余额+本月发生料费-期末在产品料费留存余额d本月完工产品工费=期初在产品工费余额+本期发生工费-期末在产品工费留存余额6.5.2油泵分厂a完工零件料费=完工零件数量×原材料定额成本b期末在产品料费留存=期末在产品料费余额+本期发生额-转出完工零件料费-废品损失料费-零件短少料费c期末在产品工费留存=该产品数量×单件定额工时×费用分配率其中：费用分配率=d完工零件工费=期初在产品料费余额+本月发生额-期末在产品工费留存e油泵工部总成本=原材料成本+工费成本。6.5.3装配分

28、厂a采用“综合结转法”，通过“自制半成品”成本项目将半成品成本转入装配分厂。装配分厂按零件成本结构比例进行成本还原，加上装配分厂本身的生产费用计算油泵总成商品完工产品成本。其中：还原率公式=×100%b油泵总成完工商品成本=完工产品数量×原材料台套成本+废品损失。c装配分厂在产品料费留存=在产品数量×台套成本。6.5.4热处理分厂当期产品总成本=当期产品定额成本×差异率其中：a当期产品定额成本=定额单价×当期完工产品件数b差异率=×100%6.5.5.工具制造部门a完工产品原材料费(外加工费)=完工产品数量×原材料计划价(合

29、同价)b完工产品工费=完工产品数量×定额工时×费用分配率其中：费用分配率=c在产品原材料费(外加工费)留存=期初在产品材料(外加工费)余额+本月材料(外加工费)发生额-期末转出完工完品原材料费(外加工费)-废品损失料费(外加工费)-零件短少料费(外加工费)6.5.6工程部门、设备制造部门、新品车间a对原材料等直接费用直接计入产品成本。b对工资、福利费、制造费用、专用费用等间接费用按当月发生工时和受益项目进行分配，计算公式：分配率=产品工费=期初累计费用总额十本月发生工时×分配率c未完工产品不结转成本，其累计生产费用即为期末在产品余额。6.5.7运输部门a本月吨公里

30、成本=本月发生费用额-本月运输收入b本月吨公里成本转入当月材料采购成本等。篇3：成本费用管理制度成本费用管理制度第一章总则第一条为加强对XX有限公司(以下简称“公司”)成本费用的控制和管理,提高经济效益，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则等国家有关法律法规的规定，结合企业生产经营实际和建立现代企业制度的需要，制定本制度。第二条本制度适用于公司所属各部门。第三条企业的成本和费用管理工作是企业生产经营管理的核心，将贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映企业生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本，提高产品市场竞争力。第二章基础管理工作第四

31、条在企业管理层的领导下组织各职能部门，认真做好成本和费用管理的基础工作。其主要内容是：定额管理、原始记录、计量验收。第一部分定额管理第五条对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都将制订先进、合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。第六条各项定额的制订，是一项复杂细致的工作，需要在统一领导下，由各职能部门密切配合进行，同时兼顾企业目前的生产能力和管理现状，使定额既先进又可行地进行补充和修订。第二部分原始记录第七条根据生产经营管理的实际情况，建立、健全下列各项原始记录：(一)材料物资方面的原始记录，主要是反映材料的收、发、领、退等

32、物流过程的各项原始记录。主要包括：材料、物资验收入库单、领料单、限额领料单、委托加工材料单、委托加工入库单、材料物资盘点报告等，并作好工具借还登记簿和材料明细帐的记帐工作。(二)劳动工资方面的原始记录，应能反映职工人数、调动、考勤、工资基金、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录。(三)设计及工艺改动方面的原始记录，主要是反映产品设计改动、工艺路线变化、工时材料定额变动等项的原始记录，如产品设计修改通知单、工艺路线变动通知单，定额变动通知单等。(四)生产方面的原始记录，主要是反映产品从材料投入至验收入库过程的各项原始记录。主要包括：备料转送完工报告单、生产任务单、临时生产任务单、材料领料单、废品

