财务预算培训(共37页).ppt

1、LOGOLOGO第八第八讲讲 财务预财务预算算第三节 财务预算具体运用1 1、销售预算、销售预算2 2、生产预算、生产预算3 3、采购预算、采购预算4 4、人工工算、人工工算5 5、制造费用预算、制造费用预算6 6、生产成本预算、生产成本预算7 7、期间费用预算、期间费用预算8 8、现金预算、现金预算9 9、预计会计报表、预计会计报表1、销售预算、销售预算起点、关键起点、关键 预算的依据：预算的依据： 企业产品预计销售量、预计销售单企业产品预计销售量、预计销售单价、应收款政策价、应收款政策 预算编制：预算编制： 预计销售收入预计销售收入 = 预计销售量预计销售量预计销售单价预计销售单价 预计本

2、期现金收入预计本期现金收入 = 本销本收本销本收+上销本收上销本收1、销销售及收款售及收款预预算算v 销销售售预预算是整算是整个预个预算的起点，包括：算的起点，包括：v 销销售售数数量、量、销销售收入、售收入、现现金流入金流入预预算。算。表表1 1华强公司华强公司20112011年度销售预算表年度销售预算表项目项目1季季2季季3季季4季季合计合计备注备注销售量销售量5000750010000900031500单价单价2020202020销售收入销售收入100 000150 000200 000180 000630 000vP180 v例：例：华华强公司强公司产销产销甲甲产产品，品，2011年各

3、季度年各季度销销售情售情况况收款收款预预算算v 设华设华强收款政策强收款政策为为：当当月收回月收回60%，次月，次月40%表表2 2华强公司华强公司20112011年度销售预算表年度销售预算表项目项目1季季2季季3季季4季季合计合计备注备注销售收入销售收入100 000150 000200 000180 000630 000收现收现收回上季收回上季310001季季60000400002季季9000060 0003季季120 000800004季季10800072000(应收款应收款)销售收现销售收现91 000130 000180 000188 00060% 40%2、生、生产预产预算算关关系

4、式：系式： 期初存期初存货货生生产数产数量量销销售售数数量量=期末存期末存货货表表3 3华强公司华强公司20112011年度销售预算表年度销售预算表项目项目1季季2季季3季季4季季合计合计销量销量5000750010000900031500生产预算生产预算1季季2季季3季季4季季合计合计 期末期末750100090010001000销量销量5000750010000900031500期初期初5007501000900500生产数量生产数量525052507750775099009900910091003200032000华华强上年末存强上年末存货货500件，件，为为保保证销证销售售为断货为断货

5、，期末存，期末存货货为为下期下期销销量的量的10%。下年。下年1季季预计销货预计销货10000件。件。3、采、采购与购与付款付款-材料采材料采购数购数量量关关系式：系式： 期初存期初存货货生生产数产数量量销销售售数数量量=期末存期末存货货表表4 4华强公司华强公司20112011年度生产预算表年度生产预算表项目项目1季季2季季3季季4季季合计合计生产数量生产数量525077509900910032000采购预算采购预算1季季2季季3季季4季季合计合计 期末材料期末材料21003100396036403640+耗料耗料525027750X29900X29100X232000X2期初材料期初材料1

6、5002100310039601500采购采购数量数量11100111001650016500206602066017880178806614066140采购采购金额金额￥2775027750412504125051650516504470044700165350165350华华强上年末强上年末库库存材料存材料1500，每季末材料，每季末材料库库存分存分别为别为：2100、3100、3960、3640，产产品品单单位耗料位耗料2，购购价价2.5元元/单耗单耗2单价单价2.53、采、采购与购与付款付款-付款付款表表5 5华强公司华强公司20112011年度采购预算表年度采购预算表项目项目1季季2

7、季季3季季4季季合计合计采购采购数量数量11100111001650016500206602066017880178806614066140采购采购金额金额￥2775027750412504125051650516504470044700165350165350付款预算付款预算1季季2季季3季季4季季合计合计 期初期初11000一季一季1387513875二季二季2062520625三季三季2582525825四季四季223502235022350采购付款采购付款2487524875345003450046450464504817548175设设材料采材料采购购款款50%本季付本季付清清，另，

