新时期公司集团加强内部控制建设研究

1、新时期企业集团加强内部控制建设研究- 企业管理论文新时期企业集团加强内部控制建设研究于彦（黑龙江省农垦总局财务处，黑龙江哈尔滨150001 ）摘要：加入 WTO 后我国的企业面临国际国内两个市场和计划、市场两种资源配置方式，以及传统企业和现代企业两种组织形式，求发展、谋出路、争优创新是企业在激烈的市场竞争中不断壮大的不二法门。企业集团化发展越来越成为企业创名牌、拓市场、扩销路、争一流的模式和方法，然而在激烈的市场竞争中企业集团的规模大导致的信息传递失真、控制不到位等弊端逐渐显现， 十八届三中全会后市场在资源配置中将起决定性作用，在这一新时期如何加强企业集团的内部控制建设是摆在众多企业集团的现实

2、问题，值得每个企业集团的深思和研究。关键词 ：新时期；企业集团；内部控制；研究中图分类号：F270 文献标志码：A 文章编号：1000-8772 （ 2014 ）19-0123-02一、前言十八届三中全会进一步要求市场要在资源配置中发挥决定性作用，这一要求的提出将会增强市场中企业之间的竞争，这一新的要求也将迎来企业集团发展模式创新的新时期。 在这一时代背景下， 由于企业内部控制不到位导致的一系列问题不断浮出水面，每个企业集团都在这些问题的解决措施和方法上面上下求索、不断创新、屡建奇功。即使如此，变幻莫测的市场环境、不断更新的政府政策、难以预料内外部环境风险， 使每个企业集团在发展过程中步履维艰

3、，企业集团面对各种风险唯一可能掌控的也是最容易掌控的就是企业集团的内部控制，通过加强企业集团的内部控制从而达到弱化外部环境干扰，缓解风险阵痛， 减少不必要的经济损失的目的。也只有加强企业集团的内部控制才有利于企业降低风险水平，提高企业抗风险能力和市场竞争能力。提升企业集团的抗风险能力是企业集团长盛不衰的法宝、 是增强品牌竞争力的有力保障。内部控制可以合理保证单位有效进行经营管理，提供可靠的财务报告和其他信息， 保护企业财产的安全完整，保证有关政策、法律法规的贯彻执行，实现企业整体目标。二、新时期企业集团加强内部控制建设的原因、原则及方法（一）新时期企业集团加强内部控制的原因企业集团加强内部控制

4、具有很大的重要性，这就是新时期企业集团加强内部控制建设的原因。这个重要性可以归结为两点：首先，内部会计控制的重要性。会计准则不断更新，企业集团也要根据新的会计准则及时进行财务指标的调整，协调好母企业、子企业、和参股企业、合作企业的财务管理制度更新。通过资产负债表、利润表、盈余分配表等财务状况合理预判企业经营的状况好坏，通过财务指标的管控来达到预测企业风险的目的，一旦遇到资产缩水、 负债过高等风险时及时上报董事会采取应急措施。 企业集团财务状况的好坏关系到企业集团发展的前途和命运。其次，内部管理控制的重要性。企业集团由母公司、子公司、参股企业合作企业等组成，内部组织异常复杂，信息传递滞后、失真、

5、不畅通等问题是长期困扰企业集团的现象。 提高信息控制的有效性可以增强信息的共享程度，提高信息传递的真实性、 及时性和可靠性， 从而提高内部控制的效率。 通过加强信息的管理和控制有利于母公司对子公司、参股合作公司的了解， 避免机会主义行为的发生，建立起公司之间的相互监督和制衡机制，保证公司集团目标的高度一致性，提高控制效率。庞大的组织机构给管理带来了不便，多头领导、多头管理、一把手、绝对控制权集中等现象在不同的企业集团内部时常发生，严重制约了企业集团的运营和发展。 因此，加强内部管理控制特别是信息控制和层级管理控制对企业集团未来发展至关重要。（二）新时期企业集团加强内部控制的原则1 、信息系统化

