最新会计实务练习第二章

1、第二章 负债一、单项选择题1、2014 年1月1日，甲公司发行面值为 1 000 万元的债券，期限 5年，到期一次还本付息，票面 利率为 8% (不计复利)，发行价格 1 080 万元。则甲公司应确认 “应付债券 利息调整 ”的金额为 ( )万元。A、0B、80 (借方)C、80(贷方)D、10802、企业应付银行承兑汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据( )。A、转作短期借款B、转作应付账款C、转作其他应付款D 、仅做备查登记3、预收货款业务不多的企业，可以不设置 “预收账款 ”科目，其所发生的预收货款，可以通过()核算。A、“应收账款 ”科目借方B、“应付账款 ”科目借方C、“

2、应收账款 ”科目贷方D、“应付账款 ”科目贷方4、甲企业结算本月管理部门人员的应付职工工资共 500 000 元，代扣该部门职工个人所得税 30 000 元，实发工资 470 000 元，下列该企业会计处理中，不正确的是( )。A、借：管理费用 500 000贷：应付职工薪酬 500 000B 、借：应付职工薪酬 30 000贷：应交税费 应交个人所得税 30 000C、借：其他应收款30 000贷：应交税费 应交个人所得税 30 000D、借：应付职工薪酬470 000贷：银行存款 470 0005、企业为高管租赁公寓免费使用，租赁费按月以银行存款支付。应编制的会计分录是()。A、借记管理费

3、用”科目，贷记“银行存款 ”科目B、借记管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬 ”科目C、借记 管理费用”科目，贷记 应付职工薪酬”科目；同时借记 应付职工薪酬”科目，贷记 银行存款 科目D、借记资本公积”科目，贷记银行存款 ”科目；同时借记应付职工薪酬 ”科目，贷记 资本公积 ”科目6、某公司 2011 年 1 月 1 日向银行借入资金 60 万元，期限 6 个月，年利率为 6% ，到期还本，按 月计提利息，按季付息。该企业 1 月 31 日应计提的利息为( )万元。A、0.3B 、 0.6C、 0.9D 、 3.6按合同利率计算的短期借款利息费用的会7、下列各项中， 对企业在生产经营期间的资产

4、负债表日，计处理正确的是（ ）。A、借记财务费用”科目，贷记“短期借款 ”科目B、借记财务费用”科目，贷记“其他应付款 ”科目C、借记财务费用”科目，贷记应付利息 ”科目D、借记短期借款”科目，贷记应付利息 ”科目3% ，原材料按实际成本核算。该企业发8、甲企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为生经济业务如下：购入原材料一批，取得专用发票中注明货款是 30 000 元，增值税 5 100 元，款项以银行存款支付，材料验收入库。下列处理正确的是（）。A、借：原材料 35 100贷：银行存款 35 100B、借：原材料 30 000应交税费 应交增值税 5 100贷：银行存款 35 100

5、C、借：原材料 30 000应交税费 应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 35 100D、借：原材料 30 000应交税费 应交增值税 900贷：银行存款 30 9009、下列各项中，不应通过 “其他应付款 ”科目核算的是（ ）。A、应付的客户存入保证金B、应付的因解除劳动合同而给予员工的经济补偿C、应付的经营租入固定资产租金D 、应付租入包装物租金10 、在下列各项中， 从甲公司的角度看， 能够形成 “本企业与债务人之间的财务关系 ”的业务是（ ）。A、甲公司购买乙公司发行的债券B、甲公司归还了所欠丙公司的货款C、甲公司从丁公司赊购产品D、甲公司向戊公司支付利息11、 2013

6、年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为 2 700 万元，分 3 年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2 430 万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（ ）万元。A、810B、2 430C、900D、2 7001 2 、某企业为营业税改征增值税试点一般纳税人，适用的增值税税率为11%。2014 年5月对外运输服务取得价款合计 50 000 元，款项存入银行。 支付非试点联运企业运费 5 500 元并取得交通运输 业专用发票。不考虑其他因素。则营业税改增值税抵减的增值税金额为（）元。A、500B 、 675C、 605D、54513 、

7、某企业为增值税一般纳税人，于2011 年 9 月 2 日从甲公司购入 批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为 150 万元，增值税税额为 25.5 万元，合同中规定的现金折扣 条件为 2/10 ，1/20 ，n/30 ，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2011 年 6月 11 日付清货款，企业购买产品时该应付账款的入账价值为（ ）万元。A、147B、150C、172.5D、175.514 、企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。A、商品价款B、增值税进项税额C 、现金折扣D 、销货方代垫运杂费15、 某企业适用的城市维护建设税税率为7% ，2

