《会计基础》业务讲解及模拟题

1、XXXXXXXX二、供应过程的核算（ 一） 固定资产购建业务的核算固定资产 是指单位价值较高， 使用期限较长 （超过 1 年），原有实物形态不变的劳动资料。 包括： 房屋建筑物、机器设备、运输设备和工具器具等。1固定资产应按取得时的实际成本入账， 固定资产 实际成本（入账价值） =买价 +各种税金（包括增值税） 例如，某企业购入需安装设备一台，增值税发票注明价款 运抵企业，支付运杂费 2000 元；安装过程，领用材料 到可使用状态的入账价值为（+运杂费 +保险费 +安装成本等 。50000 元，增值税 8500 元，为使设备1500 元，支付工资 6000 元，则该设备达C ）元。CA 595

2、00B 580002核算（ 1）若企业购买的是 不需安装 的固定资产， 定资产”，同时减少“银行存款”或“现金” 例如：企业购入不需要安装设备一台，买价68000D66500按照买价加上税金， 再加上运杂费等， 直接增加 “固全部用银行存款支付。该项固定资产的入账价值为借：固定资产25400O20000 元，增值税 3400 元，运杂费 2000 元，款项25400 元，应编制的会计分录如下：会计基础业务讲解及模拟题经济业务的会计核算部分：一、筹资过程的核算1投资者向企业投入货币资金或机器设备、厂房等，一方面使企业资产（银行存款或固定资产）增 加；另一方面投资者在企业的权益（实收资本）增加。应

3、编制会计分录为：借：银行存款（或：固定资产）XXXX贷：实收资本XXXX2企业向银行借款，一方面使企业“银行存款”这项资产增加；另一方面企业负债增加。再根据借 款期限的长短，确定负债是长期借款（一年以上）还是短期借款（一年以下，含一年）会计分录如 下：借：银行存款XXXX贷：短期借款（或：长期借款）XXXX注意： 偿还借款时，做相反的会计分录，即：借：短期借款（或：长期借款）贷：银行存款贷：银行存款25400（ 2）若企业购买的是 需要安装 的固定资产，其购买、安装过程发生的全部支出，应先计入“在 建工程”账户的借方，待固定资产安装完毕， 达到可使用状态 ，再将“在建工程”账户借方发 生额的合

4、计，通过其贷方，转入“固定资产”账户的借方。如上例若购入的是需要安装的设备，假设还需要支付安装成本4600 元，则应编制会计分录为：借：在建工程 25400贷：银行存款 25400借：在建工程 4600贷：银行存款 4600借：固定资产 30000（ 25400+4600）贷：在建工程 30000（二）物资采购业务的核算 1材料采购成本包括材料的买价和采购费用。采购费用包括：运输费、装卸费、保险费、运输 途中的合理损耗、入库前整理挑选费及购入物资应负担的税金等。对于一般纳税人来讲，采购成本中不包括可抵扣的增值税 。 例如：某一般纳税人购买了一批甲材料，增值税专用发票上注明买价是 20000 元

5、，增值税额是 3400 元，运杂费 800 元。则，该批材料的实际采购成本=20000+800=20800 元2 .核算（1）如果买进材料，款已付或已开出商业汇票，而材料尚未到达或尚未验收入库，则应先通过“在 途物资”账户来核算。待材料到达并且 验收入库 时，再结转到“材料”账户；例 1 .企业从外地购入乙材料一批，发票注明价款 20000 元，增值税额 3400 元，货款已通过银 行支付，材料尚未到达。应编制的会计分录如下：借：在途物资20000应交税金 - 应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款23400例 2 .企业用银行存款支付上述材料的运杂费 1000 元。应编制的会计分录如

6、下： 借：在途物资1000贷：银行存款1000例 3 .上述乙材料到达企业，验收入库，结转实际成本。应编制的会计分录如下： 借：材料乙材料21000贷：在途物资21000（2）如果购买的材料已验收入库，货款已付或未付，则直接记入“材料”账户即可。例 4 .某企业购入甲材料一批，价款 50000 元，增值税款 8500 元，运杂费 1000 元，货款及运 杂费均用银行存款支付，材料已经到达并验收入库。应编制的会计分录如下：借：材料 - 甲材料 51000应交税金 - 应交增值税（进项税额） 8500 贷：银行存款59500例5.企业向A公司购买甲材料一批，价款80000元，增值税13600元，材

