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文档简介
1、第七章第七章 采购与付款业务流程与核算规程设计采购与付款业务流程与核算规程设计第一节第一节 采购与付款的业务流程设计采购与付款的业务流程设计第二节第二节 采购与付款的会计核算政策选择设计采购与付款的会计核算政策选择设计第三节第三节 采购与付款业务核算程序的设计采购与付款业务核算程序的设计第一节第一节 采购与付款的业务流程设计采购与付款的业务流程设计一、一、采购与付款业务的特点及业务流程设计内容采购与付款业务的特点及业务流程设计内容二、二、采购与付款的业务流程设计采购与付款的业务流程设计一、一、采购与付款业务的特点及业务流程设采购与付款业务的特点及业务流程设计内容计内容(一)采购与付款业务的特点
2、v采购业务与库存管理、生产、销售等活动紧密相关,需协调统一管理;v业务发生频繁、交易金额大;v运行环节多,容易产生管理漏洞。一、一、采购与付款业务的特点及业务流程设采购与付款业务的特点及业务流程设计内容计内容(二)采购与付款的业务流程设计目的v加强企业采购计划管理,规范采购工作,保障供应,控制开支;v规范企业采购物资的付款程序,帮助企业正确核算应付账款、及时签订与执行采购合同、审批控制采购付款。二、采购与付款的业务流程设计二、采购与付款的业务流程设计(一)(一)请购商品和劳务请购商品和劳务(二)编制订购单(二)编制订购单(三)验收商品(三)验收商品 (四)储存已验收的商品(四)储存已验收的商品
3、(五)编制付款凭单(五)编制付款凭单 (六)确认与记录负债(六)确认与记录负债(七)付款(七)付款(八)记录现金、银行存款支出(八)记录现金、银行存款支出第二节第二节 采购与付款的会计政策选择设计采购与付款的会计政策选择设计一、采购业务会计政策选择的设计一、采购业务会计政策选择的设计二、付款业务会计政策选择的设计二、付款业务会计政策选择的设计一、采购业务会计政策选择的设计一、采购业务会计政策选择的设计(一)按实际成本计价的会计核算设计(一)按实际成本计价的会计核算设计(二)(二)按计划成本的会计核算设计按计划成本的会计核算设计(三)按实际成本计价与按计划成本计价的比较(三)按实际成本计价与按计
4、划成本计价的比较(一)按实际成本的会计核算设计(一)按实际成本的会计核算设计1.1.总分类核算总分类核算 2.2.明细分类核算明细分类核算 1.1.总分类核算总分类核算(1 1)结算凭证和发票等单据与材料同时到达)结算凭证和发票等单据与材料同时到达 (2 2)已支付货款或已开出、承兑商业汇票,但)已支付货款或已开出、承兑商业汇票,但材料尚未到达或尚未验收入库材料尚未到达或尚未验收入库 (3 3)材料已到,结算凭证未到,货款尚未支付)材料已到,结算凭证未到,货款尚未支付 (4 4)采用预付货款的方式采购材料)采用预付货款的方式采购材料 (1 1)结算凭证和发票等单据与材料同时到达)结算凭证和发票
5、等单据与材料同时到达购料购料借:物资采购借:物资采购 应交税金应交税金应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额) 贷:银行存款(应付账款、应付票据)贷:银行存款(应付账款、应付票据) 材料验收入库材料验收入库 借:原材料借:原材料 贷:物资采购贷:物资采购(2 2)已支付货款或已开出、承兑商业汇票,但)已支付货款或已开出、承兑商业汇票,但材料尚未到达或尚未验收入库材料尚未到达或尚未验收入库购料购料借:物资采购借:物资采购 应交税金应交税金应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额) 贷:应付票据贷:应付票据材料验收入库材料验收入库 借:原材料借:原材料 贷:物资采购贷:物资采购(3 3)材料
6、已到,结算凭证未到,货款尚未支付)材料已到,结算凭证未到,货款尚未支付在月份之中月份之中发生的,可以暂不进行总分类核算只将收到的材料登入明细分类账月末月末时,对于那些结算凭证和发票账单尚未到达的入库材料,可以按材料的合同价格或计划成本计价,暂估入账 下月初,用红字作同样的记账凭证,予以冲回 借:原材料借:原材料 贷:应付账款贷:应付账款(4 4)采用预付货款的方式采购材料)采用预付货款的方式采购材料预付材料价款预付材料价款 借:预付账款借:预付账款 贷:银行存款(应付账款、应付票据)贷:银行存款(应付账款、应付票据) 预付款的材料到达预付款的材料到达 借:物资采购借:物资采购 应交税金应交税金
