企业所得税汇算清缴专题培训

1、2016年实用财税课程,企业所得税汇算清缴专题培训杭州求是专修学校2015年汇算清缴的两大任务两大财务任务:缴对税收好税* 2016年的税收大事一、营改增全面收官1、建筑业2、房地产业3、金融业4、生活性服务业2016年的税收大事二、金税三期全覆盖1、自然人纳税征管体系建立2、信息化大数据管税3、建立统一的网络发票系统, 2016年的税收大事三、五证合一带来的影响2015年10月1日一2016年12月31日五证合一是过度期2017年1月1日起一律合一注册地址和税务登记不在统一地址的纳税人变更, 2016年的税收大事四、国地税分工合作带来影响深化国地税征管体制改革方案2016年前台统一受理，后台

2、分别处理， 限时办结反馈2017年国地税联合进户稽查, 2015年度汇算清缴的纠结点1、税少交会不会被核定2、税屋稽查政策做重大调整 3、税收信息化下的风险控制4、不知道各个行业的风险点在哪里2015年度浙江税收情况1浙江特色的汇算清缴格局形成1、会计准则有大小之分2、民营小企业家数多3、营改增数量4、减少上门核查核定征收1、核定征收好处 不影响增值税-抵扣 管住收入，对成本要求低 减少核查工作量1、核定征收不好处公司大了怎么办，优惠不能延续想换成查账征收，调整项目处理第二部分汇算清缴中涉及的重要政策第一个政策:发票监管趋严国家税务总局公告2015年第84号关于推行通过增值税电子发票系统开 具

3、的增值税电子普通发票有关问题的公 告第一个政策：发票监管趋严一、普票纳入金税系统1、普通发票纳入增值税电子发票系统2、票面全要素采集查询简便3、实时监控上传4、增值税纳税人全覆盖,第一个政策:发票监管趋严二、系统升级1、采集七方面的数据发票代码、发票号码、开票日期、双方 税号、金额、税率、税额2、货物和服务的汉字名称二个政策:2016年税务稽查工作重点一、2016年的税收工作任务第一项就是切实抓好组织收入工作！ ！ ！ ！第二个政策：2016年税务稽查工作重点JU二个政策:2016年税务稽查工作重点二、进一步完善稽查工作1、3月底前建立健全随机抽查制度和案 源管理制度2、6月底前制定针对高风险

4、纳税人的定 向稽查制度3、下半年普遍推行定向稽查4、改革属地稽查模式，提升税务稽查管理 层级5、依法加大涉税违法行为查处力度，坚决 防止以补代罚、以罚代刑6、加强税警协作，实现行政执法与刑事执 法有机衔接，严厉打击税收违法行为，7、 严厉打击骗取出口退税行为，坚决遏制骗税 猖獗势头第三个政策：固定资产折旧政策快 速 折 旧 的 6 大 行 业1、生物约品制造业2、专用设备制造业3、铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业4、计算机、通信和其他电子设备制造业5、仪器仪表制造业6、信息传输、软件和信息技术服务业2014年1月1日以后购入的固定资产,第三个政策:固定资产折旧政策所有行业1、时间：20

5、14年1月1日以后购进2、用途：研发和生产经营用的仪器、设备3、单位价值：小于100万元的一次性计入当期成本费用单位 价值超过100万元的，可以加速折旧,第三个政策:固定资产折旧政策所有企业单位价值不超过5000元的固定资产，允 许一次性计入当期成本费用在计算应纳 税所得额时扣除，不再分年度计算折旧以前没有折完的可以一次折旧注意会计制度的修改,第四个政策:研发费用加计扣除一、适用企业查账征收企业点四个政策：研发费用加计扣除 L、不适用税前加计扣除政策的行业:1 .烟草制造业2 .住宿和餐饮业3 .批发和零售业4 .房地产业5 .租赁和商务服务业6 .娱乐业7 .财政部和国家税务总局规定的其他行

6、业匕第四个政策:研发费用加计扣除 2、下列研发活动不适用税前加计扣除政策。1 .企业产品（服务）的常规性升级。2 .对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识3 .企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。4 .对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。5 .市场调查研究、效率调查或管理研究。6 .作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测 试分析、维修维护。第四个政策：研发费用加计扣除四、研发费用的内容由“8+5”调整为7类，明确分为1、直接研发人员人工含外包2、直接投入的费用3、直接用于研发活动折旧费用4、无形资产摊销5、三新费用10%