8、013 年 8 月份该企业应缴纳增值税 200 000 元、 土 地增值税 30 000 元、营业税 100 000 元、消费税 50 000 元、资源税 20 000 元， 8 月份该企业应 记入 “应交税费 应交城市维护建设税 ”科目的金额为（ ）元。A、16 100B 、 24 500C 、 26 600D 、 28 00016、 某增值税一般纳税企业因管理不善毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为10 000 元，收回残料价值为 500 元，保险公司和责任人赔偿 6 000 元。该批毁损原材料造成的非常损失净额是 （）元。A、3 500B、5 200C 、 4 000D 、 9 500

9、17、2014 年 9月 1 日，某企业向银行借入一笔期限 2 个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款 200 000 元，年利率 6% 。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。 11 月 1 日，企业以银 行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（ ）。A、 借：短期借款200 000应付利息 2 000贷：银行存款 202 000B、 借：短期借款200 000应付利息 1 000财务费用 1 000贷：银行存款 202 000C、 借：短期借款200 000财务费用 2 000贷：银行存款 202 000D、 借：短期借款202 000贷：银行存款 202 00018、企业计提短期借款

10、利息时贷方应计入的会计科目是（）。A、财务费用B、短期借款C、应收利息D、应付利息19、企业每期期末计提的长期借款利息（一次还本付息 ），对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是（ ）。A、借记财务费用”科目，贷记“长期借款”科目B、借记财务费用”科目，贷记“应付利息”科目C、借记 在建工程”科目，贷记 长期借款”科目D、借记 在建工程”科目，贷记 应付利息”科目二、多项选择题1、下列各项中，关于应付债券的会计处理表述正确的有（）。A、 按照实际收到的金额，贷记应付债券一一面值”B、 按照面值和票面利率计算的应支付的利息，贷记应付利息”或应付债券一一应计利息”C、发行债券时，实际收到的

11、金额和债券票面金额的差额计入财务费用D、企业应负担的债券利息费用计入有关成本费用2、2月 1 日某企业购入原材料一批，开出一张面值为 117 000 元，期限为 3 个月的不带息的商业承兑汇票。 5 月 1 日该企业无力支付票款时，下列会计处理不正确的有（）。A、借：应付票据 117 000贷：短期借款 117 000B、借：应付票据117 000117 000贷：其他应付款C、借：应付票据117 000贷：应付账款117 000D、借：应付票据117 000贷：预付账款117 0003、下列各项中，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有（）。A、自制产成品用于职工福利B、自制产成品用于对外投资

12、C、外购的生产用原材料因管理不善造成的被盗D、外购的生产用原材料改用于自建厂房4、下列各项中，生产部门人员的职工薪酬可能涉及的科目有（）。A、生产成本B、制造费用C、管理费用D、劳务成本5、长期借款计算确定的利息费用，可能会涉及到的科目有（）。A、管理费用B、在建工程C、制造费用D、财务费用6、 下列经济业务对于一般纳税企业而言要计算增值税销项税额的有（）。A、将自产产品用于集体福利设施建设B 、将自产产品对外捐赠C 、原材料发生自然灾害损失D、以自产产品对外投资7、下列各项中，应通过 “其他应付款 ”科目核算的有（ ）。A、应付的租入包装物租金B 、应付的社会保险费C、应付的客户存入保证金D

13、、应付的经营租入固定资产租金8、 下列应通过长期应付款科目核算的有（）。A、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项B、应付融资租入固定资产的租赁费C、借入期限大于一年的借款D、租入包装物的租金9、 下列税金中，应计入存货成本的有（）。A、由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B、由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C、进口原材料交纳的进口关税D、小规模纳税人购买原材料交纳的增值税10、企业缴纳的下列税费，不通过 “应交税费 ”科目核算的有（ ）。A、印花税B 、耕地占用税C、土地使用税D、土地增值税三、判断题1、企业转销无法支付的应付账款，

