国有控股企业专项治理政策及报表讲解

1、国有及国有控股企业 “小金库”专项治理政策及报表讲解中央治理办中央治理办陈陈 洁洁主要内容主要内容 1.关关于于专项专项治理范治理范围围哪哪些企些企业应开业应开展治理？展治理？2.关关于治理于治理组织实组织实施施应当关应当关注注哪哪些重要事些重要事项项？.关于报表填报方法关于报表填报方法怎样准确填报报表？怎样准确填报报表？.关关于于软软件使用方法件使用方法怎样怎样正确高效使用正确高效使用报报表表软软件？件？ 关于专项治理范围关于专项治理范围 国有独资企业国有独资企业 国有独资公司国有独资公司 国有控股公司国有控股公司关于专项治理范围关于专项治理范围 国有控股公司国有控股公司 国有绝对控股国有绝

2、对控股 国有实质控股国有实质控股国有资本占实收资本国有资本占实收资本50%以上以上国有股东表决国有股东表决权对股东会决权对股东会决议有重大影响议有重大影响国有股东能够国有股东能够支配企业行为支配企业行为 企业主要管企业主要管理者均由国理者均由国有股东派出有股东派出关于专项治理范围关于专项治理范围各级党委管理的国有及国有控股企业是否纳入专项治理范围？各级党委管理的国有及国有控股企业是否纳入专项治理范围？各级国有资产监各级国有资产监督管理机构履行督管理机构履行出资人职责和受出资人职责和受托管理企业托管理企业其他党政机关、其他党政机关、事业单位、社会事业单位、社会团体管理的国有团体管理的国有企业企业

3、各级人民政府及各级人民政府及其部门、机构管其部门、机构管理的国有及国有理的国有及国有控股企业控股企业国有及国有控股企业国有及国有控股企业关于专项治理范围关于专项治理范围供销合作社系统所属企业是否纳入专项治理范围？供销合作社系统所属企业是否纳入专项治理范围？答：供销合作社是集体所有制性质的农民合作经济组答：供销合作社是集体所有制性质的农民合作经济组织，所用财产属于入社农民共同所有。考虑到供销合织，所用财产属于入社农民共同所有。考虑到供销合作社所属企业户数较多，其经营和管理状况是广大农作社所属企业户数较多，其经营和管理状况是广大农民关注的焦点问题，且供销合作社已于民关注的焦点问题，且供销合作社已于

4、20092009年作为党年作为党政机关事业单位开展了专项治理。为此，供销合作社政机关事业单位开展了专项治理。为此，供销合作社系统所属企业应当参照系统所属企业应当参照国企实施办法国企实施办法纳入专项治纳入专项治理范围。理范围。 关于专项治理范围关于专项治理范围20092009年已作为党政机关和事业单位延伸范围纳入国有及年已作为党政机关和事业单位延伸范围纳入国有及国有控股企业是否还要按照国企实施办法开展治理？国有控股企业是否还要按照国企实施办法开展治理？答：仍然要按照答：仍然要按照国企实施办法国企实施办法开展专项治理，一是开展专项治理，一是确保国有及国有控股企业治理范围的完整性；二是作为确保国有及

5、国有控股企业治理范围的完整性；二是作为重点检查时的延伸检查，并未进行全面的综合治理。重点检查时的延伸检查，并未进行全面的综合治理。关于专项治理范围关于专项治理范围国有企业内部设立的未正式登记的团体如何治理？国有企业国有企业内部设立的未正式登记的团体如何治理？国有企业代为管理的社会团体如何治理？代为管理的社会团体如何治理？社会团体社会团体正式注册登记正式注册登记按照社团办法组织实施按照社团办法组织实施未正式登记未正式登记按照国企办法组织实施按照国企办法组织实施未纳入企业账簿核算未纳入企业账簿核算纳入企业账簿核算纳入企业账簿核算认定为认定为“小金库小金库”符合规定符合规定关于专项治理范围关于专项治