7、6、其他相关费用：不能超过总额的乎四个政策：研发费用加计扣除五、专账到辅助账尽快完善2015年以及追溯年度的研发费 用辅助账体系。,第四个政策:研发费用加计扣除六、管理事项及征管要求 一追溯3年 企业符合本通知规定的研发费用加计扣 除条件而在2016年1月1日以后未及时 享受该项税收优惠的，可以追溯享受并 履行备案手续，追溯期限最长为3年第四个政策：研发费用加计扣除七、减少审核手续第四个政策：研发费用加计扣除穴、委外研发企业委托外部机构或个人进行研发活动所发 生的费用，按照费用实际发生额的80%计入 委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不 得再进行加计扣除。受托方应向委托方提供研发项目费用支出

8、明细情况。企业委托境外机构或个人进行研发活动所发 生的费用，不得加计扣除。,第五个政策:资产损失扣除政策企业资产损失税前扣除管理办法（国家税务总局公告2011第25号）（第五个政策：资产损失扣除政策扩大了允许税前扣除资产损失的范围可扣除的资产损失范围扩大至无形资产损失、 各类垫付款损失、企业之间往来款项损失、被 金融机构收缴的假币损失、关联企业提供借款 形成的债权损失提出了实际资产损失与法定资产损失概念。实际损失匚二 法定损失实际资产损失是企业在实际处置、转让资产过 程中发生的合理损失。法定资产损失是指企业虽未实际处置、转让资 产，但符合规定条件计算确认的损失将自行申报扣除和审批扣除改为清单申

9、报专项申报1、清单申报2、专项申报。第五个政策：资产损失扣除政策对以前年度未扣除的损失如何处理作出规定。25号文规定，企业以前年度发生的资产损失未 能在当年税前扣除的，应做专项说明进行专项申报扣除。追补确认期限一般不得超过 5年。 以前年度多缴税款只能是抵扣而不能退税第五个政策：资产损失扣除政策新增汇总纳税企业资产损失税前扣除总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按 专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地 主管税务机关申报外，各分支机构同时还应上 报总机构。说明分支机构的资产损失需要进行 双重报送，属地管理与汇总管理的有效结合， 体现效率原则 汇总申报增加按独立交易原则向关联企业转让资产而发

10、 生的损失资料要求，规定企业按独立交易原则 向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联 企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予 扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机 构出具的专项报告及其相关的证明材料反避税 具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行 政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本 企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件。 取消了限制条件，即国家及授权专业技术部门 的鉴定报告。取消了以往“数额较大、影响较 大的资产损失项目，应聘请行业内的专家参加 鉴定和论证”的限制条件。证据限制企业逾期一年以上，单笔数额不超过 5万元或 者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款 项，会计上已经作

11、为损失处理的，可以作为坏 账损失，但应说明情况，并出具专项报告。25号文第二十三条，企业逾期三年以上的应收款 项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账 损失，但应说明情况，并出具专项报告。应收账款坏账,补充政策:商业零售存货损失1、商业零售企业存货因零星失窃、报废、 废充、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客 退换货等正常因素形成的损失，为存货 正常损失，准予按会计科目进行归类、 汇总，然后再将汇总数据以清单 的形式 进行企业所得税纳税申报，同时 出具损 失情况分析报告。,补充政策:商业零售存货损失2、商业零售企业存货因风、火、雷、震等自 然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常 因素形成的损失，为存

12、货非正常损失，应当以 专项申报形式进行企业所得税纳税申报。3、存货单笔（单项）损失超过 500万元的，无论何种因素形成的，均应以 专项申报方式进 行企业所得税纳税申报。1第六个政策:税务稽查方式的改革1、税务稽查从收入型-问题稽查2、税务稽查推行随机抽查模式1随机稽查的做法采取摇号方式确定稽查对象1、分级分类2、偷逃骗抗税、虚开发票直接立案3、名录库、异常名录稽查对象稽查人员摇号1随机稽查的做法确定抽查比例和频次1、重点税源企业20%2、非重点税源企业 3%3、非企业纳税人1%4、异常名录加大比例和频次5、3年内查过的不再检查第三部分汇算清缴中的敏感问题操作实务, 1、企业重组的汇算清缴关注点