8、另50%下季付下季付清清。应付账款应付账款50% 50%4、直接人工、直接人工预预算算表表6 6华强公司华强公司20112011年度人工预算年度人工预算项目项目1季季2季季3季季4季季合计合计生产数量生产数量525077509900910032000人工预算人工预算1季季2季季3季季4季季合计合计 生产数量生产数量525077509900910032000单位工时单位工时0.20.20.20.20.2总工时总工时10501550198018206400小时工资率小时工资率1010101010人工工资人工工资10500105001550015500198001980018200182006400

9、0640005、制造、制造费费用用预预算算表表7 7华强公司华强公司20112011年度制造费用预算年度制造费用预算项目项目元元/时时1季季2季季3季季4季季合计合计总工时总工时10501550198018206400VC-间接材料间接材料110501550198018206400VC-间接人工间接人工0.6630930118810923840VC-修理费修理费0.44206207927282560VC-水电费水电费0.55257759909103200FC-修理费修理费300030003000300012000FC-水电费水电费10001000100010004000FC-管理人员工资管理人

10、员工资20002000200020008000FC-折旧折旧500050005000500020000FC-保险费保险费10001000100010004000合计合计14625 15875 16950 1655064000减：折旧减：折旧500050005000500020000现金支出现金支出9625 10875 11950 11550440006、生、生产产成本成本预预算算表表8 8华强公司华强公司20112011年度生产成本预算年度生产成本预算项目项目1季季2季季3季季4季季合计合计生产数量生产数量525077509900910032000期初在产品期初在产品00000+直接材料直接材

11、料525027750X29900X29100X232000X2 直接人工直接人工1050015500198001820064000 制造费用制造费用1462515875169501655064000-期末在产品期末在产品00000=产成品产成品35625468755655052950192000单位成本单位成本6.786.055.715.826表表3表表4表表6表表77、销销售成本售成本预预算算（设设期初存期初存货货500件，件，单单位成本位成本8元，先元，先进进先出法）先出法）表表9 9华强公司华强公司20112011年度销售成本预算年度销售成本预算项目项目1季季2季季3季季4季季合计合计生

12、产数量生产数量525077509900910032000单位成本单位成本6.786.055.715.826销售数量销售数量5000750010000900031500销售成本销售成本FIFO初初500X8+4500X6.78=34510750X6.78+6750X6.05=459221000X6.05+9000X5.71=57440900X5.71+8100X5.82=52281190153余余1000X5.82表表3表表8表表1期末存货期末存货期初存货期初存货表表28、销销售及管理售及管理费费用用预预算算表表1010华强公司华强公司20112011年度销售与管理费用预算年度销售与管理费用预算

13、项目项目1季季2季季3季季4季季合计合计销售收入销售收入100 000 150 000 200 000 180 000 630 000VC-佣金佣金1%10001500200018006300VC-运输费运输费1.6%160024003200288010080VC-广告费广告费5%5000750010000900031500FC-工资工资500050005000500020000FC-办公费办公费450045004500450018000FC-其他其他350035003500350014000合计合计2060024400282002668099880现金支出现金支出20600244002820

14、026680998809、现现金金预预算算(期末期末现现金不低于金不低于10000元元,借款借款还还款均款均为为2000元倍元倍数数)项目项目1季季2季季3季季4季季合计合计期初余额期初余额80001340010125117258000+销售收现销售收现91 000 130 000 180 000188 000589000-采购付现采购付现24875345004645048175154000 直接人工直接人工1050015500198001820064000 制造费用制造费用962510875119501155044000 销售管理销售管理2060024400282002668099880 预

15、交所得税预交所得税20000 20000200002000080000 购买国债购买国债1000010000 发放股利发放股利30000 购买设备购买设备5000050000 支出合计支出合计85600155275206400134605581880现金余缺现金余缺13400 (11875) (16275)6512015120借款借款220002800050000还款还款(利率利率8%)50000+244052440期末余额期末余额1340010125117251268012680表表2表表5表表6表表7表表10季初借季初借,季末还季末还10、预计预计利利润润表表项目项目1季季2季季3季季4季季合计合计销售收入销售收入100 000150 000200 000180 000630 000-销售成本销售成本34510459225744052281190153 销售与管理销售与管理206002440028200266