财务经理课程——滚动预测与预算跟踪管理

1、第五讲：滚动预测与预算跟踪管理目录1滚动预测原理、思路和逻辑2主要项目滚动预测方法与技巧01滚动预测和跟踪管理原理、思路和逻辑滚动预测的形式执行与调整项目定期预算滚动预算预算期间不变的会计期间不变的预算期间预算内容几乎不调整逐期调整优劣对比模糊、盲目透明、精确滞后性明显时效性强间断性思维持续性经营滚动预测的基本思路滚动通则滚动预测之于年度预算J确认预算完成率、执行进度J测算 变动因素对预算执行的影响J分析后期预算执行的难度J确定预算方案调整计划滚动预测之于次年预算J积累同期预算经验数据J业务周期内的滚动预 测J调整中长期计划滚动预测和跟踪管理的运行逻辑滚动预测的执行路径反算执行02-1业务收入

2、预算跟踪执行和滚动预测销售业务预算执行跟踪管理项目1月2月3月2季度3季度4季度收入预算进度% %实际进度%7%差异率%销量预算目标1072155623728000120003500实际执行85612501899差异率%单价预算目标实际执行差异率000V收入预算执行进度差异的启示？J分解收入的构成对滚动预测的作用项目1月2月3月2012 年%2013 年%2014 年%2015 年%2016 年%2017 年%均值%2018年预算%2018年实际% %J观察逐年1-3月收入预算进度的执行情况J判断18年1-3月收入进度执行的业务动因2018年1月销量预算执行情况分析项目A产品B产品小计客户1客

3、户2客户1客户2预算2304651891881072实际2284250203856预算完成率%0%108%j来自向客户1出售B产品的销量预算执行偏差度过大销售业务滚动预测的业务动因分析V业务是否继续对收入等其他项目的影响？V下一期间预算影响及应对策略滚动预测调整后的收入预算B产品、1项目B产品、2客户A产品小计客户1月全年预W调整前全年预算滚动预测全年数据调整后全年预算调整前全年预算滚动预测全年数据调整后全年预算预算189226948205332178211695324910实际0203653放弃选择下的预算053321782123153保留选择下的预算140153321782124551J放

4、弃“ B产品、1客户”业务对其他业务板块的影响？V “ B产品、2客户”“ A产品”预算能否承担附加预算?J保留“ B产品、1客户”业务对其他预算项目的影响02-2经营利润预算跟踪执行和滚动预测经营利润预算执行跟踪管理项目B产品、1客户B产品、2客户A产品小计原预算调整后原预算调整后原预算调整后原预算调整后收入226914014820533217821178212491024554毛利率%毛利润4292656847573065306541784087J保留“ B产品、1客户”业务对毛利润的影响?J如何保证利润年度预算目标的实现 经营利润预算业务动因分析/与营运时间相关的绝对支出 夕降低绝对开支

5、额5与专项运动相关的变动支出 /城少变动开支额经营收入经营支出/基于固定成本提高经营收入，边弃收益率偏低收入,/与生户经营相夫的变动支出 ，眸低单位资源投入里滚动预测调整后的经营利润预算项目业务收入成本*毛利润销售费用*管理费用*经营利润调整前249102073241783613823435调整后24554203904164300差额-356-342-14-82J经过预算调整，相应预算项目金额的变动情况J预算调整后，经营利润的变动情况滚动预测调整后的经营利润预算（另一种可能）项目业务收入*成本毛利润销售费用*管理费用*经营利润调整前249102073241783613823435调整后2315

6、31933138222983003224差额-1757-1401-356-63-82-211J按照上述方式，以放弃该项业务为选择，滚动调整当年预算J预算调整后，经营利润的变动情况 02-3费用预算跟踪执行和滚动预测管理费用滚动预测调整思路划分管理费用预算“属性”J按照预算调整的难度划分J按照预算执行的用途划分制定预算调整的策略J降低可控项目的支出可能性J降低不可控项目的支出额度J以经营利润补偿为标准J以调控难度为控制方向滚动预测调整后的管理费用项目原预算调整后预算变动率人工薪酬支出109109日常办公支出3131水电费88办公设备耗材83%办公文具62%维修费99车辆使用费168%折旧与摊销3

7、232办公用租金4242会议费93%差旅费88业务招待费5530%宣传推广费120-100%咨询费200-100%审计费66法律顾问费55董事会费64%合计382300%选择可调整项目J按照调整的难度从易到难选择J按照支出的必要性从小到大选择 销售费用滚动预测调整思 路确定调整的额度J费用可控程度J费用调整空间J费用支出影响（用途）销售费用滚动预测调整思路确定原收入预算不变（方向）J划分两个市场策略J确定执行路径新增营销资源投入J产品营销费用新增额J产品营销费率提高额J市场推广计划下的新增资源投入J销售佣金政策的调整V营销策略改变对资源投入的影响销售费用滚动预测的业务动因分析储售佣金政策/业务