13、一、企业重组包括：1、企业法律形式改变2、债务重组3、股权收购4、资产收购5、合并6、分立, 1、企业重组的汇算清缴关注点 二、企业重组的税收政策 1、免税重组一特殊重组 2、应税重组一一般重组, 1、企业特殊重组的汇算清缴关注点 三、持续性时间的判断标准1、具有合理的商业目的，且不以减少、免除 或者推迟缴纳税款为主要目的。2、被收购、合并或分立部分的资产或股权比 例符合本通知规定的比例。3、企业重组后的连续12个月内不改变重组资 产原来的实质性经营活动。, 1、企业特殊重组的汇算清缴关注点4、重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通 知规定比例。5、企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后

14、连续12个月内，不得转让所取得的股权四、以前年度亏损弥补问题特殊重组一般重组, 1、企业特殊重组的汇算清缴关注点 五、税收优惠政策承继处理问题一般重组：税收优惠过渡政策尚未期满 的，仅就存续企业未享受完的税收优惠 政策继续执行, 1、企业特殊重组的汇算清缴关注点 五、税收优惠政策承继处理问题 特殊重组：继续享受合并前各企业或分 离前被分立企业剩余期限的税收优惠。, 2、高新企业的税务风险第一，高新资格认定和复审未通过无法 继续享受税收优惠在知识产权、高新技术领域、研发费用、 高新收入、人员、研究开发组织管理水 平、科技成果转化能力，尤其是对企业 在核心技术和自主研发方面的要求不断 提高, 2、

15、高新企业的税务风险第二，未通过税务备案的风险由于税务机关对企业的实际情况颇为了 解，其在企业申请减免税备案时，往往 会根据企业申报备案提供的资料以及其 多年来掌握的企业涉税情况，认真核实 企业的各方面资质是否确实满足高新技 术企业的要求, 2、高新企业的税务风险第三，在有效期内高新检查的风险拟在全国范围内开展对高新技术企业认 定管理工作的检查，相较于以往年度财 政部、审计署等部门单独开展的针对某 些区域的高新技术企业的专项检查、抽 查工作，本次联合检查标志着主管机关 在高新检查的检查方式、检查范围、检 查力度等方面达到的新高度1高新企业的税务风险第四，高新资格被撤销需补缴税款的风险 如果企业的

16、高新资格被撤销，以前年度 享受的高新税收优惠都会被税务机关后 续如数追回，此外还需缴纳相应的滞纳 金, 2、高新企业的税务风险第五，五年内不得申请高新，按25%税 率纳税被取消高新技术企业资格的企业，认定 机构在5年内不再受理该企业的认定申请。 对于盈利能力较强的科技企业而言，五 年内不得申请高新是一笔巨大的经济损 失，因而五年内不得申请高新亦是企业 需要高度关注的风险2、高新企业的税务风险第六，上市及拟上市公司的特别税务风. 3、税收优惠的开始时间确定 税收优惠有两种1、从取得收入的时间开始计算 2、从获利年度开始计算. 3、税收优惠的开始时间确定第一、从取得收入的时间开始计算1、国家重点扶

17、持的公共基础设施项目2、符合条件的环境保护、节能节水项目3、实施清洁发展机制项目4、符合条件的节能服务公司实施合同能源 管理项目5、经济特区和上海浦东新区新设立的高新 技术企业在区内取得的所得. 3、税收优惠的开始时间确定第二、从获利年度开始计算1、动漫企业自主开发、生产动漫产品2、符合条件的软件企业, 4、善意取得增值税发票可以税前扣除1、真实交易2、善意取得M 5、小微企业税率选择企业所得税优惠1、10-30万 10% 10月1日开始2、10 万以下 10%/、全年按17.5% 计算20万以上自己面对* 7、股权转让的税务风险1、境外投资方间接转让中国居民企业股权未扣 缴企业所得税2、企业

18、集团内部股权划转不遵循独立交易原则;3、企业之间通过股权置换的形式规避缴纳相关 税款；* 7、股权转让的税务风险4、不符合特殊重组事项未缴纳相关税款；5、个人转让股权未缴纳相关税款；6、出售股份公司获准上市前取得股票未缴纳营 业税。, 8、跨境投资未见回报1、低税率国家（地区）投资，产生利润后, 并非出于合理经营需要对利润不作分配, 8、跨境投资未见回报2、企业在境外设立许多空壳公司，没有实 质生产经营目的，造成少缴税或推迟缴税的 税务风险；, 8、跨境投资未见回报3、被认定为中国居民企业之后向其他非居 民企业支付股息、利息、特许权使用费等项 目时未扣缴非居民企业所得税. 9、职工教育经费关注