33、通知单、产成品入库单等，并作好产品投入产出数量管理和工时统计工作。(五)设备使用方面的原始记录，主要反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况的各项原始记录。主要包括：固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固定资产验收单等，并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。(六)动力消耗方面的原始记录，主要是反映各计量仪表所显示的水、电、汽、风的实际耗用量，并作好能源消耗统计报表。各职能管理部门应指定专职(或兼职)人员对各种原始记录进行管理，严格按照统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求进行工作，保证原始记录管理的规范化和标准化。第三部分计量验收第八条建立

34、健全各项财产、物资的计量验收制度，并保持计量工具的准确性，对材料、工具、在产品、半成品、产成品等的收发和转移，必须进行计量、点数和质量验收。(一)对于购入材料物资的计量验收分下列两种方式：1.提货验收。在提货时进行现场验收，发现短缺、不足或破损等情况，及时查明原因，其应由运输机构负责的，要填写物资破损清单，由运输机构签证，明确交接双方的经济责任。2.入库验收。材料运达仓库后，由仓库保管人员根据发票所列的品名、规格和数量，分别采取点数、过磅、检尺、量方等适用的计量折算方法，准确计算数量，并经计检部门质量检定后，按实际合格数量入库。属于材料的定额损耗，可在规定允许的损耗范围内点收入库。对于数量和质

35、量不符，以及破损等情况，要查明原因，分清责任，要求有关方面赔偿或扣付货款。(二)对于在产品、半成品在生产分厂之间或生产分厂内部的转移，应根据工艺流程记录的凭证，经质量计检验收合格后进行点数、交接。在产品报废或短缺，应及时查清数量和原因，填制有关的原始凭证，以保证投入、产出数量记录的准确性和连贯性。(三)对于委外加工的半成品，在拨出和完工入库时，应进行合格数量的计量和交接，如发生外部责任的报废或短缺，应及时办理索赔。(四)对于生产部完工产成品，应由其填制产成品入库单，经计检验收合格签证后，送交仓储部门点收入库。第三章成本管理第九条成本管理的主要内容包括成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本

36、分析、成本考核等项工作。成本管理体系实行两级核算，三级管理，并在公司总经理的统一领导下，由财务副总负责，公司内部各相关部门配合，财务部门组织实施。第一部分成本预测和目标成本第十条成本预测将在生产预测和选择最佳经济效益方案的基础上进行，并以目标成本控制产品设计、工艺技术和生产的耗费，实现产品的最低成本。第十一条成本预测的基本内容是，根据生产经营目标确定成本预测对象，收集整理成本数据和历史资料，分析可能影响成本水平的各项因素，提出降低成本的方案。第十二条预测目标成本的方法，根据产品销售价格，在预测销售收入、应交税金和目标利润的基础上，确定目标成本，计算公式是：目标成本=预计销售收入-预计应交税金-

37、目标利润目标利润的预测，将根据企业预计销售利润率，结合期间费用水平计算确定。第二部分成本计划和费用预算第十三条成本计划是进行成本管理的重要手段，是实施目标成本管理、提高经济效益的主要措施，是进行成本考核的主要依据。以企业生产经营计划为基础，以合理的技术定额为依据，参考历史成本资料，在编制各专业计划的前提下，编制成本计划。第十四条编制成本计划应进行反复试算综合平衡，使其具有可行性、先进性与完整性，避免随意估计，产生保守或冒进偏差。第十五条成本计划中成本项目的内容、费用的分摊、产品成本的计算，必须和计划期内实际成本核算的方法口径一致，以便检查计划的执行情况。第十六条成本计划和费用预算由下列内容组成

38、：(一)全部产品成本计划;(二)主要产品成本计划;(三)生产费用及期间费用预算。第十七条编制成本计划的程序(一)汇集资料：收集整理各项基础资料和历史资料，掌握计划期内原材料、工时定额、外包外协、工艺技术改进等方面的变化情况，研究降低成本的具体措施。(二)试算平衡：以企业主要产品成本资料为基础，考虑本期影响成本升降的各项因素，测算成本降低额和降低率，进行试算平衡。(三)编制计划：依据综合平衡后确定的成本指标，根据各相关部门提供的资料，结合生产经营计划，预测编制产品成本计划。(四)审定计划：成本计划编制完成，报请经理办公会及总会计师审签后执行。第三部分成本控制第十八条成本控制是企业在实施生产经营计

