财务制度审计实施费用等内容

1、索引号:审计企业：（审计机关名称）制造费用明细审计程序表审计程序页次: 执行情 况说明工作底稿 索引号1. 审查制造费用的发生（1）取得年度制造费用明细表，复核加总数；与明细账、总账核对。（2）编制各月份制造费用各项目分析表，判断各项费用有无重大、异常波动，并根据 各项费用项目的比重确定审计重点。（3）将制造费用明细账的借方发生额与有关费用分配表核对。（4）将制造费用明细账中未通过要素费用分配表的费用与有关原始凭证进行核对，检 查各项费用的发生是否真实，开支范围是否合规，开支标准是否符合有关规定，是否应 由相应的生产单位负担。（5）对资产负债表日前后凭证、账目进行测试，检查有无跨期入账情况。2

2、. 审查制造费用的分配（1）抽查制造生产费用分配表 将应分配的费用额与制造生产费用明细账进行核对。 根据具体的制造费用分配方法，将费用分配标准与相关的工时、定额等生产、管理资 料进行核对，检查分配标准是否真实、使用是否正确。 对分配结果进行复算。索引号:被审计企业：（审计机关名称）产品生产成本审计程序表页次:（2）审查各月份制造产费用分配方法、分配标准使用的一贯性。执行情审计程序况说明工作底稿索引号1. 取得或编制产品生产成本报表或明细表。2.对各种产品成本及其构成进行分析性复核，确定审计重点产品、重点费用项目、重点 月份及重点生产环节(1) 编制各种(主要)商品产品成本项目构成分析表。(2)

3、 编制某种产品成本项目及各月份波动分析表。(3) 根据分析结果，确定实质生测试重点产品及重点费用项目及重点审查月份。3. 审查生产费用要素的归集与分配。检查成本开支范围是否合规，归集对象是否正确， 分配方法、分配标准的选用是否合规、一贯，计算是否正确。详见要素费用明细检查表。4. 审查辅助生产费用的归集与分配。检查辅助生产费用的分配方法、分配标准的选用是 否合规、一贯，计算是否正确，受益对象的确定是否正确。详见辅助生产费用明细检查 表。5. 审查制造费用的归集与分配。检查成本开支范围是否合规，分配方法、分配标准的选 用是否合规、一贯，计算是否正确。详见制造费用明细检查表。6. 审查基本生产成本

4、的分配与结转。检查完工产品与在产品的分配以及分类法中类内各 种产品成本的分配等产品产成本计算所运用的方法、标准是否合规，各期是否一致，计 算是否正确。详见基本生产费用明细检查表。7.完成产品生产成本审定表。审计人员:审计日期:复核人员:复核日期:索引号:被审计企业：(审计机关名称)要素费用明细检查表页次：1审计程序1.审查材料费用(1)材料领用数量减去月底“假退库”数量，与当月生产计划或加工作业量、耗电量 等与材料耗用量有比例关系的指标进行对比分析，审查原材料的耗用数量及各月份波动是否正常。(2)将材料费用分配汇总表与基本生产、辅助生产各明细账中的直接材料成本项目以及制造费用明细账中的材料费用

5、项目进行核对。(3)将领料单、材料费用分配汇总表、生产管理部门的技术资料进行对比，审查直接 材料的耗用品种是否与成本对象的生产要求相符。(4)审查多种产品共同耗用材料是否与生产相关、各月份的分配标准与方法是否一致。(5) 结合存货的审计，审查原材料的结转是否正确。(6) 审查材料成本差异的结转是否正确抽查各月份某种材料的成本差异计算方法是否一致并且符合会计制度的规定。抽查几种全年材料成本差异占所有材料成本差异比重较大的材料, 计算的正确性。复算材料成本差异2.审查外购动力(1)(2)(3)分析各月份动力费用，判断是否存在异常情况。将基本生产、辅助生产、制造费用各明细账中的动力费用与动力费用分配

6、表核对。将动力费用分配表与有关原始凭证进行核对。(4)(5)审查动力费用分配表及有关计量数据，确定其分配是否正确，是否与生产相关。 审查各月动力费用分配方法是否一致。3.审查工资与职工福利费(1) 分析各月份工资及福利费，判断是否存在异常波动。(2) 将基本生产、辅助生产、制造费用各明细账中人工成本项目与工资及福利费用分配汇总表核对。(3) 将生产单位人员与劳资部门记录及生产部门考勤或工时记录相核对，检查人员及 工时是否真实，工资是否应由该成本对象负担。(4) 复核工资及福利费用分配汇总表计算是否正确。(5) 审查各月工资及福利费用分配方法是否一致。索引号:被审计企业：(审计机关名称)要素费用

7、明细检查表页次：2执行情工作底稿审计程序况说明索引号4.审查折旧费(1) 对各月份折旧费用进行分析，审查是否有异常波动。(2) 审查折旧费用分配表，检查分配方法及标准是否正确。(3) 审查各月份折旧费用分配方法是否一致。5. 审查其他费用其他费用包括：租赁费、修理费、取暖费、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、 劳动保护费、设计制图费、试验检验费、停工损失以及其他费用，这些费用通常属于制 造费用，结合制造费用的审计进行。6. 审查资产负债表日前后凭证、账目，检查有无跨期入账情况。执行情况说明工作底稿索引号索引号:(审计机关名称)辅助生产费用明细审计程序表审计企业：页次：审计程序工作底稿1.