19、的问题1、企业职工参加社会上的学历教育以及 个人为取得学位而参加的在职教育，所 需费用应由个人承担，不能挤占企业的 职工教育培训经费 怎么处理比较好?. 9、职工教育经费关注的问题2、酒店培训开会 是否计入职工教育经费？. 9、职工教育经费关注的问题三种扣除方式1、2.5%限额扣除2、8%限额扣除：高新和技术先进型服务3、全额扣除：软件、航空、核电10、合伙企业交所得税有限合伙和普通合伙1、合伙人为自然人一个税2、合伙人为法人一企业所得税3、原则是先税后分一五级累进3月31日*10、合伙企业交所得税 个人独资年终分红 股息红利不并入公司*10、合伙企业交所得税2个以上个人独资合伙企业合并纳税税

20、后再用不需要交个税*10、个人独资、合伙企业四业不交税1、种植业2、养殖业3、饲养业4、捕捞业, 11、内资企业低价转让股权的处理什么是低价？什么时候允许低价税务如何核定J明显偏低例外1 .所投资企业连续三年以上（含三 年）亏损；2 .因国家政策调整的原因而低价转 让股权；3 .将股权转让给自己亲属4 .经主管税务机关认定的其他合理情形12、白条入账问题1、食堂白条的问题2、其他白条1 12、与收入无关的支出尺度把握 与取得收入无关的其他支出。尺度把握13、核定征收是好还是不好杭州自己规定二| 14、企业借款未还的处理1、纳税年度内个人投资者从其投资企业 （个人独资企业、合伙企业除外）借款，

21、在该纳税年度终了后即不归还，又未用 于企业生产经营的，其未归还的借款可 视为企业对个人投资者的红利分配，依 照“利息、股息、红利所得”项目计征 个人所得税二| 14、企业借款未还的处理2、企业投资者个人、投资者家庭成员或 企业其他人员向企业借款用于购买房屋 及其他财产，将所有权登记为投资者、 投资者家庭成员或企业其他人员，且借 款年度终了后未归还借款的。14、企业借款未还的处理3、个人从企业借款，缴纳个人所得税后, 又向企业归还借款，此时是否可以退还 或抵扣已经缴纳的个人所得税14、企业借款未还的处理4、关于用于生产经营的理解二| 14、企业借款未还的处理三种例外处理：1、企业无可供分配的利润

22、，又或者利润 小于借款数额的情况2、企业在税务稽查前已经还款的，也不 应再按分红征税。3、长期借款按市场计提利息并缴纳了营 业税的，不应视同分红。*15、企业借款利息计算1、发票问题2、利率问题3、不是自己用的资金4、三方贷款问题,个人名义贷,企业用对个人将自己的资产作抵押向金融机构 贷款、企业使用（个人与企业之间必须有 相关的协议）发生的利息，在确认该项贷 款直接划入企业银行账户，利息支出由 企业账户划出后，允许企业在计征所得 税时扣除。土民间借贷损失能否税前处理 民间借贷损失, 16.派发电子红包处理1 .网络电商平台的促销活动的安排。2 .消费者实际使用该优惠券的消费记录。3 .网络电商

23、平台实际支付优惠金额的资 金划拨明细。4 .涉及需要代扣代缴个人所得税的，还 应该有相关的证明资料。, 17.外企为境内员工支付的境外保险费1、外企和外国企业直接为其在中国境内工作 的雇员支付或负担的各类境外商业人身保险费 和境外社会保险费不得在企业所得税前扣除2、支付的境外保险费作为支付给雇员的工资、 薪金的，可以在企业所得税前扣除。18.员工旅游费的处理代扣个税1 1 19.出口企业急需处理的事项1、核对出口业务全面核对2015年1月1日至2015年12月31日出口业务是否已经办理出 口退（免）税、出口免税或征税？ 是否已经收汇？1 1 19.出口企业急需处理的事项2、可以按期申报的如果有

