浅析“营改增”对建筑行业的影响

1、浅析“营改增”对建筑行业的影响- 营改增论文浅析“营改增”对建筑行业的影响摘 要：本文主要分析“营改增”给建筑行业带来的利弊，以便于实施后采取应对措施。关键词：“营改增”建筑业影响一、增值税的定义增值税就是对商品生产、 流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。 实行的是价外税， 也就是由消费者负担， 有增值才征税没增值不征税， 但在实际当中， 商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。 因此，中国也采用国际上普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额， 按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其

2、差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。二、增值税的交纳流程通俗的来讲， 主要包括增值税销售发票的开票、增值税进项发票的取得， 且必须满足合同流、 资金流、发票流三流一致， 整个流程主要有认证， 抄税，报税，提交申报资料这四步。 发票的认证可能会有不能通过认证的情况，注意，不能通过认证的发票意味着此项购进业务不能抵扣进项税额。三、实行增值税的好处营改增最主要的就是减少重复纳税，能使企业减少税负， 从而建立纳税人依法纳税、公平纳税竞争机制， 但建筑业要是改为增值税，还会有很多问题急待解决。四、实行增值税对施工企业的不利及不确定因素1、现阶段，从行业竞争地位分析，我国建

3、筑行业属于弱势行业，对上下游企业的议价能力较弱， 同时建筑业面对很多行业， 施工项目成本构成中基本上涵盖了执行增值税各个税率和征收率的产品，如执行3% 的小规模纳税人、 6% 简易征收率的商品混凝土，11% 的运输企业， 17% 的钢材、水泥等主材及机械租赁。从一般建筑工程项目的成本构成来看，人工费占整个工程成本的比例约为20%-25% 左右，而且现阶段建筑人工费已进入快速增长阶段，可以预计人工成本会不可逆转地上涨。 如果那部分成本无法抵扣的话，那势必又会增加成本， 总包企业税负将上升2.2-2.75% ，如果改变用工方式， 劳务进行外包，如劳务公司执行的是3% 的税率，那样预计可以抵扣3%

4、进项税，总包企业税负仍将上升1.6-2% 。但建筑劳务企业实行营改增后，增加的税负实际上还会转嫁到施工企业身上。混凝土约占成本比例的10%-15% ，混凝土实行的是简易征收的6% 税率，总包企业税负将上升0.5%-0.75% 。地材及辅材约占成本比例的5%-10% 。总包企业税负将上升0.55%-1.1% 。其他直接费约占成本比例的25%-30% ，无法抵扣，总包企业税负将上升2.75%-3.3% 。钢材及其他材料约占成本比例的35%-45% ，如供应商均为一般纳税人，进项税率为17% ，可抵扣销项税，总包企业税负将下降2.1%-2.7% 。综合以上可以分析测算出，如建筑业营改增采用11% 的

5、税率，将比现行营业税增加3%-4% 税负，会使本来利润很低的施工企业雪上加霜。2、建筑业“营改增”实施时属在建工程和已竣工但未完成决算的工程项目，能否继续按照现行的营业税政策规定交纳营业税。或者就算交纳增值税， 能否按3% 的税率继续简易征收。这个目前尚无定论。3、对实施的BT 项目而言，现行营业税法规定：对建筑施工过程所形成的提供建筑施工劳务的营业额按3% 的营业税税率计缴营业税，对建筑企业在提供应纳营业税建筑劳务的同时， 因从事投资活动而取得的建筑施工期的利息收入及回购期的投资收益，一般情况下也按3% 的税率计缴营业税，现行的做法是将两种营业额合并在一起，由建筑施工企业按此金额向发包方出具

6、建筑业专用发票，若建筑行业实行“营改增”政策，对BT 项目而言，大部分建设发包方要求建筑施工企业只出具一种类型的建安发票，以便财务固定资产入帐， 所以投资期的投资收益也作为总销售额计提销项税，但是建筑企业为满足实施BT 项目的资金需求，从银行大量融资，融资费用作为财务费用支出，但不能进项抵扣，相比较现行的营业税政策， BT 项目税负将会增加。4、专业分包完成的工作量统计，完全为了“营改增”试点以后差额征税做铺垫的。总承包公司完成的销售收入，绝大部分由专业分包公司完成，如果分包公司中包括小规模纳税人或者是非试点地区的分包公司，那么总承包公司应当以扣减专业分包工作量以后的差额，计算销项税，否则总承

7、包公司会虚增销项税，从而增加税负，对于这一条税务部门目前也无具体政策规定。5、增值税管理的风险点在于发票的开具和取得环节。（ 1）开具环节：首先没有经济业务行为，虚开发票，帮助取得方逃税，触犯刑法，后果严重；其次就是虽开具发票但不规范， 同样会受到税务行政机关的处罚。 （ 2）取得环节：首先是发生经济业务行为应取得合法合规的专用发票。由于疏忽，而未取得； 其次是取得专用发票后，但未认证，使得进项税额无法抵扣。五、当前可采取的措施。1、完善合同约定，明确付款程序。在合同约定中，要注意约定明确的税费凭证。营改增后，施工企业在分包合同、 材料采购合同等合同中要尽量选择增值税一般纳税人作为合作对象，同

8、时应当明确约定由对方承担等额、合法、有效的增值税发票。同时还要约定对方提供相应的请款申请、购销凭证、增值税发票，合同流、发票流、资金流一致后再付款。2、加强对承包人和分公司的管理。内部承包和分公司经营有利于企业业务拓展，但是也给企业带来了诸多管理问题。所以还应当对承包人和分公司及时进行培训，要求其注意收取并保存相应的增值税专用发票。3、选择具有增值税一般纳税人资格的合作商。此次税制改革，我们更应注重选择具有增值税纳税人资格的合作商，并且要考察其相应的扣减税率，以免发生无法抵扣企业增值税。 营业税改增值税虽然制度已经确定， 但具体的实施方案，各地尚未出台相应政策。 公司有相当一部分管理人员对于税制改革方案及营业税与增值税的区别等税法规定尚不了解，所以应当积极组织财务、管理、造价、经营、采购等人员进行培训，同时保持与税务、建设主管部门的沟通，以尽快了解最新税制规定，调整报价方案。结语“营改增”是一项重大税制改革，涉及到企业的切身利益， 对企业的发展产生很大影响，只有企业领导和财务人员高度重视，分析带来的问