14、借记 “应付账款 ”科目，贷记 “资本公积 ”科目。（）对错2、到期还本付息的短期借款， 如果利息金额不大， 可以不预提， 而在实际支付时直接计入当期损益。 （）对错3、企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质具有融资性质的， 应当以购买价款的现值为基础确定其成本。（ ）对错4、企业销售不动产应缴纳的营业税，应记入利润表“营业税金及附加 ”科目中核算。（ ）对 错5、企业支付给职工的非货币性福利，也属于企业提供的职工薪酬。（）对错6、企业实际缴纳当月的增值税，应通过“应交税费 应交增值税（已交税金） ”科目核算。（ ）对错7、采取从量定额计征的消费税， 以不含税增值

15、税的销售额为税基， 按照税法规定的税率计算。 （ ） 对错8、企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（ ）对错9、企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税，借记“其他应收款 ”科目，贷“应交税费 应交增值税（出口退税） ”科目。（ ）对错10 、企业代扣代缴的个人所得税及应交纳的印花税，应通过 “应交税费 ”科目进行核算。（ ） 对错四、不定项选择题1、甲公司 2013 年 11 月发生的有关职工薪酬业务如下：（1 ）按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为100 万元，车间管理人员工资 20 万元，总部管理人员工资 30 万元，专设销售

16、部门人员工资 10 万元，在建工程人员工资 5 万元，内部 开发人员工资为 35 万元（符合资本化条件）。（2）按照所在地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%、和 10.5% 计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。（3 ）根据 2012 年实际发放的职工福利情况，公司预计 2013 年应承担职工福利费义务金额为工资 总额的 5% 。（4）按照工资总额的 2%和 2.5% 计提工会经费和职工教育经费。 要求：根据上述资料，回答下列问题。<1> 、下列表述正确的是（ ）。A、车间管理人员工资计入管理费用B、总部管理人员工资计入管理费用C、专设销售部门人员工资计入销

17、售费用D、在建工程人员工资计入生产成本<2> 、下列说法错误的有（ ）。A、内部开发人员的工资应计入生产成本B、内部开发人员工资应计入制造费用C、计提的医疗保险费、养老保险金等应计入管理费用D、计提的工会经费和职工教育经费应计入管理费用<3> 、应计入生产成本的应付职工薪酬金额为（ ）万元。A、 172.8B 、 120C、 100D 、 144<4> 、应计入管理费用的应付职工薪酬金额为（）万元。A、 43.2B 、 72C、 30D 、 502、甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金， 该企业为一般纳税企业， 适用的增值税税 率为 17% 。有关

18、资料如下：（1）2009 年 12 月 31 日，委托证券公司以 8 000 万元的价格发行 3 年期分期付息公司债券，该债 券面值为 8 000 万元，票面年利率为 4.5% ，等于实际年利率，每年付息一次，到期后按面值偿还， 不考虑发行债券支付的发行费用。（2）生产线建造工程采用自营方式， 于2010 年1月 1日开始动工，当日购入需要安装的机器设备， 取得增值税专用发票，价款为 7 000 万元，增值税额为 1 190 万元，款项已用银行存款支付； 2010 年 12 月 31 日所建造生产线达到预定可使用状态，并支付安装费用 100 万元。（3） 假定各年度利息的实际支付日期均为下年度

19、的1月10日， 2013年1月10日支付 2012年度 利息，一并偿付面值。要求：根据上述资料，回答下列问题（答案中的金额单位用万元表示）。<1> 、关于资料（ 1）、（ 2），下列说法正确的是（）。A、2009 年 12 月 31 日应确认的应付债券为 8 000 万元B、2010 年 1 月 1 日购入的增值税额应计入在建工程C、安装费用应计入当期损益D、2010 年12 月31日应确认的债券利息是 360万元<2> 、该生产线的入账价值为（ ）万元。A、7 100B、7 360C、7 460D、8 190<3> 、支付利息以及最后还本的分录，正确的是（

20、）。A、2011年1月10日支付利息:借：应付利息 360贷：银行存款360B、2011年1月10日支付利息：借:应付债券一-应计利息360贷：银行存款360C、2013年1月10日付息还本：借:应付债券一-面值8 000长期借款-应计利息720应付利息360贷：银行存款3 080D、2013年1月10日付息还本：借:应付债券一-面值8 000应付利息360贷：银行存款8 360答案部分一、单项选择题1、【正确答案】C【答案解析】会计处理为：借：银行存款 1080贷：应付债券一一面值 1000利息调整 80【该题针对应付债券”知识点进行考核】【答疑编号11060257】2、【正确答案】A【答案