24、未申报的业务，符合相关申报规 定的，请尽快收集相关单证，于2016年 4月18日前向主管税务机关办理出口退（免）税申报。$ 19.出口企业急需处理的事项第三件事 无电子信息的如果企业出口的货物劳务及服务申报退（免）税的凭证在4月18日前，仍没有对应管理部门电子信息（无报关单信息、无增值税 专用发票信息、无代理出口货物证明信息等）或凭证的内容与电 子信息比对不符，无法完成预申报的，企业应向主管税务机关报 送以下资料：（一）出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表及其电子 数据；（二）退（免）税申报凭证及资料。经主管税务机关核实，企业报送的退（免）税凭证资料齐全，且 出口退（免）税凭证无相关电子信息

25、申报表及其电子数据与凭证内容一致的，企业退（免）税正式申报时间不受退（免）税 申报期截止之日限制。$ 19.出口企业急需处理的事项第四件事 符合规定可以申请延期的出口企业或其他单位出口货物劳务 及服务的出口退（免）税，由于以 下原因未收齐单证，无法在规定期 限内申报，可在2016年4月18日前, 向主管国税机关提出延期申请，经 审批出口退（免）税的国税机关核 准后，可延期申报。$ 19.出口企业急需处理的事项第五件事不能收汇的根据国家税务总局2013年30号公告等有关规定, 出口企业申报退（免）税的出口货物，须在退（免）税申报期截止之日内收汇。出口企业出口货物因下列原因导致不能收汇的， 应在退

26、（免）税申报期截止之日内，向主管税 务机关报送出口货物不能收汇申报表，并 提供相应的证明材料，报主管税务机关。经主 管税务机关审核确认后，可视同收汇处理。, 20.虚报亏损被税务查出来处理1 .虚报亏损不一定构成偷税，只有导致 税款少缴才会构成偷税；2 .虚报亏损之后，因亏损的弥补是在五 年内进行的，第一年可能不管怎么弥补 还是亏损，第二年弥补可能还是亏损， 但第二年如果把前面虚报亏损调出来之 后，你如果不是亏损，这就会涉嫌偷税20.虚报亏损被税务查出来处理预交时少交了的处理. 21.福利性质的部分支出可按工资扣除在2015年汇算清缴时，以往作为福利费处理 的项目，如果列入员工工资、薪金制度，

27、固定与工资、薪金一起发放，且符合国税函20093号文件关于工资、薪金的规定，就可以按 照工资、薪金扣除。将福利费作为工资扣除，可以从两个方面减轻 税收负担，一是可以减少福利费被调增的金额， 二是其他以工资作为计算扣除基数的项目，也 可以多扣一部分。22.购物卡的收入确认依据国税函2008875 号，所得税以货 物所有权转移为确认收入标准，销售商 品采取预收款方式的，在发出商品时确 认收入。因此发行购物卡时不确认收入。第四部分基于财报角度做好汇算清缴敏感的会计科目敏感的会计科目实收资本敏感的会计科目实收资本 资本公积站在清缴的角度回头看账不管你实际做了什么业务 而是体现了什么业务软件到底交 么税

28、,站在清缴的角度回头看账共性业务有标准行业规则餐饮行业开票率要遵守站在清缴的角度回头看账票的进出要有逻辑和关联税负不对无票的风险是最小的服务行业调节利润借：劳务成本 贷：银行存款 借：主营业务成本贷：劳务成本关注几个合理性收入和注册资金不匹配 人员数量和收入不匹配 不开票收入可能性比较大 收入确认时间有争议的 不征税收入多的企业站在清缴的角度回头看账1关注几个合理性跨期摊销费用金额大；加计扣除额度比较大的 资产损失数额达的企业 享受高新技术优惠企业 利息金额太高暂估 瞎估第五部分所得税申报表填写的34个风险点控制, 2015版所得税申报表变化 1、申报表改革的核心内容:（税务管理, 2015版

29、所得税申报表变化2、申报表的增加很多基础信息税务风险税务争议2015版所得税申报表变化看的到3、所得税申报表和会计报表之间有对应差异 处理管的住4、申报表成为明细账的复印件j企业基础彳言息表的8个风险关注点第一：认真填写基础信息表1、为后续申报提供指引2、反映纳税人的基本信息3、可以替代企业备案资料 4、税务机关进行管理所需要的信第二、从业人数和资产总额填写1、是小微企业的条件2、注意节点：工信部2011年300号文3、高新技术企业的要注意技术人员占总 人数的比重第三：选择的会计制度1、小企业会计准则+新企业会计准则2、区别在于减值、投资3、四不像企业如何填写第四、会计政策变更1、一般情况下不