8、提成标准提高后的预计值 ，佣金范困扩大后的预计值客户结招谒整后的贵用型加 营销方苴改受后的费用坞加市场推广计划,产品推广方式调整后的费用增加滚动预测调整后的销售费用项目原预算滚动预算增长率预算分类驱动因素人工薪酬支出120%人工支出加大绩效激励后的人工成本差旅费3249%拓展性支出扩大省内其他地区业务拓展的范围业务招待费9846%根据营销范围扩大、客户结构丰富的需要增加劳务及佣金支出20%佣金政策从%。上调到3%0宣传推广费82%城市地区宣传推广增加到每月一次，其他地区增加到每三个月一次合计361%J保留“ B产品、1客户”业务对营销支出的影响?J营销费用较原预算增加的部分，对利润的影响?V如

9、何保证利润年度预算目标的实现 02-4产品成本预算跟踪执行和滚动预测产品成本滚动预测的思路产品成本滚动预测的思 路J价值提升，实现售价提升J价值提升，推动支出绝对降低或相对降 低产品成本滚动预测的思路滚动预测调整后的产品成本预项目预期生产需原投入调整后投入原材料投调整后投采购单价调整后材料成求量定额定额入量入量预计本差额直接材料1351584219042084-56直接材料280863808630间接材料110899108990间接材料284387981-21原材料投入额度相对降低后，材料成本支出降低评价成本支出降低对产品和收益的影响02-5资金预算滚动预测资金预算执行跟踪管理项目第1季度原预

10、算第1季度实际执行执行差异率销售回款27112069%材料采购付款-1590-1611%生产人工薪酬付款-840-8400%生产费用付款-162-157%销售费用付款-3%管理费用付款0%经营活动现金流%本金偿付-7420-74200%利息支出-1448-14480%资本性支出-120%其他项目流入流出0-100%合计%资金预算执行情况业务动因分析项目小计每月回款情况1月2月3月回款计划小计271160210121097回款实际小计2069452870747差额-642-150-142-350应收账款回款计划604127325152应收账款回款实际587143279165差额-1716-461

11、3当期销售回款计划2107475687945当期销售回款实际1482309591582差额-625-16696-363J二维展示收款来源和时间交叉下的收款信息J确认收款差异的方向和具体内容资金预算执行情况业务动因分析（情形1）项目1月2月3月原预算方案预收账款5%8%10%当期收现45%45%55%应收账款50%47%35%应收回款天数60天45天35天实际执行情况预收账款0%0%0%当期收现40%42%38%应收账款60%58%62%应收回款天数72天 78天55天补充信息收入进度完成情况100%100%100%J二维展示收款来源和时间交叉下的收款信息J确认收款差异的方向和具体内容滚动预测调

12、整后的资金预算（情形1 ）项目第2季度第2季度滚动 预算第3季度第3季度滚动 预算第4季度第4季度滚动 预算销售回款184924744560456032043204材料采购付款-610-610-1847-1847-2148-2148生产人工薪酬付款-888-888-888-888-888-888生产费用付款-135-135-135-135-135-135销售费用付款-123-123-203-203-107-107管理费用付款经营活动现金流本金偿付利息支出-1235-1235-651-651资本性支出其他项目流入流出合计J假设后续收款政策不变，且加强回款工作的管理J根据调整后的资金预算再次确定包

13、括筹资等相关工作资金预算执行情况业务动因分析（情形2）项目2季度3季度4季度原预算方案预收账款8%10%5%当期收现55%65%40%应收账款37%25%55%应收回款天数45天30天55天滚动预算方案预收账款3%5%0%当期收现45%50%25%应收账款52%45%75%应收回款天数63天45天78天补充信息收入进度完成预计100%100%100%J根据一季度收款情况，重新调整后三个季度的回款预算J根据调整后的回款预算，重新预测全年资金情况滚动预测调整后的资金预算（情形2 ）项目第1季度实际执行第2季度第2季度滚动预算第3季度第3季度滚动预算4第季 度第4季度滚动预算原预算小计滚动预算小计销售回款20691849220145604071320419881232410329材料采购付款-1611-610-610-1847-1847-2148-2148-6196-6216生产人工薪酬付款-840-888-888-888-888-888-888-3504-3504生产费用付款-157-135-135-135-135-135-135-567-562销