6、理范围长期亏损、关停并转或正在进行破产重组、改革改制的长期亏损、关停并转或正在进行破产重组、改革改制的国有企业是否纳入专项治理范围？国有企业是否纳入专项治理范围？ 答：答：根据根据国企实施办法国企实施办法规定，国有及国有控股企业规定，国有及国有控股企业均应纳入专项治理范围，为此，均应纳入专项治理范围，为此，国企实施办法国企实施办法下发下发前尚未注销的长期亏损、关停并转的国有企业以及正在前尚未注销的长期亏损、关停并转的国有企业以及正在进行破产重组、改革改制的国有企业应当纳入专项治理进行破产重组、改革改制的国有企业应当纳入专项治理范围。范围。 关于专项治理范围关于专项治理范围国有及国有控股企业或有

7、关部门委托经营或对外承包的国有及国有控股企业或有关部门委托经营或对外承包的企业是否纳入专项治理范围？企业是否纳入专项治理范围？答：委托经营的企业应当纳入专项治理范围；对外承包答：委托经营的企业应当纳入专项治理范围；对外承包的企业应纳入延伸范围开展专项治理，并要特别关注相的企业应纳入延伸范围开展专项治理，并要特别关注相关租金或承包费是否纳入规定账簿核算。关租金或承包费是否纳入规定账簿核算。关于治理组织实施关于治理组织实施社会团体管理的企业如何开展专项治理？社会团体管理的企业如何开展专项治理？答：对于社会团体管理的企业应当区分企业的所有制性答：对于社会团体管理的企业应当区分企业的所有制性质，质，属

8、于国有及国有控股企业的，按照属于国有及国有控股企业的，按照国企实施办法国企实施办法开展专项治理工作开展专项治理工作；不属于国有及国有控股企业的，按；不属于国有及国有控股企业的，按照照社团实施办法社团实施办法作为社会团体治理的延伸单位开展作为社会团体治理的延伸单位开展专项治理。专项治理。 关于治理组织实施关于治理组织实施各级政府及其部门或机构、事业单位、社会团体管各级政府及其部门或机构、事业单位、社会团体管理的国有及国有控股企业重点检查怎样组织实施？理的国有及国有控股企业重点检查怎样组织实施？答：根据答：根据国企实施办法国企实施办法规定，各级政府及其部规定，各级政府及其部门或机构、事业单位、社会

9、团体管理的国有及国有门或机构、事业单位、社会团体管理的国有及国有控股企业（即非国有资产监督管理机构监管企业）控股企业（即非国有资产监督管理机构监管企业）的重点检查工作应当在的重点检查工作应当在本级专项治理领导机构的统本级专项治理领导机构的统一领导下一领导下，由，由财政、审计等部门财政、审计等部门开展重点检查工作；开展重点检查工作；重点检查企业户数和被检查对象由本级专项治理领重点检查企业户数和被检查对象由本级专项治理领导机构根据专项治理工作实际和群众举报情况确定。导机构根据专项治理工作实际和群众举报情况确定。 关于治理组织实施关于治理组织实施检查发现的账外资产如果无法取得原始凭证、难以确认检查发

10、现的账外资产如果无法取得原始凭证、难以确认其原始价值应当如何入账？其原始价值应当如何入账？答：检查发现的账外资产难以确认其原始价值的，应当答：检查发现的账外资产难以确认其原始价值的，应当按照按照重置成本估值入账重置成本估值入账；但在重点检查中发现的企业估；但在重点检查中发现的企业估值大大偏离该资产市场价值的，也应当将其低估金额作值大大偏离该资产市场价值的，也应当将其低估金额作为重点检查发现为重点检查发现“小金库小金库”问题进行处理处罚。问题进行处理处罚。 关于报表填报主体关于报表填报主体关于报表填报主体关于报表填报主体自查自纠报告上报之日前（原则上以自查自纠报告上报之日前（原则上以9 9月月3