30、动一一税务报表上的年初数2、动过要涉税填列|企业基础信息表的8个风险关注点第五、固定资产折旧1、折旧方法选择：平均年限法2、遗漏的折旧处理3、折旧这过头第六、存货计价方法选择1、没有库房怎么处理2、可以同时选择2个以上方法3、倒算企业个别计价法j企业基础彳言息表的8个风险关注点第七：坏账损失：直接转销法所得税：应付税款法注意小企业会计准则和新企业会计准则j企业基础彳言息表的8个风险关注点第八：企业主要股东资料填写1、影响关联方确定2、涉及个税-股权变更时3、信息共享一工商一般企业收入明细表行次项目金额1一、营业收入(2+9)2(-)主营业务收入(3+5+6+T+8)31.俏售商品收入4其中：丰

31、货砒资破融人52.提供镭收入63.整合同收入74让渡资产期吸入85.其他9(二)其他业务收入(10+12+13+14+15)101.俏售楙1收入11其中:辛期性资产交触入122出租叫资产收入133.出租无形资产收入144.出租包装肺商品收入155.其他按会计口径填写税务比对一般企业收入明细表三个风险点第一：此表的收入不包括视同销售收入1、做收入2、不做收入, 一般企业收入明细表三个风险点 第二：企业间借贷的利息收入 最好计入让渡资产使用权收入& 一般企业收入明细表三个风险点第三：营业外收入最慎重1、债务重组里利得2、政府补助利得C两难的选择, 一般企业成本明细表风险点关注营业外支出项目填写1、

32、填写后要关注清单申报和专项申报2、纳税调整项目3、坏账损失做什么科目！ ！ ！端壬 造篝盂阳111151生胃董11(三汩接昭辛)魅流田(日) 蔻温城(1111)姑11梵鹫后篝(U 急旃著萼蠹工 (3患罕国志岸阜一早0主王一十三汨坦事股.II%口期间费用明细表1、职工薪酬N一 丹*B3=r 玲箕电页可曲4E3 - :1上芋用芋寺壬5、 r*知j_L二.径6公，T用盘时声令王T七，事L 4fM日四9Sj k、ni才员本毛x 9f君皇殳左员主员方仁9九.办公室1 O-H、圭宣七号舁1 1-H，徐宓912+一海出E碧1 3-H= = M：BR 至碧14+ E9工仔啥工碧1 5十五、加%隹住者声1 6+

33、人.，修王里1碧1 T十 七、1 S十八,故木转让无1 9十寸L工而开攵鸟用2 口一 -H，二工交不兑室N 1一 -HX市急咤生-+-NN一-H一 -七日看领*2 3一 +二-王见金主斤寸口*2d+ ra、K 他,期间费用明名田表关注的8个风险点第一：做账要规范管理费用、销售费用和财务费用 明细要设细一点第二、职工薪酬的填写1、工资、三项经费、社保费用2、和个税申报系统要关联3、人员多少一薪酬标准4、薪酬合理第三、劳务费、咨询顾问费1、企业所在行业2、劳务费的金额3、个税映衬第三、业务招待费必调项目合理性第四、广告和业务宣传费合理性涉及以后年度动用以前年度第五、佣金和手续费1、所在行业特点2、

34、是否合理第六、折旧费摊销费第一年不要紧以后年度不要随便改第七、财产损失、盘亏、毁损进项税是否转出申报有没有做原因解释是否合理第八、研发费1、只能填写管理费用2、金额的数据：注意加计扣除和高新企业纳税调整明细表融调整项目胸表izh1而n麒金新搬额得指金额仃从贝S12341.1 “ ：，收入辘撷日(2+3+m+W10+ll)*2（-）曲OM （腐槌加）t*3未搠戢融蒯的收入（A105020）4_度地益（蚂加5阿5（四）榔!益威就鞭搬资硼蛾资成桶整蒯蝌*5籍性金麻前懿萍罂t*7因公允傩前解益*8口七）府E袖入_*9鼬:獭用途啾腰金盛机5040）t*10UU俏售所外折脚躯11仇）其他|,二，扣除类调整

