资产负债表、损益表和现金流量表之间的关系

1、资广负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系：三者之间的钩稽关系有：(1)损益表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润(2)资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差观金流量表中现金 及其等价物净增加(3)利润表中的净销货额一资产负债表中的应收账款(票据)增加额+预收账款增 加额=现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金(4)资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流动资产和流动负债的增加 (减少)额观金流量表中各相关工程的减少 (增加)额。一、会计报表工程之间根本勾稽关系。会计报表工程之间根本勾稽关系包括：资产=负债+所有者

2、权益；收入-费用=利润；现金流入-现金流出=现金净流量；资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。在会计报表根本勾稽关系中，前三项勾稽关系，分别是资产负债表、 利润表及现金流量表的根本平衡关系，一般没有问题。但是从调查程序上还是应予以必要的关注。二、资产负债表与利润表间勾稽关系。根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益的合理性。 如关注是否存在资产负债表中没有投资工程而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资工程的本金等异常情况。根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用一折旧 费的合理性。结合生产设备的增

3、减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。利润及利润分配表中“未分配利润工程与资产负债表“未分配利润工程数据勾稽 关系是否恰当。注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润工程“本年累计数栏的数额应等于“未分配利润工程“上年数栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润工程的期初数。三、现金流量表与资产负债表、利润表相关工程的勾稽关系。资产负债表“货币资金工程期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净 增加勾稽关系是否合理。 一般企业的“现金及现金等价物所包括的内容大多与“货币资 金口径一致；销售商品、提供劳务收到现金 Q (主营业务收入 +其他业务收入)X(1

4、+ 17% )+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额；购置商品、接受劳务支付现金 Q (主营 业务本钱+其他业务本钱+存货增加额)X (1+17 % )+预付账款增加额-应付账款增加额-应付 票据增加额。据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资工程而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资工程的本金等异常情况。根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用一折旧费的合理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。利润及利润分配表中“未分配

5、利润工程与资产负债表“未分配利润工程数据勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表中， “年初未分配利润工程“本年累计数栏的数 额应等于“未分配利润工程“上年数栏的数额， 应等于资产负债表“未分配利润工程 的期初数。三、现金流量表与资产负债表、利润表相关工程的勾稽关系。资产负债表“货币资金工程期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净 增加勾稽关系是否合理。 一般企业的“现金及现金等价物所包括的内容大多与“货币资 金口径一致；销售商品、提供劳务收到现金 Q (主营业务收入 +其他业务收入)X (1 + 17% )+预收账款增加额-应收账款增加额-应收票据增加额；购置商品、接受劳务支付现金 Q

6、 (主营 业务本钱+其他业务本钱+存货增加额)X (1+17 % )+预付账款增加额-应付账款增加额-应付 票据增加额。现金流量表与资产负债表和利润表的勾稽关系是什么？一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额 现金的期末余额=资产负债表“货币资金期末余额； 现金的期初余额=资产负债表“货币资金期初余额；现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有那么应相应填列。二、 确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额1.吸收投资所收到的现金=实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数+ 应付债券期末数-应付债 券期初数2.借款收到的

7、现金=短期借款期末数-短期借款期初数+ 长期借款期末数-长期借款期初数3.收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。4.归还债务所支付的现金=短期借款期初数-短期借款期末数+ 长期借款期初数-长期借款期末数剔除利息+ 应付债券期初数-应付债券期末数剔除利息5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息- 预提费用中“计提利息贷方余额一票据贴现利息支出6.支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金收购本公司股票， 退还联营单位的联营投资等、企

8、业以分期付款方式购建固定资产，除 首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。三、 确定主表的“投资活动产生的现金流量净额1.收回投资所收到的现金=短期投资期初数-短期投资期末数+ 长期股权投资期初数-长期股权投资期 末数+ 长期债权投资期初数-长期债权投资期末数该公式中，如期初数小于期末数，那么在投资所支付的现金工程中核算。2.取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益-应收利息期末数-应收利息期初数-应收股利期末数-应 收股利期初数3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清理的贷方余额+ 无形资产期末数-无形资产期初数+ 其他长 期资产期末数-其他长期资产期初

9、数4.收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=在建工程期末数一在建工程期初数剔除利息+ 固定资产期末数一固定资 产期初数+ 无形资产期末数-无形资产期初数+ 其他长期资产期末数-其他长期资 产期初数上述公式中，如期末数小于期初数，那么在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所 收回的现金净额工程中核算。6.投资所支付的现金=短期投资期末数-短期投资期初数+ 长期股权投资期末数-长期股权投资期 初数剔除投资收益或损失+ 长期债权投资期末数-长期债权投资期初数剔除投资收益或损失该公式中，如期末数小于期初数，那么在收回投资所收到的现

10、金工程中核算。7.支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额1、 净利润该工程根据利润表净利润数填列。2、 计提的资产减值准备计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注：直接核销的坏账损失，不计入。3、固定资产折旧固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧或：=累计折旧期末数一累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。4、无形资产摊销=无形资产期初数一期末数或=无形资产贷方发生额累计数注：未考虑因无形资产对外投资减少。5、长期待摊费用摊销=长期待摊费用期初数-期末数或=长期待摊费用贷方发生额累计数6、待

11、摊费用的减少减：增加=待摊费用期初数-待摊费用期末数7、预提费用增加减：减少=预提费用期末数-预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失减：收益根据固定资产清理及营业外支出或收入明细账分析填列。9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。10、 财务费用=利息支出一应收票据的贴现利息11、 投资损失减：收益=投资收益借方余额正号填列，贷方余额负号填列12、 递延税款贷项减：借项=递延税款期末数-期初数13、存货的减少减：增加=存货期初数一期末数注：未考虑存货对外投资的减少。14、经营性应收工程的减少减：增加=应收账款期初数-期末数+应收票据期初数-期末数+

12、预付账款期初数 -期末数+其他应收款期初数-期末数+待摊费用期初数-期末数-坏账准备期 末余额15、经营性应付工程的增加减：减少=应付账款期末数-期初数+预收账款期末数-期初数+应付票据期末数 一期初数+应付工资期末数一期初数+应付福利费期末数一期初数+应交税金期 末数-期初数+其他应交款期末数-期初数16、其他一般无数据。五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额1、 销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入X1 + 17%+利润表中其他业务收入+ 应收票据期初余额-应收票据期末余额+应收账款期初余额-应收账款期末余额+ 预收账款期末余额-预收账款期初余额-计提的应收账款坏账准备期

13、末余额2、 收到的税费返还=应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额+补贴收入+所得税本期贷方发生 额累计数3、 收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其 他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息 收入公式一具体操作中，由于是根据两大主表和局部明细账簿编制现金流量表，数据很难精确， 该工程留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金公式二公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。4.购置商品、接受劳务支付的现金=利润表中主营业务本钱+存货期末余额存货期初余额X1 +

14、17%+其他业务支出剔除税金+ 应付票据期初余额-应付票据期末余额+ 应付账款期初余 额-应付账款期末余额+ 预付账款期末余额-预付账款期初余额5.支付给职工以及为职工支付的现金=“应付工资科目本期借方发生额累计数+ “应付福利费科目本期借方发生额累 计数+管理费用中“养老保险金、“待业保险金、 “住房公积金、“医疗保险金 +本钱及制造费用明细表中的“劳动保护费6.支付的各项税费=“应交税金各明细账户本期借方发生额累计数+ “其他应交款各明细账户借方 数+ “管理费用中“税金本期借方发生额累计数+ “其他业务支出中有关税金工程即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。7.支付的其他与经营活动有关的现金=营