7、料已验收入库，货款尚未支付，企业另用现金支付装卸费600 元，应编制的会计分录如下：借：材料 - 甲材料80600应交税金 - 应交增值税（进项税额） 13600 贷：应付账款 A公司93600现金 600 如果上例购买材料，装卸费是由供货方代垫的，料款及代垫运杂费均未支付，则会计分录为： 借：材料 - 甲材料80600应交税金 - 应交增值税（进项税额） 13600 贷：应付账款A公司94200再如上例，料款及代垫运杂费均以一张面值为 94200 元， 6 个月期限的商业汇票结算，则应编 制的会计分录如下：借：材料 - 甲材料80600贷：应付票据例 6.用银行存款偿还欠借：应付账款贷：银行

8、存款例 7.企业签发的面值为应交税金 - 应交增值税（进项税额） 1360094200A 公司的部分货款 40000 元。应编制的会计分录如下：A公司 400004000094200 元的商业汇票到期，用银行存款支付。应编制的会计分录如下：借：应付票据94200贷：银行存款94200（3）采用预付款方式购买材料， 按合同规定先预付货款时， 应借记“预付账款” ，贷记“银行存款” ； 待收到所购买的材料时，再借记“材料”和“应交税金” ，贷记“预付账款” 。 注意：账户使用说明请参阅教材。 如，“应交税金”账户的借方核算的是（ ）内容。 三、生产过程的核算（一） 生产费用分为：产品的制造成本和期

9、间费用 1产品的制造成本：包括产品制造过程中的直接材料费、直接人工费和制造费用三项。（1）直接材料费，是指为生产产品而消耗的原料及辅助材料；（2）直接人工费，是指为制造产品而发生的生产工人工资及福利费 ；（3）制造费用，是指 车间 和工厂管理部门为组织和管理生产所发生的各项费用 ，如： 机器设备的折旧费、修理费、水电费、办公费、劳动保护费、车间管理人员工资及福利费等。2期间费用：是指不计入产品成本（记入当期损益）的费用，包括管理费用、财务费用和营业费用。如管理用固定资产折旧费、差旅费等。利息支出、银行手续费等。（1）管理费用是企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，厂部管理人员工资及福利

10、费、工会经费、 技术转让费、业务招待费2）财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等发生的费用，如（3）营业费用指企业销售过程中为了销售产品发生的各种费用。如广告费、运输费、展销费、 包装费及 专设销售机构的职工工资、 业务费 （而不是业务招待费） 等。 （二）生产过程主要经济业务的核算1发出材料的核算凡是生产某种产品耗用材料，应记入“生产成本”账户；凡是生产车间一般性的耗用材料，应记入“制造费用”账户；行政管理部门耗用材料要记入“管理费用”账户。即， 借：生产成本-A产品XXX-B产品XXX制造费用XX管理费用XXX贷：材料一X材料XXXX2 .工资的核算（1）从银行取现金，备发工资。借：现金X

11、XX贷：银行存款XXX注： 该项业务应填制 银行存款付款凭证。（2）向职工 发放 工资借：应付工资XXX贷：现金XXX（3）月末结转本月应付职工的工资 生产工人的工资应记入“生产成本”账户，车间管理人员的工资应记入“制造费用”账户，企业行政管理人员的工资应记入“管理费用”账户。借：生产成本 -A 产品XXX-B 产品XXX制造费用XXX管理费用XXXXXXX贷：应付工资4）以银行存款支付职工福利费借：生产成本 -A 产品XXX-B产品XXX制造费用XX管理费用XXX贷：银行存款XXXX3 待摊费用和预提费用的核算（1）待摊费用核算的是 款项支付在前，费用负担在后的费用，凡是涉及到企业用银行存款

12、支付的是一定期间（如：一个季度、半年、全年、明年）的费用，意味着企业支付的或者预付的费用并 不是或不全是本月的费用，因此应先记入“待摊费用”账户。例如：用银行存款支付下半年财产保险费7200元，应编制会计分录为：借：待摊费用 7200 贷：银行存款7200凡是说摊销应由本月负担的费用， 则是指当月的成本费用增加，待摊费用减少，如果该项费用是车间来负担，就记入“制造费用”账户，如果这项费用应由企业管理部门负担，就记入“管理费 用”账户。例如：摊销本月应负担的企业财产保险费1200元。应编制会计分录为：借：管理费用1200贷：待摊费用1200（2）预提费用和待摊费用正好相反，是核算费用负担在前，款