35、项目(13+14+15+16+L 7+18+1 *9+20+21+22+23+244-2&+2r+28+29*1J（-）视同俏售成本悔写HQ5（HCi）*（二）职工薪酬填写R105口即）在（三）北旨招待弱支出*16（四）广告费和北务宣传费支出CigfAlOMW）*17（五）捐赠支出（填写口口卯7G*13（六）利息支出19（七）罚金、昌第和被没收财物的损失*20。税收滞纳1金、加收利息*21（九）赞助支出*22（+）与未实现融费收益相关在当期确认的财关直用23（十一）佣金和手续费支出*24（十一）_不征税收入用于支出所形成的费用*25其中：专项用途财敕性黄金用于支出斫肥底的费用（填写A10504

36、0）*2B（十三）腭期扣除项目27（十四不与取得收入无关的支出*28（十五7境外所得分犍的共同支出*甲29（十六）算他三肄类调题目（31+32+33+34）资产折旧、施肖（蚂A皿6资用值储金33费产损失（螭A1Q5O9O）34（四）苴他四、麟颠调题目（36W38+39+4C）企业重组（填写A1U51叩）政策性搬迁（期加511。） 麟行业储金（填珈的）39（四）居屿开发企业他业务计算的辘雕额赠字10501。）*其他41五、特琳税雕应税稿43(1+12+30+35+41+42),纳税调整项目明细表关注风险点第一：视同销售收入1、会计上已经做收入不填2、会计没有做收入账务处理怎么处理 成本100元，

37、市价200元 视同销售收入借：销售费用134贷：库存商品100应交税费-销项34扣除的销售费用他项目的H二）纳税调整项目明细表关注风险点第二：对外投资属于视同销售有争议对夕卜、非货币投资J pkj纳税调整项目明细表关注风险点第三：非货币交换是2个业务1、卖出去2、买进来第四：跨期的合同收入会计上跨年税务上12个月1特别关注房地产企业纳税调整收入调整和税金调整1、会计上完工确认收入2、税收可以按预售收入定费用扣除基数3、营业税先按收款金额预交4、土地增值税预交跨年度实现的处理,纳税调整项目明细表关注风险点 第五：收到政府补助到底怎么做 1、与资产相关政府补助 2、与收益相关的政府补助 见下面明细

38、表未按权责发生制确认收入纳税调整明细表行次明细表 项 目合同金额（交易金 额）账戟金本年121-、醐收取的租金、利息、特许权使用费收入（2+32（-）租金3口利息41:三）特许权使用费5二、分期确认收入（6+7+8）6（7分期收款方式稍售货物口7（二）特康时间超辿2个月的建蛤同收入8其他分期确认收入g三、政府补助递延收入（1叶11*2）10（）与收益相关的政府补助1M（Z）与资产相关的政府补助12:三）其他13四、其他未报权责发生制确认收入,14合计(1+6+9+13)j纳税调整项目明细表关注风险点账务处理加计扣除第六：专项用途财政性资金调整1、符合不征税收入条件2、对不征税收入用于支出形成的

39、费用进 行调整，资本化支出应通过资产折旧、 摊销情况及纳税调整明细表3、不符合不征税收入条件的财政补助应 通过未按权责发生制确认收入纳税调 整明细表进行纳税调整工明细专项用途财政性赘金纳税调整明细表行沈项目取博年度金其中:伊台不征税及 入豪件的财政性资金及前年度支出情况本年支出情说本年结余情况前五年度前四年度忙年度前二年度前一年度支出金崩其中：贾 用化支出 金,结余金费其巾:上 福政金额应计入本 年底触 入金额金颗其中：计 入本翎 出的金新12345678910111213141前五年良2前四年度*3前三年良*常4前二年度*+*5前一年度*5本年*T合计（H升升 4-Ta-6）*纳税调整项目明

40、细表关注风险点第七：薪酬纳税调整1、分明细的2、账要独立核算表?职工薪酬纳税调整明细表行次项目账载金颤税收规定扣除率以前年僧年计结 转扣除额1231一、工资薪金珅需富2其中：股板激励*3二、职工福利费支出*4三、职工教育经费支出案5其中：按税收娓定比例扣除的职工教育经建6按税收蛆定全颤扣除的职工培训费用卡7四、工会经费支出一窗8五、各类基本社会保障性缴款*9六、住房公现金*!七、补充藤益保险*11八、补充医疗保险*12丸、其他*13含计(1 -h3+4+7+8+9+l 0+11+12)*广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表3二、本年符合案件的广告费和11：务宣传费支出ST）4三、本年计算广告