7、应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额) 贷:应付账款贷:应付账款2.2.明细分类核算明细分类核算(1)明细分类账的种类明细分类账的种类:材料卡片和材料明细分类账(数量金额式) (2)明细分类账的设置方法明细分类账的设置方法 两套账方式:两套账方式:由仓库设置和登记材料卡片,由财会部门设置和登记材料明细分类账。适用于仓储和会计部门距离较远的企业。 一套账方式:一套账方式:将材料卡片和材料明细分类账合并为一套账,实行账卡合一。适用于仓储和会计部门距离较近,能够经常检查的企业。 (二)按计划成本的会计核算设计(二)按计划成本的会计核算设计1.1.总分类核算总分类核算 2.2.明细分类核算明细分
8、类核算 1.1.总分类核算总分类核算材料入库和货款支付的四种情况的核算与按实际成本核算基本相同区别在于计算并结转材料成本差异 2.2.明细分类核算明细分类核算“原材料”明细分类账:数量金额式 “物资采购”明细分类账:数量金额式“材料成本差异”明细分类账:三栏式 (三)按实际成本计价与按计划成本计价的比较(三)按实际成本计价与按计划成本计价的比较便于考核各类或各种物资采购业务的经营成果,有利便于考核各类或各种物资采购业务的经营成果,有利于改进物资采购环节的经营管理工作于改进物资采购环节的经营管理工作可以剔除材料价格变动对产品成本的影响,有利于考可以剔除材料价格变动对产品成本的影响,有利于考核车间
9、的经营成果核车间的经营成果可以加速和简化材料收发凭证的计价和材料明细分类可以加速和简化材料收发凭证的计价和材料明细分类账的登记工作账的登记工作缺点缺点:材料成本计算的准确性相对差一些,因为它起:材料成本计算的准确性相对差一些,因为它起到了平滑采购成本的作用。到了平滑采购成本的作用。适用范围适用范围:材料收发业务频繁,且具备材料计划成本:材料收发业务频繁,且具备材料计划成本资料的大型企业。资料的大型企业。二、付款业务会计政策选择的设计二、付款业务会计政策选择的设计(一)采用银行存款支付方式购入材料(一)采用银行存款支付方式购入材料(二)采用预付货款方式购入材料(二)采用预付货款方式购入材料(三)
10、采用赊购方式购入材料(三)采用赊购方式购入材料(四)采用直接付款、预付账款购入材料和赊购(四)采用直接付款、预付账款购入材料和赊购的比较的比较(一)采用银行存款支付方式购入材料(一)采用银行存款支付方式购入材料存货验收入库后存货验收入库后 借:借:原材料原材料/周转材料周转材料/库存商品库存商品 应交税金应交税金应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额) 贷:银行存款贷:银行存款(二)采用预付货款方式购入材料(二)采用预付货款方式购入材料预付货款时预付货款时材料验收入库材料验收入库预付货款不足预付货款不足退回多付货款退回多付货款借:预付账款借:预付账款 贷:银行存款贷:银行存款借:借:原材料
11、原材料/周转材料周转材料/库存商品库存商品 应交税金应交税金应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额) 贷:预付账款贷:预付账款借:预付账款借:预付账款 贷:银行存款贷:银行存款借:银行存款借:银行存款 贷:预付账款贷:预付账款(三)采用赊购方式购入材料(三)采用赊购方式购入材料1.将应付未付的账款计入“应付账款”科目总价法:总价法:购货方超过现金折扣期限付款购货方在现金折扣期内付款借:借:原材料原材料/周转材料周转材料/库存商品库存商品 应交税金应交税金应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额) 贷:应付账款贷:应付账款借:应付账款借:应付账款 贷:银行存款贷:银行存款借:应付账款借:应