21、解析】应付票据”转入短期借款企业应付银行承兑汇票到期无力支付时，则应将【该题针对应付票据”知识点进行考核】【答疑编号10991226】3、【正确答案】C【答案解析】预收账款不多的企业，若不设置 预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过应收账款”科目贷方核算。【该题针对预收账款，预收账款的核算”知识点进行考核】【答疑编号10982212】4、【正确答案】C【答案解析】本题考核应付职工薪酬的账务处理。企业代扣职工个人所得税，也通过应付职工薪酬”核算。【该题针对短期薪酬的核算一一货币性职工薪酬，货币性职工薪酬的核算，应付职工薪酬”知识点进 行考核】【答疑编号10982184】5、【正确答案】C【答案

22、解析】本题考核非货币性职工薪酬的相关账务处理。【该题针对短期薪酬的核算一一非货币性职工薪酬、离职后福利核算，应付职工薪酬，应付职工薪酬的内容”知识点进行考核】【答疑编号10982178】6、【正确答案】A【答案解析】该企业2011年1月31日应计提的利息=60X6%X1/12 = 0.3 （万元）。【该题针对应付利息，应付利息的核算”知识点进行考核】【答疑编号10982138】7、【正确答案】C【答案解析】企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用应当记入财务费用”科目，同时作为一项负债记入应付利息”科目。【该题针对应付利息，应付利息的核算”知识点进行考核】【答疑编号1

23、0982137】8、【正确答案】A【答案解析】小规模纳税人购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。【该题针对小规模纳税人的账务处理，增值税小规模纳税人的账务处理”知识点进行考核】【答疑编号10982111】9、【正确答案】B【答案解析】应付的因解除劳动合同而给予员工的经济补偿应该通过应付职工薪酬”科目核算。【该题针对其他应付款”知识点进行考核】【答疑编号10982101】10、【正确答案】A【答案解析】甲公司购买乙公司发行的债券， 则乙公司是甲公司的债务人， 所以选项A形成的是 本企业与债务人 之间的财务关系”；选项C、D形成的是企业与债权人之间的财务关系；选项 B,甲

24、公司和丙公司形 成的本公司与债权人之间的财务关系”已经消失了。【该题针对负债的确认”知识点进行考核】【答疑编号10982087】11、【正确答案】B【答案解析】如果采用分期付款方式购买资产，且在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件。在这 种情况下，该类购货合同实质上具有融资性质，购入资产的成本不能以各期付款额之和确定，而应 以各期付款额的现值之和确定。【该题针对长期应付款”知识点进行考核】【答疑编号10982074】12、【正确答案】D【答案解析】营业税改增值税抵减的增值税金额为=5 500/ （ 1 + 11% ） X11%=545 （元）。【该题针对营改增”知识点进行考核】【答疑

25、编号10982059】13、【正确答案】D【答案解析】购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企 业购买产品时该应付账款的入账价值为150 + 25.5 = 175.5 （万元）。【该题针对应付账款，应付账款的核算”知识点进行考核】【答疑编号10982027】14、【正确答案】C【答案解析】现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。【该题针对应付账款，应付账款的核算”知识点进行考核】【答疑编号10982024】15、【正确答案】B【答案解析】8月份该企业应记入 应交税费一一应交城市维护建设税”科目金额=（200 000 + 100 000 + 50 000

26、 ） X7% = 24 500 （元）。故答案选 B。【该题针对其他应交税费”知识点进行考核】【答疑编号10981966】16、【正确答案】B【答案解析】管理不善造成的材料损失需要做进项税额转出，因此该批毁损原材料造成的非常损失净额=10000+10 000 X17%-500-6 000=5 200（元），故选 B。【该题针对增值税进项税额及进项税额转出的核算”知识点进行考核】【答疑编号10981945】17、【正确答案】C【答案解析】本题考核短期借款，题目中说借款利息不采用预提方式，所以可在支付时直接计入当期损益，计入财务费用”还款时直接支付本金和利息。借记短期借款”、财务费用”贷记银行存款

27、”【该题针对短期借款，短期借款的核算”知识点进行考核】【答疑编号10981939】18、【正确答案】D【答案解析】短期借款计提利息时，借记财务费用”科目，贷记应付利息”科目，所以本题计提短期借款利息时应该计入 应付利息”科目的贷方。【该题针对短期借款，短期借款的核算”知识点进行考核】【答疑编号10981935】19、【正确答案】C【答案解析】长期借款一般都是有专门用途的，资本化的借款利息是要计入到所占用借款的项目成本中，本题中记入在建工程”科目，由于长期借款是到期一次还本付息，则计提的利息记入长期借款一一应计利息”科目。故答案选C。【该题针对长期借款，长期借款账务处理”知识点进行考核】【答疑编