41、费和北打宣传费扣除限额的i肖售（营北）收入 /5税收规定扣除率6四、本企业计算的广告费和北努宣传费扣除限额（4X5）7五、本年结转以后年度指跺赣（365本行=3-6。36,本行:口，3孰 小值10六、按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和过劳宣传董（1口3或6就小值）it按照分傩协议从其他美联方归集至本企业的广告费和北芬宣传费12七、本年广告费和北务宣传量支出纲税调整金额（36=本行=2+3T+10-11； 3&本行= 2+1。-11-笛13J3累计结转以后年度扣除额（7+8-9）十吉翳和北务宣传弱支出不允许扣除的广告费和北齐宣传费支出,纳税调整项目明细表关注风险点第八：折旧摊销调整表1、年限

42、短的要注意2,第一年容易，以后难3、做账在12月份要调整4、明细账不全的企业第九：资产损失税前扣除1、此表是将来评估的爆发点2、涉及增值税、所得税3、手续证据一定要全有的损失可以不报，如提前报废资产损失税前扣除及纳税调整明细表行次项目账戟金额税收金额纳税调整金额123 (1-2)1一、清单申抿资产损失（2+3+4-H5+6+7+8）2（-）正常经营管理活动中，按照公允侪格稍售转让，变 卖车货币资产的损失3二中货发生的正常姻4（三）固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失51四）生产性生物资产达到或超过使用年限而正常苑亡发生 的资产损失6（五）按黑市场公平交易原则，涌过各种交易场所、市场等

43、 买卖债券、股票，期货，基金以展金融衍生产品等发生的损失7（六）分支机构上报的资产1员关8（七）其他9二、专项申报资产损失（填写却05期）10一）货币资声损失（填写A1Q50。市11（二）非货币资产损失（陪响91）12(三)投贵损失(tA105091)13（四）其他（填写上105口91）14合计(1+9),纳税调整项目明细表关注风险点第十：重组纳税调整1、一般重组和特殊重组的界限2、价格3、后续审核二卜-ftH;ooCTi1 11GJ1fl 1LjJrxi1今2二 mt*F=n 七 卞鸳一半蜃T巨磐* 匡 HO1力等 ;卜 子 ;即-B- *名 等 声Bl+t 掰kSS53油 田 施 谕HUd

44、呈 Mt通rz*洋 吩 *ir-o 1JrfrS喻rT=-班 mizn君否* i -JHI &J 1漕 注七KOS kH 嗡. f (_jOjJa潜 斗. 曾里吩政策性搬迁纳税调整明细表行次项目金额1一、锻迁收入(2+8)2(-)搬迁补偿收入(3-K+5+6+7 )31.对被征用资产价值的补偿42.因搬过、安置而给予的补偿53.对停产惇1k形成的损失而给予的补偿64.资产搬迁过程中遒到毁损而取得的保险赔款15.其他补偿收入8(-)搬迁资产处置收入9二、搬迁支出(1。+16)10(-)搬迁食用支出(11+12+13+14+15)111 .安置职工实际发生的费用122 .停工期间支付给职工的工资及

45、福利费133 .临时存放搬迁资产而发生的魂用144 .各类资产搬迁安装食用155.其他与搬迁相关的费用16(-)搬迁资产处置支出17三、搬迁斫得或依失(1-9)18四、应计入本年应纳税所得额的搬迁所得或损失(19+20+21)19其中：搬迁所得20搬江损失一次性扣除r 2i搬注1员失分期扪除22五、计入当期损益的搬迁收掂或损失23六、W前年序海讦后生当期扪除全骊二%税、减计收入及加计扣除4个风险点第一：和投资相关的免税收益1:享受投资收益分红免税的一基础表要填写2:分红和对方填报数据要吻合3:减资要注意收益计算符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益优惠明细表行次搬资企 业投资性质投资成本段资比例飕资企业利醐 醐认金额就资企业清算制金颗甑飒少段资确认金额腿资企 业做出利 潮酉城 转毁决定 时间国依娑而用涵后 华瞰叵，官姐祀“余的企刺产 得资算资 分段肯皤算企 业累计未 分酹囤 犍计盈 余公积应 享有部分应确认的般融稽从碘资 企皿回 或减少段 资取雕 资产减少引资比例收回初始 投资瞬取得资产 中超过收 回撼段 资成本