11、030日为时间点）日为时间点）存在的所存在的所有各级子企业均应纳入专项治理范围有各级子企业均应纳入专项治理范围实施办法下发之日（6月18日）至上报日之间新设立、新并入企业也应当纳入专项治理范围，并填报专项治理报表。实施办法下发之日（6月18日）至上报日之间注销的企业也应当纳入专项治理范围，可以不填报专项治理报表，但应当在自查自纠报告中进行说明。提示！提示！专项治理范围专项治理范围财务决算合并范围财务决算合并范围u企业（单位）组织机构统一代码：各级质量技术监督部企业（单位）组织机构统一代码：各级质量技术监督部门核发的企业（单位）法人代码证书规定的门核发的企业（单位）法人代码证书规定的9位代码。需

12、位代码。需分别填报本企业代码、上一级企业（单位）代码、集团企分别填报本企业代码、上一级企业（单位）代码、集团企业（公司）总部代码。业（公司）总部代码。树形结构：组织机构代码是形成树形结构的基础信息，树树形结构：组织机构代码是形成树形结构的基础信息，树形结构是按照企业母子关系排列形成的企业集团组织架构形结构是按照企业母子关系排列形成的企业集团组织架构的直观表现形式。的直观表现形式。自查自纠报表封面填报方法自查自纠报表封面填报方法树形结构演示图树形结构演示图企业集团企业集团二级子公司二级子公司1 1二级子公司二级子公司2 2二级子公司二级子公司3 3三级子公司三级子公司1 1三级子公司三级子公司2

13、 2三级子公司三级子公司4 4四级子公司四级子公司1 1四级子公司四级子公司2 2四级子公司四级子公司2 2三级子公司三级子公司3 3五级子公司五级子公司树形结构演示图树形结构演示图中央治理办中央治理办国务院国资委国务院国资委中央各部门中央各部门地方治理办地方治理办中央企业中央企业1 1地方国资委地方国资委二级子公司二级子公司1 1二级子公司二级子公司2 2二级子公司二级子公司2 2三极子公司三极子公司部门管理企业部门管理企业1 1地方各部门地方各部门监管企业监管企业1管理企业管理企业1四级子公司四级子公司地方各市区地方各市区p自编代码：尚未取得法人代码证书的企业，以及各级政自编代码：尚未取得

14、法人代码证书的企业，以及各级政府专项治理机构可以利用软件提供的编码器进行编码。府专项治理机构可以利用软件提供的编码器进行编码。p各级政府专项治理机构编码规则：各级政府专项治理机构编码规则：6位行政区划代码位行政区划代码2位位“0”校验码，如山东省治理办校验码，如山东省治理办“370000008”；山东省济南市治理办山东省济南市治理办“370100009”。报表封面填报方法报表封面填报方法p未取得法人代码的地方企业编码规则：未取得法人代码的地方企业编码规则： 6位行政区划代位行政区划代码码2位非零数字、字母或符号校验码，如山东省属某位非零数字、字母或符号校验码，如山东省属某企业企业“370000

15、A1X”。p未取得法人代码的中央部门企业编码规则：未取得法人代码的中央部门企业编码规则：#3位部门位部门标识代码标识代码4位自定数字、字母或符号校验码，如教育位自定数字、字母或符号校验码，如教育部某所属企业部某所属企业“#36000119”。报表封面填报方法报表封面填报方法非集团型企业：只需填列非集团型企业：只需填列“本企业代码本企业代码”，“上一级企上一级企业（单位）代码业（单位）代码”和和“集团企业（公司）总部代码集团企业（公司）总部代码”不不填。填。集团型企业：集团型企业：集团公司总部在填报集团企业汇总报表时，集团公司总部在填报集团企业汇总报表时，“本企业代本企业代码码”和和“集团企业（