8、 审查辅助生产费用的发生（1）结合要素费用的审计，将辅助生产明细账与各要素费用分配表进行核对。（2）结合制造费用的审计，将辅助生产明细账与制造费用分配表进行核对。（3）将辅助生产明细账中未通过要素费用、制造费用和辅助生产费用分配表的大额、 异常借方发生额与相关原始凭证核对，检查其真实性、合法性。2. 审查辅助生产费用的分配结转（1）抽查辅助生产费用分配表 将应分配的费用额与辅助生产费用明细账进行核对。 根据具体的辅助生产费用分配方法，将费用分配标准与相关的工时、定额等生产、管 理资料进行核对，检查分配标准是否真实、使用是否正确。 对分配结果进行复算。（2）对非生产部门提供的劳务是否进行了相应的

9、进项税转出账务处理。（3）审查各月份辅助生产费用分配方法、分配标准使用的一贯性。索引号:审计企业：（审计机关名称）制造费用明细审计程序表审计程序页次:执行情况说明索引号（4）对生产工具、模具、修理用备件等成型产品的辅助生产产品成本的审计，比照基 本生产产品成本审计进行。1.审查制造费用的发生（1）取得年度制造费用明细表，复核加总数；与明细账、总账核对。（2）编制各月份制造费用各项目分析表，判断各项费用有无重大、异常波动，并根据 各项费用项目的比重确定审计重点。（3）将制造费用明细账的借方发生额与有关费用分配表核对。（4）将制造费用明细账中未通过要素费用分配表的费用与有关原始凭证进行核对，检 查

10、各项费用的发生是否真实，开支范围是否合规，开支标准是否符合有关规定，是否应 由相应的生产单位负担。（5）对资产负债表日前后凭证、账目进行测试，检查有无跨期入账情况。2. 审查制造费用的分配（1）抽查制造生产费用分配表 将应分配的费用额与制造生产费用明细账进行核对。 根据具体的制造费用分配方法，将费用分配标准与相关的工时、定额等生产、管理资 料进行核对，检查分配标准是否真实、使用是否正确。 对分配结果进行复算。（2）审查各月份制造产费用分配方法、分配标准使用的一贯性。索引号:被审计企业：（审计机关名称）基本生产明细审计程序表审计程序页次：执行情况说明索引号1.审查基本生产成本费用的发生结合要素费

11、用的审计，将基本生产明细账与各要素费用分配表进行核对。结合辅助生产费用的审计，将基本生产明细账与辅助生产费用分配表进行核对。 结合制造费用的审计，将基本生产明细账与制造费用分配表进行核对。将基本生产明细账中未通过要素费用、制造费用和辅助生产费用分配表的大额、(1)(2)(3)（4）异常借方发生额与相关原始凭证核对，检查其真实性、合法性。2.审查完工产品与月末在产品成本的分摊。（1）抽查完工产品与月末在产品成本分配表。将分配表金额与基本生产成本明细账进行核对。 将在产品数量、完工产品数量与在产品收发台账、完工产品入库单进行核对。 审查作为成本分配标准原始资料：采用约当产量法分配完工产品与在产品成

12、本的企 业，审查投料程度和加工程度的数据是否可靠，约当产量的确定是否正确；月末在产品成本按定额成本计算法的企业，审查单位在产品直接材料费用定额、其他各项费用定额、 月末在产品定额工时的数据是否可靠，在产品各成本项目定额成本计算是否正确；采用 定额比例法分配完工产品与在产品成本的企业，审查单位产品直接材料消耗定额、单位 产品工时定额、单位在产品工时定额的数据是否可靠，完工产品定额工时、在产品定额 工时和各项成本项目分配率的计算是否正确。复算完工产品与月末在产品成本分配表和产品生产成本计算单。（2）审查各月份完工产品与月末在产品成本分配方法的一贯性。3.分类法下类内各种产品成本的分配。（1）审查作

13、为分配标准的各种成本项目的定额（定额比例法）或各种产品的系数（系 数法）的计算和使用是否正确、各月份是否一致。（2）复算某类各种产品成本计算表4.审查基本生产成本的结转（1）将基本生产明细账产品成本结转记录与产品成本计算单或完工产品与月末在产品 成本分配表进行核对。（2）审查基本生产明细账中除结转产成品、半成品成本或分步法情况下向下一加工步骤结转成本之外贷方发生额。（3）自产自用的产品是否进行了增值税销项税处理。索引号:被审计企业：（审计机关名称）会计报表审计程序表页次：1执行情1.实施资产负债表实质性测试程序审计程序况说明工作底稿索引号资产负债表实质性测试，就是在审计结束之时，对与资产负债表

14、有关的审计证据进行复 核、评价，并检查资产负债表的编制情况。(1)复查和评价与资产负债表有关的审计证据。审计人员应复查审计过程中所收集的有关资产、负债及所有者权益的审计证据，分析、评价所收集的审计证据是否充分、相 关、合法、可靠。如果所收集的审计证据经复查，被认为不可靠、不相关、不合法或不 充分，应追加审计程序，补充收集审计证据。(2)检查资产负债表列示是否符合企业会计准则、工业企业会计制度等的规定。2.实施损益表实质性测试程序损益表实质性测试，就是在审计结束之时，对与收入、成本和费用有关的审计证据进行复核、评价，并检查损益表的编制情况。(1)复查和评价审计证据。审计人员应复查审计过程中所收集的有关收入、成本费用、利润及其分配的审计证据，分析、评价所收集的审计证据是否充分、相关、合法、可靠。如果所收集的审计证据经复查，被认为不可靠、不相关、不合法或不充分，应追加审计 程序，补充收集审计证据。(2)审查损益表列示是否符合企业会计准则、工业企业会计制度等的规定。3.实施实质性分析性复核审计程序在会计报表项目实质性测试结束之后，审计