28、号10981922】二、多项选择题1、【正确答案】BD【答案解析】企业发行债券实际收到的金额计入银行存款”，债券票面金额计入 应付债券一一面值”，两者的差额计入应付债券一一利息调整”，选项AC错误。【该题针对应付债券”知识点进行考核】【答疑编号11060262】2、【正确答案】ABD【答案解析】企业无力支付的商业承兑汇票转入应付账款。【该题针对应付票据”知识点进行考核】【答疑编号10991599】3、【正确答案】CD【答案解析】自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额。【该题针对增值税进项税额及进项税额转出的核算”知识点进行考核】【答疑编号10990111】4、【正确答

29、案】ABD【答案解析】生产部门人员的职工薪酬，应借记 生产成本”、制造费用”、劳务成本”等科目，贷记 应付职工薪酬科目。【该题针对应付职工薪酬”知识点进行考核】【答疑编号10982186】5、【正确答案】ABCD【答案解析】不符合资本化条件的，且属于筹建期间计入管理费用；购建固定资产符合资本化条件的计入在建工 程；生产产品符合资本化条件的计入制造费用；开发无形资产符合资本化条件的计入研发支出；不 符合资本化条件的计入财务费用。【该题针对应付利息，应付利息的核算”知识点进行考核】【答疑编号10982136】6、【正确答案】ABD【答案解析】选项A、B、D为视同销售行为，因而应计增值税销项税额；选

30、项 C,原材料发生自然灾害损失，原 增值税仍允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。【该题针对增值税销项税额的核算”知识点进行考核】【答疑编号10982122】7、【正确答案】ACD【答案解析】选项B应该通过 应付职工薪酬”科目核算。【该题针对其他应付款”知识点进行考核】【答疑编号10982102】8、【正确答案】AB【答案解析】长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。选项C应计入长期借款。选项 D应计入其他应付款。【该题针对长期应付款”知识点进行考核】【答疑编号10982080】9

31、、【正确答案】ACD【答案解析】由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由 受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入应交税费一一应交消费税”科目的借方；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；小规模纳税人购买原材料交纳的增值税不能抵扣，应该计入原材料成本。【该题针对 应交消费税”知识点进行考核】【答疑编号10982036】10、【正确答案】AB【答案解析】本题考核应交税费的核算范围。企业的印花税和耕地占用税不通过应交税费”核算。【该题针对其他应交税费”知识点进行考核】【答疑编号10981964】三、判断题1、【正确答案

32、】错【答案解析】企业转销无法支付的应付账款，借记应付账款”科目，贷记 营业外收入”科目。【该题针对应付账款”知识点进行考核】【答疑编号11060292】2、【正确答案】对【答案解析】不需要计提的短期借款利息应该直接计入财务费用。【该题针对短期借款”知识点进行考核】【答疑编号11060243】3、【正确答案】对【答案解析】购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本应当以 购买价款的现值为基础确定。【该题针对长期应付款”知识点进行考核】【答疑编号10991604】4、【正确答案】错【答案解析】企业销售不动产应交的营业税应记入固定资产清理”科目。【该题针对应交营

33、业税”知识点进行考核】【答疑编号10982200】5、【正确答案】对【答案解析】本题考核职工薪酬的核算内容。应付职工薪酬包括货币性职工薪酬和非货币性职工福利。【该题针对应付职工薪酬”知识点进行考核】【答疑编号10982171】6、【正确答案】对【答案解析】【该题针对增值税销项税额的核算”知识点进行考核】【答疑编号10982128】7、【正确答案】错【答案解析】采取从价定率方法征收的消费税，以不含税增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。采 用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消 费税计算确定。【该题针对 应交消费税”知识点进行考核】【答疑编号10982042】8、【正确答案】错【答案解析】本题考核分配现金股利的核算。企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应 确认为应付股利，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润是不用做账务处理的。【该题针对应付股利”知识点进行考核】【答疑编号10982009】9、【正确答案】对【答案解析】【该题针对视同销售、出口退税、交纳增值税的核算”知识点进行考核】【答疑编号10730928】10、【正确答案】错【答案解析】企业代扣代缴的个人所得税，应通过应交税费”科目进行核算，印花税不通过应交税费”核算，直接通过 银行存款”科目核算。【该题针对应交税费概述”知识点进行考核】【