6、原则由于企业集团规模大、管理层次多、结构复杂等特点，使得信息在传递过程中存在渠道不畅、 信息扭曲、沟通不及时等现象， 鉴于此企业集团的信息系统化管理机制的建立尤为重要。 通过信息系统化管理平台的建设有利于信息共享，减少信息遗漏、扭曲、滞后的现象。有利于提高企业集团的信息透明度，形成监督和牵制的内部控制机制。通过流程梳理使集团母公司和成员企业间联系更为快捷，信息传递及时有效， 引导各下属公司与集团整体目标保持一致，取得信息控制的协同效应。2 、风险识别和规避原则企业集群内部应建立风险管控体制机制，努力做到遇到风险能识别、遇到风险能化解、遇到风险不为难。企业集团内部各分支机构和个人应加强风险意识，

7、做到人人都具有风险识别和化解风险的意愿。建立对集团经营风险、 财务风险等内部风险的控制和化解机制。3 、有效性原则企业集团的内部控制是一个长期的系统工程，各级管理部门要常抓不懈，对企业运营指标的监控、 对企业员工的管理、 对薪酬制度的安排都要科学化、系统化、智能化，提高企业集团的整体控制水平， 保证信息传递和管理沟通的有效性。（三）新时期企业集团加强内部控制的方法加强企业内部控制的方法概括起来主要有一下几种：首先，创新管理模式。国外大集团历经沧桑成功者不乏其例，因地制宜的借鉴和学习大集团的成功经验和方法是（下转125 页）（上接 123 页）一条迅速提升管理能力的捷径；其次，建立激励监督机制。

8、 奖惩罚懒、奖优罚劣的正向和反向激励措施，鼓励员工充分发挥其才能，增加员工的话语权和归属感，把企业做成员工自己的企业；最后，企业文化建设。 企业的文化建设是企业的精神指导，发挥企业文化作用指导员工做对的事。三、新时期企业集团加强内部控制建设的内容（一）企业集团内部环境建设企业内部环境建设是企业集团发展的重要基础。内部环境建设由工作环境、基础设施建设等硬件环境和文化建设、政策规范建设等软环境组成。 企业集团从项目建立、评估、运行、结项，以及从原材料采购、生产、加工制造、销售等产业链的各环节都要有软硬件环境的支撑和保障。财务会计制度的规范化、 人事管理的科学化、信息沟通的便捷化、 集团运营的智能化

9、都是企业集团加强企业内部环境建设的重要内容，关系着企业集团的未来发展。（二）监督机制与评估机制建设企业集团是一个庞大而复杂的组织机构，新时期民营企业大发展、大繁荣的时代，市场竞争异常激烈，内部风险和外部风险相互交织、复杂多变难以克服，建立监督机制有利于责权利关系的明晰化，减少个人的机会主义行为， 弱化集团风险。同时企业集团成功的关键在于人才的竞争和人才的合理利用，根据企业员工的岗位差异设置不同的奖惩机制，不定期或者定期对集团的经营人员、经营业绩进行绩效考核，设置绩效考核激励制度。在企业集团内部力求做到物尽其用、人尽其才、地尽其利。（三）风险预警系统与化解机制建设建立企业集团内部控制风险预警系统

10、是企业集团能够良好运行的又一重要内容。风险预警系统的内容主要包括财务风险指标预警、人力资源管理预警、 集团运营管理预警、 外部环境风险预警等内容。 财务指标预警主要是指企业的资产负债率、资产盈余比率、可支配现金数额、速动比率、流动比率等，根据企业集团多年的运营经验确定合理的预警阀值。人力资源管理预警主要是针对企业的重要领导者是否存在私自挪用资金、是否动用数额资金搞未经风险评估的项目、是否犯法等设定的可能对公司运营产生极大影响的活动事项。集团运营管理预警主要是物资采购、 物资储藏、 商品销售过程中存在的安全隐患，和不可抗力造成的经济损失，根据损失的严重程度设定合理的风险程度指标。外部环境风险预警包括企业集团母公司、 子公司、参股公司、合作公司的政治法律环境、 战争、地震、海啸等造成的重大经济损失的风险衡量指标体系。集团内部要设立专门的风险应急机构，及时进行风险处理，减少风险损失，实行风险应急机构层级式管理，各级部门都要有风险处理措施的能力并及时向上级反馈，对于特大风险报由集团总部处理。企业集团也应在加强企业内部控制的基础上，建立集团内