39、划过程中，为降低生产经营各环节的耗费所采取的各种措施。成本控制实行“统一管理，分级实施”的原则。结合内部经济责任制考核，将成本计划和目标成本的各项指标细化，层层分解，实行成本分级归口管理，并对实际的生产耗费进行严格考核。财务部门是企业成本控制中心，负责全公司成本计划的编制，分解下达各责任部门成本控制指标，并对其执行情况进行监督、检查、考核。定期不定期对其进行执行情况进行分析，并向有关领导汇报。各部门是成本控制的责任部门，负责制定本部门成本控制的措施并组织落实。按月分析本部门成本计划执行情况，并向财务部及公司领导汇报。第十九条成本控制是产品全过程、全员、全方位的控制，主要包括设计、采购、生产、销

40、售和售后服务等过程。(一)设计成本控制，从掌握市场信息入手，运用价值工程等方法，合理设计，合理选材，完善产品工艺，降低设计成本。(二)材料采购成本的控制，按照材料采购管理要求，比质比价。同时，加强计量验收工作。(三)精心组织，合理安排生产。提高劳动生产率和设备利用率，减少生产资金占用，降低生产成本。严格按照生产作业计划、材料消耗定额，领用材料。同时，注重限额发料，严格超限额领用和补料的审批制度，杜绝材料浪费。严格按照工艺技术要求组织生产，提高产品质量，降低废品损失。发现问题及时报告有关部门处理，并追究有关责任人员的责任。严格控制各种工具、刃具、量具等低值易耗品、修理费用、水电费、办公费的消耗，

41、建立限额领用和结合生产量浮动的考核制度。严格执行设备的责任保养制度，加强机器设备、厂房的合理利用，从数量、时间、能力和综合利用等几方面提高设备利用率。严格对人工成本的控制，定编、定员、保持一线生产工人的比例相对稳定，提高全员劳动生产率，保证工资总额的增长幅度低于经济效益的增长幅度。(四)外包、外协加工费的控制，严格执行货比三家，实行择优定点的原则。(五)能源消耗的控制。所有能源消耗实行定额管理和考核。减少跑、冒、滴、漏和大功率负荷空载现象，保证能源单耗的降低。(六)按月对成本计划执行情况进行检查、分析，发现问题及时反馈、及时处理，并提出改进措施及办法，并严格按内部经济责任制进行考核。第四部分成

42、本费用分析第二十条检查成本计划执行情况，查找影响目标成本升降的因素，揭示节约与浪费的原因，制订进一步降低成本的措施，在正确核算成本的基础上，开展成本分析工作，达到不断降低成本的目的。第二十一条建立成本分析制度，按月定期进行成本分析，对一些影响成本较大或对完成成本计划可能产生重大影响的问题，应及时组织专题分析，查明原因，提出整改措施。第二十二条成本分析工作，在财务副总领导下，以财务部门为主，组织全公司职能管理部门和生产部共同进行。第二十三条成本分析将针对成本计划和目标成本与实际数的差异进行分析，内容包括：(一)成本计划完成情况的总括分析，如生产费用计划完成情况、全部产品成本计划的完成情况等。(二

43、)按成本项目进行分析，原材料等项目要分析耗用数量的节约或超支情况和采购价格变动情况等因素影响。对产品成本的升降变化，要深入查明原因，进行成本责任分析，主要包括以下内容：1、产销量变化对成本升降的影响;2、直接材料的单位用量、单价变化对成本升降的影响;3、燃料动力的单位用量、单价变化对成本升降的影响;4、直接人工、间接人工、定岗定员定额变化对成本升降的影响。第二十四条期间费用的分析，将结合归口管理部门进行重点分析。第二十五条企业的成本费用分析可采用本期实际数与计划数对比，与上年同期数对比，与同行业先进水平对比等方法进行。成本分析资料要有数据和文字说明，达到重点突出，原因清楚，措施具体。第五部分成