16、公司）总部代码集团企业（公司）总部代码”均按集团公司代均按集团公司代码填列，码填列，“上一级企业（单位）代码上一级企业（单位）代码”不填。不填。报表封面填报方法报表封面填报方法集团公司的二级企业需填列集团公司的二级企业需填列“本企业代码本企业代码”、“上一级上一级企业（单位）代码企业（单位）代码”和和“集团企业（公司）总部代码集团企业（公司）总部代码”。其中其中“上一级企业（单位）代码上一级企业（单位）代码”与与“集团企业（公司）集团企业（公司）总部代码总部代码”相同。相同。集团三级及以下各级次企业需分别填列集团三级及以下各级次企业需分别填列“本企业代码本企业代码”、“上一级企业（单位）代码上

17、一级企业（单位）代码”及及“集团企业（公司）总集团企业（公司）总部代码部代码” 。报表封面填报方法报表封面填报方法u隶属关系：由隶属关系：由“行政隶属关系代码行政隶属关系代码”和和“部门标识代码部门标识代码”两部分组成。两部分组成。 行政隶属关系代码：企业的隶属层级，区分中央部门管行政隶属关系代码：企业的隶属层级，区分中央部门管理企业还是地方企业；地方企业是属于省级管理企业还是理企业还是地方企业；地方企业是属于省级管理企业还是地市、区县级企业。地市、区县级企业。部门标识代码：企业隶属的具体部门。部门标识代码：企业隶属的具体部门。报表封面填报方法报表封面填报方法u隶属关系填列方法隶属关系填列方法

18、中央部门企业：中央部门企业：“行政隶属关系代码行政隶属关系代码”选择中央单位选择中央单位“000000”；“部门标识代码部门标识代码”根据企业财务或产权归口管理的部门根据企业财务或产权归口管理的部门填报，直接在下拉菜单中选择归口部门编码。填报，直接在下拉菜单中选择归口部门编码。 报表封面填报方法报表封面填报方法u隶属关系填列方法隶属关系填列方法地方企业：地方企业：“行政隶属关系代码行政隶属关系代码”根据国家标准根据国家标准中华人民共和中华人民共和国行政区划代码国行政区划代码（GB/T22602002）编制。具体编制）编制。具体编制方法：方法：省级企业以行政区划代码的前两位数字后加四个零表示。省

19、级企业以行政区划代码的前两位数字后加四个零表示。如：山东省省属企业一律填列如：山东省省属企业一律填列“370000”；地市级企业以行政区划代码的前四位数字后加两个零表地市级企业以行政区划代码的前四位数字后加两个零表示。如：山东省济南市市属企业一律填列示。如：山东省济南市市属企业一律填列“370100”；县级（市辖区）企业以行政区划代码的本身六位数表示。县级（市辖区）企业以行政区划代码的本身六位数表示。如：山东省济南市长清区区级企业一律填列如：山东省济南市长清区区级企业一律填列“370113”。报表封面填报方法报表封面填报方法u隶属关系填列方法隶属关系填列方法“部门标识代码部门标识代码”根据企业

20、财务或产权归口管理的部门、根据企业财务或产权归口管理的部门、机构或企业集团，在下拉菜单中选择对应部门。如：隶属机构或企业集团，在下拉菜单中选择对应部门。如：隶属各省各省“交通厅（局）交通厅（局）”管理的企业，填报管理的企业，填报“交通部交通部”代码代码“348”。报表封面填报方法报表封面填报方法u部门标识代码填列方法部门标识代码填列方法各级地方国资委监管企业选择各级地方国资委监管企业选择“304国务院国有资产监国务院国有资产监督管理委员会（监管企业）督管理委员会（监管企业） ” ；国务院国资委和各级地方国资委管理部门企业选择国务院国资委和各级地方国资委管理部门企业选择“305国务院国有资产监督

