会计学第四章

1、2021-12-27第四章第四章第四章 会计凭证会计凭证2021-12-27第四章2021-12-27第四章原始凭证：又称为单据，是在原始凭证：又称为单据，是在经济业务发生或完经济业务发生或完成时取得或填制的成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确有关经济责任的文字凭据。发生或完成情况，明确有关经济责任的文字凭据。 它是经济业务发生过程中直接产生的，是经济业务发生它是经济业务发生过程中直接产生的，是经济业务发生的最初证明。的最初证明。记帐凭证：又称记账凭单记帐凭证：又称记账凭单，是是会计人员据会计人员据审核无审核无误的原始凭证对经济业务事项的内容

2、加以归类误的原始凭证对经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后填制的会计凭证并据以确定会计分录后填制的会计凭证。 它具有分类归纳原始凭证和据以登记会计账簿的作用。它具有分类归纳原始凭证和据以登记会计账簿的作用。2021-12-27第四章2021-12-27第四章第二节 原始凭证一、原始凭证的种类（一）按来源来源不同：1、自制原始凭证：（填制手续不同）（1）一次凭证。填制手续一次完成（2）累计凭证。如限额领料单（3）汇总凭证。发料凭证汇总表。（大中型企业使用广泛）2、外来原始凭证：（都是一次凭证）2021-12-27第四章 （二）按照格式格式的不同：1、通用凭证：（有关部门统一印制、具有

3、统一格式、一定范围内使用）2、专用凭证（单位自行印制、仅在本单位内部使用）2021-12-27第四章2021-12-27第四章2021-12-27第四章三、原始凭证的填制要求（一）填制原始凭证的基本要求及附加要求 原始凭证是编制记账凭证的依据，是会计核算最基础的资料。1、记录要真实。2、内容要完整。3、手续要完备。4、书写要清楚、规范。5、编号要连续。6、不得涂改、刮擦、挖补。7、填制要及时。2021-12-27第四章领领 料料 单单领料部门：甲车间 2011年9月20日 仓库发料第15号核算：张丽 主管：孙冰 发料：李辉 领料：王鹏用途用途 生产生产A产品用产品用产品产品批量批量定单定单号号

4、材料类别材料编号材料名称规格 计量单位数量单价金额请领实发型钢 52钢丝10mmkg6006002.型钢 63铜棒35mm kg1001004.5450备注：合计 1650二财务留存2021-12-27第四章领料单位：一车间 2011年8月 编号006用 途：A产品 发料仓库：第二仓库供应部门负责人：* 生产负责人：* 仓库管理员： *材料编号材料名称及规格计量单位领用限额实际领用计划产量单位定额数量单价金额038甲材料千克5004日期请领实发退回限额限额节余节余数量领料单位负责人数量发料人领料人数量收料人退料人8.51000李金1000孙明王文10008.191000李金1000孙明王文0合

5、计2000四、财务部门记帐四、财务部门记帐2021-12-27第四章发料凭证汇总表发料凭证汇总表 2011年8月31日 单位：元 会计主管：张小雷 审核：屠刚 材料：庆欣 保管：吴青领料单位材料名称用途单位数量单价总成本计划 实际计划实际一车间甲材料A产品千克50001050000二车间乙材料B产品千克30001236000合计860002021-12-27第四章（三）外来原始凭证的填制要求2021-12-27第四章四、原始凭证的审核1、审核原始凭证的真实性真实性。2、审核原始凭证的合法性合法性。3、审核原始凭证的合理性合理性。4、审核原始凭证的完整性完整性。5、审核原始凭证的正确性正确性。6

6、、审核原始凭证的及时性及时性。审核的结果：1、符合要求的原始凭证，及时填制记账凭证入账。2、真实合法但内容不完整、填写有误退还更正。3、不真实合法的原始凭证不予接受，并报告负责人。2021-12-27第四章第三节第三节 记账凭证记账凭证一、记账凭证的种类（一）按内容分类：1、收款凭证：用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务。2、付款凭证：用来记录现金或银行存款等货币资金付款业务。有关现金和银行存款之间收付业务一般只填制付款凭证。3、转账凭证：用来记录不涉及现金银行的业务。（二）按填列方式：1、复式凭证：又叫多科目凭证，涉及全部会计科目。2、单式凭证：又叫单科目记账凭证，只涉及一个会计科目。2

7、021-12-27第四章2021-12-27第四章二、二、 记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求（一）基本要求1、记账凭证各项内容必须完整。2、记账凭证应连续编号，并根据不同的情况采取不同的编号记账方法。3、记账凭证书写要清楚、规范。4、填制记账凭证的依据必须是审核无误的同类原始凭证。5、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。6、填制记账凭证若发生错误，应重新填制。（记账凭证更正法）7、记账凭证填制完成后，如有空行划线注销。图形演示图形演示2021-12-27第四章 记记 帐帐 凭凭 证证 2011年年8月月28日日会计主管：会计主管：张*记帐：李记帐：李

8、* 出纳：出纳：刘* 复核：王复核：王* 制单：孙制单：孙*摘要 总帐科目 明细科目借 方贷 方千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购文具管理费用办公费1 0 0 0 0 0银行存款1 0 0 0 0 0 合 计1 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0总号108分号付25记帐凭证格式（通用）记帐凭证格式（通用）附件 壹 张内容内容要点要点2021-12-27第四章记帐凭证格式（收款凭证）记帐凭证格式（收款凭证） 收收 款款 凭凭 证证 2011年年8月月25日日借方科目：银行存款借方科目：银行存款会计主管：会计主管：张小雷 记帐：记帐：章占 出纳：出纳：刘程 复核：复核：葛元 制单：制

9、单：芮华总号108分号26摘摘 要要应贷科目应贷科目金额金额总帐科目明细科目千千 百百十十 万万千千百百十十元元 角角 分分收到货款应收帐款泵达公司51000 0 0 合 计51000 0 0附件 壹 张2021-12-27第四章记帐凭证格式（付款凭证）记帐凭证格式（付款凭证） 付付 款款 凭凭 证证 2011年年8月月25日日贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款会计主管：会计主管：张小雷 记帐：记帐：章占 出纳：出纳：刘程 复核：复核：葛元 制单：制单：芮华总号108分号27摘摘 要要应借科目应借科目金额金额总帐科目明细科目千千 百百十十 万万千千百百十十元元 角角 分分提取现金现金1000

10、 0 0 合 计1000 0 0附件 壹 张2021-12-27第四章记帐凭证格式（转帐）记帐凭证格式（转帐） 转转 帐帐 凭凭 证证 2011年年8月月28日日会计主管：会计主管：张小雷 记帐：记帐：章占 复核：复核：葛元 制单：制单：芮华摘 要B材料验收入库借方科目借方科目贷方科目贷方科目金额金额总帐科目 明细科目 总帐科目明细科目千千 百百十十 万万千千百百十十元元 角角 分分原材料B材料材料采购B材料50000 0 0 合 计50000 0 0总号108分号28附件 壹 张2021-12-27第四章四、记账凭证的审核1、内容是否真实2、项目是否齐全3、科目是否正确4、金额是否正确5、书写是否规范正确6、出纳人员在办理收款和付款后，加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收付。图形演示2021-12-27第四章20114 18转125购进甲材料，价款及运费暂欠材料采购 甲材料采购7550应付账款A公司7550 7550审核点审核点2021-12-27第四章2021-12-27第四章二、会计凭证的保管（一）会计凭证的保管概念： 会计凭证