12、付账款 贷:银行存款贷:银行存款 财务费用财务费用总价法简便易行,我国总价法简便易行,我国企业企业会计准则会计准则规定,采用总价法规定,采用总价法净价法:净价法:按实际材料成本扣除现金折扣的金额入账购货方在现金折扣期限内付款购货方超过现金折扣期限付款借:借:原材料原材料/周转材料周转材料/库存商品库存商品 应交税金应交税金应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额) 贷:应付账款贷:应付账款借:应付账款借:应付账款 贷:银行存款贷:银行存款借:应付账款借:应付账款 财务费用财务费用 贷:银行存款贷:银行存款2.将开出汇票的账款记入“应付票据”科目我国的应收票据特指商业汇票;商业汇票可以背书转让
13、;付款期限不得超过6个月商业汇票有两种分类方法:一是根据承兑人不同分为银行承兑汇票和商业承兑汇票;二是按其票面是否载明利率,分为带息商业汇票和不带息商业汇票(利息记入财务费用)借:借:原材料原材料/周转材料周转材料/库存商品库存商品 应交税金应交税金应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额) 贷:应付票据贷:应付票据3.按应付账款和按应付票据作为付款方式的会计政策比较应付账款是尚未结清的债务,支付日期不确定;应付票据是延付证明,支付日期确定应付账款结算方式考虑到货币时间价值,若其中含有现金折扣,可以加以利用采用商业汇票结算方式,可以加强约束力,信用较高(四)采用直接付款、预付账款购入材料(四
14、)采用直接付款、预付账款购入材料和赊购的比较和赊购的比较采用赊购的方式购入材料时,企业延期向供货方付款相当于从供货方筹得短期资金,故称为商业信用筹资商业信用筹资由商业信用条件可知,企业延期付款需要付出额外代价,即赊购的隐含成本隐含成本筹资决策分为两种情况两种情况:企业有能力付款时,若收购的成本率低于投资报酬率,推迟付款,反之应早付款;企业无能力付款时,若收购的成本率低于投资报酬率,推迟付款,反之向银行借款早付款第三节第三节 采购与付款业务核算程序的设计采购与付款业务核算程序的设计一、一、日常采购计划编制、合同签订程序设计日常采购计划编制、合同签订程序设计二、二、临时采购申请程序设计临时采购申请
15、程序设计三、材料采购验货付款程序设计三、材料采购验货付款程序设计四、退货及折让程序设计四、退货及折让程序设计一、日常采购计划编制、合同签订程序设计一、日常采购计划编制、合同签订程序设计 4 3 2 2 3 2 生产计划部门生产计划部门 采购计划采购计划 会计部门会计部门 负责人负责人 负责负责 采购采购 审核审核 负责负责 审核审核 各种生产计划1采购计划11 21审核采购合同1供货单位1 、223、412 财务收支计划2、3二、临时采购申请程序设计二、临时采购申请程序设计 3 2 请购单 1 临时采购计划 1、23211审核三、材料采购验货付款程序设计三、材料采购验货付款程序设计提货单运单
16、4 3 2 厂内运输部门厂内运输部门 仓仓 库库 供应部门供应部门 会计会计 部部 门门负责负责 保管保管 负责负责 采购采购 记账记账 编表编表 负责负责 编表编表 记账记账材料卡3通知提货审核 材料明细账 明细账收货单1提货单到货清单车站(码头) 验货 后验货 1、2、31、2、3、4发票运单1、2验货后 库存月报21定期合同4发票供货单位收料汇总表1、3、发票运单审核交出纳员 付款1审核四、退货及折让程序设计四、退货及折让程序设计由储存部门或用料部门填制由储存部门或用料部门填制“请购单请购单”;由采购部门填制由采购部门填制“订购单订购单”或其他契约或其他契约由检验部门验收并编制验收报告由检验部门验收并编制验收报告储存部门对照验收报告收料入库,如有差异应报告给储存部门对照验收报告收料入库,如有差异应报告给会计部门会计部门会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票,如果会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票,如果发票经核准付发票经核准付凭证移送出纳处付款凭证移送出纳处付款复习思考题复习思考题1 1如何设计采购业务核算的实际成本法如何设计采购业务核算的实际成本法?2 2如何设计采购业务核算的计划成本法如何设计采购业务核算的计划成本法?3 3采购业务核算的实际成本法与计划成本法各自的优缺采购业务核算的实际成本法与计划成本法各自的优缺点体现在哪些方面?点体现在哪些方面?4. 4.
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