21、管理委员会（机关管理企国务院国有资产监督管理委员会（机关管理企业）业）”。报表封面填报方法报表封面填报方法重要提示！u所在地区、所属行业码：直接在下拉菜单中选择，一定所在地区、所属行业码：直接在下拉菜单中选择，一定要选择至最末级选项。要选择至最末级选项。u企业性质：按照企业性质：按照“1.各级国资委监管企业各级国资委监管企业”和和“2.其他其他国有及国有控股企业国有及国有控股企业”填列。填列。报表封面填报方法报表封面填报方法u所属级次：所属级次：非集团企业均选择非集团企业均选择“1.集团总部（总公司）集团总部（总公司）”；集团企业应当从集团整体角度确认每户企业所属级次；集团企业应当从集团整体角

22、度确认每户企业所属级次；软件中软件中“企业级次查询企业级次查询”可以辅助对其所选级次恰当与可以辅助对其所选级次恰当与否进行审核。否进行审核。所属级次按照企业自身级次填报，如某中央部门所属事所属级次按照企业自身级次填报，如某中央部门所属事业单位管理的国有及国有控股企业所属级次应当选择业单位管理的国有及国有控股企业所属级次应当选择“集团总部（总公司）集团总部（总公司）”，该国有及国有控股企业再投，该国有及国有控股企业再投资设立的国有及国有控股企业所属级次应当选择资设立的国有及国有控股企业所属级次应当选择“二级二级子企业子企业” 。 报表封面填报方法报表封面填报方法自查自纠报表主要内容自查自纠报表主

23、要内容关于报表填报对象关于报表填报对象隐匿收入隐匿收入虚列支出虚列支出表现形式表现形式一一二二其他形式其他形式四四转移资产转移资产三三营业成本、期间费营业成本、期间费用、人工成本用、人工成本如：用假发票等假如：用假发票等假票据、假合同等骗票据、假合同等骗取资金取资金营业收入；资产营业收入；资产处置、出租、使处置、出租、使用收入；投资收用收入；投资收益；其他收入益；其他收入虚假会计核算转移虚假会计核算转移原材料、产成品等；原材料、产成品等；虚假股权投资、虚虚假股权投资、虚假应收款项坏账核假应收款项坏账核销等方式转移资产；销等方式转移资产；虚假资产盘亏、毁虚假资产盘亏、毁损、报废方式转移损、报废方

24、式转移资产；虚假关联交资产；虚假关联交易方式转移资产易方式转移资产自查自纠情况报告表自查自纠情况报告表自查自纠报表封面自查自纠报表封面 检查发现检查发现“小金库小金库”合计：反映合计：反映20072007年末余额与年末余额与20082008年至今新增之和。其中年至今新增之和。其中“20082008年至今新增年至今新增” ” 包含已经支出包含已经支出和自行纠正的部分。和自行纠正的部分。 企业集团和业务管理部门组织对所属子企业的企业集团和业务管理部门组织对所属子企业的检查发现的检查发现的“小金库小金库”视同自查。视同自查。1自查自纠情况报告表自查自纠情况报告表自查自纠报表封面自查自纠报表封面 虚列

25、人工成本设立虚列人工成本设立“小金库小金库”与虚列营与虚列营业成本、期间费用存在交叉的，仅列示在虚业成本、期间费用存在交叉的，仅列示在虚列人工成本项目下，避免重复填列。列人工成本项目下，避免重复填列。 2自查自纠情况报告表自查自纠情况报告表自查自纠报表封面自查自纠报表封面 用假发票、假合同、假票据等骗取资金设立用假发票、假合同、假票据等骗取资金设立“小金小金库库”：反映责任企业或单位、相关责任人使用伪造的发票、：反映责任企业或单位、相关责任人使用伪造的发票、公章、票据等性质恶劣方式设立的公章、票据等性质恶劣方式设立的“小金库小金库”；该表现形式；该表现形式与其他表现形式存在交叉的，不再在其他表