13、项支付在后的费用如，预提应由本月负担的短期借款利息1900元。借：财务费用1900贷：预提费用19001500元（其中一、二月已预提1000再如：3月底，用银行存款支付一季度的短期借款的利息 元，3月份应负担500元），应编制会计分录如下：借：财务费用500预提费用10001500贷：银行存款4 支付本月水电费或办公费的核算由产品负担的记入“生产成本” 耗用记入“管理费用”账户。即，借：生产成本-A产品-B 产品制造费用管理费用 贷：银行存款再如：以银行存款支付办公费 借：制造费用300管理费用700贷：银行存款 1000再如，职工出差回来报销差旅费借：现金300管理费用1700贷：其他应收款

14、 2000账户；车间一般性耗用记入XXXXXXXXXXXXXXX1000元，其中，车间负担1700元，余款300元退回,制造费用”账户；行政管理部门300元，行政管理部门 700元。原借款 2000元。5 固定资产折旧费的核算生产车间固定资产计提的折旧费应记入“制造费用”，行政管理部门折旧费应记入“管理费用”即，借：制造费用XXX管理费用XXX贷：累计折旧XXXX6月末将制造费用分配结转生产成本 生产过程中发生的制造费用在月末时，应按生产工时比例或生产工人工资比例分配转入各种产品 成本。例如.将本月发生的制造费用 24800元,按产品的生产工时比例，分配计入A、B两种产品的生产成 本。（A产品

15、工时3000小时，B产品工时2000小时）本月发生的制造费用 24800元，是指“制造费用”账户 本月借方发生额合计数 。制造费用的分配率 =24800+（ 3000+2000） =4.96A 产品应负担的制造费用 =3000X 4.96=14880 （元）B 产品应负担的制造费用 =2000X 4.96=9920 （元） 该笔业务应编制会计分录如下：借：生产成本一一 A产品14880生产成本一一B产品9920贷：制造费用248007产品生产完工验收入库结转实际成本，是指将“生产成本”转到“库存商品”去. 即，借：库存商品XXX贷：生产成本A产品XXX注意： 完工产品成本的计算， 本期完工产品

16、总成本 =期初在产品成本 +本月发生的成本期末在产品成本 单位产品成本 =完工产品总成本+产品产量 期初在产品成本就是“生产成本”账户的月初余额； 本月发生的成本就是本月 为生产产品 发生的料、工、费的合计。例如，某企业5月初A产品“生产成本”明细账余额为 5 000元，5月份该产品又发生成本支出4 000元， 5月末该产品的在产品成本为2 000元，则 5月份该产品完工成本为 （ C ） 元。A 3 000 B 4 000 C 7 000 D 9 000 四、销售过程的核算（一） 确认销售产品实现收入。因商品的发出和货款结算的不同分为三种情况：1. 出售产品同时收到货款存到银行，应在确认“银

17、行存款”增加的同时确认“主营业务收入” 的实现。例 1：企业出售产品价款 10000元，增值税 1700元，款项全部收到存入银行。这笔业务的会计 分录：借：银行存款11700贷：主营业务收入10000应交税金 - 应交增值税（销项税额） 17002. 出售产品货款尚未收到或收到商业汇票，企业按照权责发生制的原则应当确认本期实现了销 售收入，而对未收回的货款，企业形成的是债权资产即应收账款或应收票据。例 2：销售产品 100件给大华公司，单价为 200元（不含税） ，增值税税率为 17%，款项尚未收 到。该项业务应确认的收入=100X 200=20000 （元）应确认的增值税 =20000X 1

18、7%=3400（元）该项业务的总价款 =20000+3400=23400（元） 应编制会计分录为：借：应收账款一一大华公司23400贷：主营业务收入20000应交税金-应交增值税（销项税额）3400如果企业替购货方代垫了运费，也记入“应收账款”账户，如上例企业用银行存款代垫运费2000丿元。则应编制会计分录为：借：应收账款一一大华公司25400贷：主营业务收入20000应交税金-应交增值税（销项税额）3400银行存款2000例3 收到大华公司偿还所欠的部分货款15000元，存入银行。该项业务表明应收债权的收回，资产内部一增一减，资产总额不变。应编制会计分录为：借：银行存款15000贷：应收账款大华公司15000例4.若例2中，收到购货单位开出的面值为23400元的商业汇票。应编