74税收强制执行措施

1、74.税收强制执行措施74.1 适用范围适用于稽查局涉税岗位依法对纳税人采取强制执行措施。74.2 涉及岗位税源管理岗、稽查实施岗、稽查执行岗等。74.3 作业流程及要求一、适用范围（一）经采取税收保全措施，限期期满仍未缴纳税款的；（依据：征管法第三十七、第三十八条）（二）从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴 税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的；（依据：征管法第四十条）（三）税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行检 查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、 货物

2、以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的；（依据：征管法第五十五条）（四）纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款， 由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的；（依据：征管法第六十八条）（五）当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、 又不履行的1;（依据：征管法第八十八条）二、法定权限经县以上税务局（分局）局长批准。（依据：征管法第四十条）三、工作程序相关执法岗位对前款强制执行范围内的对象，拒不缴纳税款和滞纳金和拒不缴 纳罚款的，分别采取下列处理措施。（一）依法自行采取强制执行措施。根据行政处罚法第四十六条、第五十一条规定当事人应当自收到行政处罚决定书之

3、日起十五日内，到指定的银行缴纳罚款。当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的行政机关可以采取下列措施：（一）到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的百分之三加处罚款； （二）根据法律规定，将查封、扣押的财物拍 卖或者将冻结的存款划拨抵缴罚款；（三）申请人民法院强制执行。1、相关执法岗位经县以上（含县）税务局（分局）局长批准，制作强制执行 决定书，填制扣缴税款通知书和税收缴款书通知其开户银行或其它金融机构从 其存款中扣缴税款和滞纳金；2、相关执法岗位经县以上（含县）税务局（分局）局长批准，制作强制执行 决定书，填制查封（扣押）证，扣押商品、货物、财产专用收据或查封商 品、货物、财产清单，扣押

4、、查封其价值相当于应纳税款、滞纳金的商品、货物或 其他财产。并填制拍卖（查封、扣押）物品申请审批表,经县以上（含县）税务 局（分局）局长核批通过拍卖机构拍卖或由商业机构按市场价格收购，用以抵缴税 款和滞纳金；已经扣押、查封的，可直接进入拍卖或收购程序拍卖后，向纳税人发 出拍卖商品、货物、财产决定书，并附有拍卖商品、货物、财产清单。（二）相关执法岗位对拒不履行税务机关行政处罚决定的纳税人，经县以上（含县）税务局（分局）局长批准，填制税务行政处罚强制执行申请书或强制执 行申请书申请人民法院强制执行。（三）相关执法岗位对纳税人及其他当事人申请了税务行政复议或税务行政诉 讼的税收保全措施或税收强制执行

5、措施，在未经复议和判决更改前，对其继续采取 税收保全和强制执行措施；遇有复议和判决更改时，按复议和判决后的决定执行。（四）纳税人认为税务机关的强制执行措施对其造成损害的，可以请求赔偿。（五）相关执法岗位对采取税收强制执行措施的有关资料应及时整理移档案管 理岗归档。（依据：征管法第四十条、国家税务总局税收征管业务规程本处工作程序现行的法律、法规与总局的规范性文件没有明确规定，而总局的税收管理业务规程予 以了明确，故此处引用了总局的税收管理业务规程。）四、具体要求（一）税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，必须由两名以上 税务人员执行，并通知被执行人。被执行人是自然人的，应当通知被执行人

6、本人或 其成年家属到场；被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主 要负责人到场；拒不到场的，不影响执行；（二）税务机关在实施扣押、查封时，按以下方法计算应扣押、查封的商品、 货物或者其他财产的价值：1、扣押、查封商品、货物时，以当地当日市场最低收购价计算；2、扣押、查封金银首饰等贵重物品时，按照国家经营机构公布的收购价计算；3、扣押、查封不动产时，按照当地财产评估机构的价值计算；税务机关按照上述方法确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的数量时， 还应当包括滞纳金和在扣押、查封、保管、拍卖等过程中所发生的费用。（三）税务机关在紧急情时可以先行扣押、查封纳税人的商品、货物或者其

7、他财产，并在24小时内补办报批手续；（四）税务机关将扣押、查封的商品、货物或 者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖，或者经一定程序 按市场价格变价销售。国家禁止自由买卖的商品，应当交由有关单位按照国家规定 的价格收购；（五）对价值超过应纳税额且整体不可分割的商品、货物或者其他财产，税务 机关可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及保管、 拍卖等费用，剩余部分应当退还纳税人；对不足抵缴的，税务机关应当依法补征；（六）税务机关就地查封的商品、货物或者其他财产的保管责任由纳税人承担；（七）其他金融机构是指信托投资公司、信用合作社、邮政储蓄机构以及经中国人民银

8、行批准设立的其他金融机构；（八）扣缴存款，包括从事生产、经营的个体工商户的储蓄存款、信用卡；（九）采取强制执行措施的权力，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使；但当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关也可以申请人民法院强制执行；（依据：征管法第四十一条、第八十八条）（十）税务机关采取强制执行措施必须依照法定的权限和法定程序， 不得查封、 扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品； （依据：征管法第 四十二条）纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品是指当地政府规定的人 均最低标准的居住面积和单位价值五千元以下的生活自用品；别墅、高档商品房、 机动车辆、局档用品、金银饰品、古玩字园等非生活必需品不在以上范围内。（H一）税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单；（依据：征管法第四十七条）（十二）税务机关采取强制措施时，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳 的滞纳金同时执行；（依据：征管法第四十条）（十三）税务机关滥用职权