26、现形式中填列。与其他表现形式存在交叉的，不再在其他表现形式中填列。 3自查自纠情况报告表自查自纠情况报告表关于印发关于印发全国打击发全国打击发票违法犯罪活动工作方票违法犯罪活动工作方案案的通知的通知（国办发（国办发2008124号）号）关于在关于在“小金库小金库”专项专项治理工作中严厉查处假治理工作中严厉查处假发票的通知发票的通知（中治金（中治金办办20104号）号）“小金库小金库”支出使用方向支出使用方向小金库小金库接待宴请、公款旅游接待宴请、公款旅游、职务消费等、职务消费等 弥补成本费用弥补成本费用礼品礼金支出礼品礼金支出 私分、贪污、挪用私分、贪污、挪用 购建资产、购建资产、对外投资、对

27、外投资、对外借款对外借款 发放职工工资、奖发放职工工资、奖金、津补贴、福利金、津补贴、福利等等 其他方式支出（含其他方式支出（含实施办法实施办法下发前已纳入账簿核算）下发前已纳入账簿核算） “小金库小金库”存在形态存在形态自查自纠报表封面自查自纠报表封面 20092009年末资产总额、年末资产总额、20092009年度营业收年度营业收入、入、20092009年度利润总额年度利润总额：汇总表中需按照合汇总表中需按照合并口径填报，并口径填报，在报表软件中不能自动生成在报表软件中不能自动生成，需由各汇总企业按照合并财务报表的相关数需由各汇总企业按照合并财务报表的相关数据填列在汇总表中。据填列在汇总表

28、中。4自查自纠情况报告表自查自纠情况报告表自查自纠报表（续）主要内容自查自纠报表（续）主要内容自查自纠情况报告表（续）自查自纠情况报告表（续）自自查查自自纠纠基本基本情情况况（仅仅由企由企业业集集团总团总部部填填列）列）除除“ “参与参与督督导导的的国国资资委及委及专项专项治理治理领领导导机机构构人人员数员数量量” ”仅仅由企由企业业集集团总团总部部填填列外，其他各列外，其他各项项内内容均由全部企容均由全部企业业填填列列自查自纠情况报告表（续）自查自纠情况报告表（续）“ “集集团总团总部部及所及所属属各各级级子企子企业业总户数总户数” ”“ “企企业业本本级级及所及所属属各各级级子企子企业业总

29、户数总户数” ”自查自纠情况报告表（续）自查自纠情况报告表（续）人数人数参与参与自自查查工作的企工作的企业内业内部人部人员数员数量量仅填写仅填写企企业业本本级参与级参与自自查查工作的人工作的人数数，不含上，不含上级级企企业组业组织对织对本企本企业进业进行行检查检查的人的人数数。人数人数参与参与督督导导的的国资国资委及委及专项专项治理治理领导领导机机构构人人员数员数量量仅仅由集由集团总团总部部填填列。列。 人数人数企企业业集集团组织对团组织对所所属属子企子企业进业进行行检查检查的工作人的工作人员数员数量由企量由企业业集集团团在其在其单户单户表中予以反映。表中予以反映。 企业自查自纠报表报送要求企业自查自纠报表报送要求12345单位负责人、总会计师、填表人均应在报送的正式报表封面上签单位负责人、总会计师、填表人均应在报送的正式报表封面上签字，并应同时加盖单位公章。字，并应同时加盖单位公章。 要确保要确保报报表表数数据全面完整，所有子企据全面完整，所有子企业业均均应应逐逐户填报户填报。 自查自纠和重点检查情况统计表自查自纠和重点检查情况统计表n通过软件计算功能自动生成；通过软件计算功能自动生成；n只需分别点击只需分别点击“自查自纠计算表自查自纠计算表”和和“重点检查统计表重点检查统计表”即可。即可。附报文档附报文档自查自纠报告；自查自