44、本费用考核第二十六条成本费用考核的原则是成本费用计划完成情况与经济责任制挂钩，对成本控制成绩显著的部门要加以表扬和奖励，对因主观原因造成严重成本失控的责任部门和责任人要给予处罚。第二十七条成本费用考核的方式，按季考核，累计计算，奖罚兑现。第二十八条公司成本管理的监督与奖罚，应由财务副总在总经理的领导下具体负责，并组织内部审计和监督检查。第二十九条公司总经理、财务副总负责对公司的成本管理进行下列监督：(一)、审查成本费用计划;(二)、定期召开成本费用分析会议，解决存在的问题;(三)、监督执行成本费用开支范围和成本费用核算的规定;(四)、审核成本费用报表，签署上报;(五)、根据公司实际情况的变化，

45、及时组织修订成本管理办法。第四章成本核算规程第一部分确认原则第三十条成本、期间费用的确认原则1、公司在经营过程中所发生的各项支出应以实际发生数计入成本、费用。2、公司应合理划分期间费用和成本的界限。期间费用是指不能直接归属于某一特定产品成本，但容易确定其发生期间而应直接计入当期损益的费用。成本是指为生产产品、提供劳务而消耗的费用，它与一定种类和数量的产品、劳务相联系，是可计入存货价值的成本。与成本相比期间费用有如下几个特点:(1)在一定范围内，期间费用的高低与产品产量的多少不成正比例变动，期间费用的高低与期间的长短有关;成本则与一定的产品的产量成正比例变动。产量越大，成本越高，反之成本越低。(

46、2)期间费用发生后，就转入当期费用。而计入成本的费用最终要由完工产品成本负担，只有当产品销售、劳务提供之后，其实现的销售成本才能从当期销售收入中抵减。反之，则计入产品成本的费用就会递延到下期。(3)期间费用不是直接为产品生产而发生的，因而，不应计入产品的生产成本中，而是在发生时即冲减当期的销售收入，直接计入当期损益。而为生产产品而发生的成本，则应计入产品的制造成本当中，最终形成产品的成本。3、权责发生制。凡是当期已经发生或应负担的费用，不论款项是否支付，都应作为当期的费用;凡是不属于当期的费用，即使款项已在当期支付，也不应作为当期的费用。4、一贯性。成本费用核算中的各种处理方法一经确定，不得随

47、意变更。如确需变更，应经公司董事会批准，并上报集团公司备案，将变更的原因及其对财务状况的影响，在当期的财务会计报告附注中详细说明和披露。5、公司的下列支出，不得列入成本、费用：符合资本化条件的购置和建造固定资产支出、购置和开发无形资产支出和建造其他资产的支出;对外投资的支出;被没收的财物;支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及公司赞助、捐赠支出;国家法律、法规规定以外的各种付费;国家规定不得列入成本、费用的其他支出。第二部分核算方法及对象第三十一条产品成本核算根据制造业产品加工的特点，产品成本的计算方法采用品种法进行核算。辅助生产之间互供产品劳务，进行一次交互分配。辅助生产成本按实际工时、定

48、额工时或产品数量等进行分配计入生产成本。生产过程中各项制造费用，通过“制造费用”科目归集，并按一定比例分配计入有关成本核算对象和成本项目。比例分配法所采用的费用分配标准一般有：实用工时、定额工时、工资成本、原材料成本、产品重量等，应根据不同的生产工艺特点选用。第三十二条确定成本计算对象，必须贯彻与产品生产类型和管理的要求相适应的原则。(一)单件生产类型的产品，以每一项工作指令或定单为成本计算对象;(二)多步骤连续加工的产品，以每种产品及各生产步骤为成本计算对象。第三部分成本核算组织第三十三条财务部门设置成本核算管理岗位，主要设公司成本核算和分厂成本核算两个核算级次。企业的成本管理工作，在总会计师统一组织领导下，由财务部门具体负责组织实施。第四部分成本费用核算内容和程序第三十四条企业生产经营中发生的所有费用，分为制造成本和期间费用，制造成本计入生产成本，期