《财政学》复习重点

1、财政学科目考试复习重点友情提醒：财政学科目为必修课，学分为 3分，请各位学员根据以下题目进 行重点复习备考，考试拟安排在 6月7日周六下午13: 00开考，具体待与厦大 老师沟通后另定，考试方式为闭卷考试。一.名词解释政府失灵：是指个人对公共物品的需求在现代化议制民主政治中得不到很好的满足， 公共部门在提供公共物品时趋向于浪费和滥用资源，致使公共支出规模过大或者效率降低， 政府的活动或干预措施缺乏效率， 或者说政府做出了降低经济效率的决策或不能实施改善经 济效率的决策。政府干预失效的原因和表现可能发生在诸多方面：政府决策失误；寻租行为；政府提供信息不及时甚至失真，也可视为政府干预失误；政府职能

2、的“越位”和“缺位”。公共物品：公共物品是与私人物品相对应的一个概念， 消费具有非竞争性和非排他性 特征，一般不能或不能有效通过 市场机制由企业和个人来提供， 主要由政府来提供。 所谓非 竞争性，是指某人对公共物品的 消费并不会影响别人同时消费该产品及其从中获得 效用，即 在给定的生产水平下，为另一个消费者提供这一物品所带来的边际成本为零。 所谓非排他性， 是指某人在消费一种公共物品时，不能排除其他人消费这一物品（不论他们是否付费），或者排除的成本很高。公共物品也可以这样分类： 纯公共物品：具有完全的 非竞争性和非排他性，如国防和灯 塔等，通常采用免费提供的方式。在现实生活中并不多见。准公共物

3、品：具有有限的 非竞争性和局部的排他性。即超过一定的临界点， 非竞争性和 非排他性 就会消失，拥挤就会出现。 准公共物品可以分为两类：a.公益物品。 如义务教育、公共图书馆、博物馆、公园等b公共事业物品，也称 自然垄断产品。如电信、电力、自来水、管道、煤气等征税对象；征税对象又叫课税对象、征税客体，是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据。每一种税都必须明确对什么征税，每一种税的课税对象都不会完全一致。课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。在现代社会，国家的征税对象主要包括所得、商品和财产三大类，国家的税制往往也是以应对于这三类课税对象的所得税、商品税和财产税为主体的。与课税对象相关的是税

4、源，是指税收的经济来源或最终出处，各种税有不同的经济来源。与课税对象相联系的另一个概念是税目。税目是课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。税目规定了一个税种的征税范围，反映了征税的广度。税收中性：税收中性是针对税收的 超额负担 提出的一个概念，一般包含两种含义：一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担；二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收超越市场机制 而成为资源配置的决定因素。P157增值税增值税（value-added tax ）是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上

5、说，增值税是对商品生产、流通、劳务 服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。二.单项选择题（略）三.简答题1 .公共产品的免费搭车是否一定会造成囚徒困境？请举例予以说明。公共产品特点与“囚犯困境”假设经济社会有两个成员，A与B,每人有$500财产，对合用的电视机（作为公共产品看待）价值评定为$300。如果电视机的成本为$400,那么两个社会成员对电视机的价值评定 超过了其成本（$200）,所以购置此公共产品是合适的。但是遇到谁支付电视机成本问题， 在可能进行“免费搭车”的情况下，A、B有这样的选择组合：社会成员B社会成员

6、A买不买买（1） 600600（2） 400800不买（3） 800400 5005009（1） A B如果同意购买，各出$200,余下的$300用来进行其他私人产品消费，总价值评定 分别为$600 （$300得自公共产品消费）。（2） A 同意购买，支付$400，余下的$100 用来进行其他私人产品消费，总价值评定为 $400（$300得自公共产品消费），但是B得以免费搭车，可以把$500都用于私人产品消费，总价值评定为 $800（ $300 得自对公共产品的无代价消费） 。（3） B 同意购买，支付$400，余下的$100 用来进行其他私人产品消费，总价值评定为 $400（ $300 得自

7、公共产品消费） ， 但是 A 得以免费搭车， 可以把 $500 都用于私人产品消费， 总价值评定为 $800（ $300 得自对公共产品的无代价消费） 。（4） A、B如果都不同意购买，各自的 $500用来进行私人产品消费，总价值评定分别为$500（得自公共产品消费的价值为 0） 。在这个例子里，A、 B 在不了解对方意图时，都选择“不购买”是“超优战略” ，尽管这样做他们得到的总福利小于其他情况。所以，可以得出这样的结论：在存在着经济外在性和免费搭车的情况下，没有个人会主动提供公共产品的。 于是， 提供公共产品的任务就唯一地交由政府承担。 这就从经济制度角度解释了公共产品的特点、 提供方式和

8、提供主体选择问题。 政府的资源配置职能主要源于，市场经济自身无法有效提供具有明显经济外在性的产品与劳务。 该职能反映了政府在出现市场失灵情况下，不得不介入社会经济活动。“囚徒困境” 则是广被引用的博弈论模型之一。 它描述的是无法相互沟通的个人之间出于自身理性的考虑所进行的选择往往并不符合双方 （或社会） 整体利益的最大化这一两难处境。 运用到公共物品的私人提供中， 囚徒困境表明， 尽管提供公共物品会给双方都带来更大的利益， 但是理性的个人还是会选择不提供公共品。 以下引用一个普遍被使用的， 用来说明公共物品私人提供会是一个 “囚徒困境” 的例子。 假设同一楼层的住户甲和乙面临着是否出资安装防盗

9、门的决策，安装成本为 200 元，两人从防盗门中得到的满足（安全）都是150元，若两人共同出资安装，则双方分摊成本，即各出 100 元；若只有一个人出资，则需独自出资 200 元。双方的支付矩阵如表1：个人 B出资不出资个人 A 出资（50， 50）（-50 ， 150）不出资 （150,-50）（ 0， 0）表一：防盗门安装与否的支付矩阵：囚徒困境的博弈个人往往有很大的诱惑去搭便车， 因为若自己出资而对方无动于衷的话， 那么自己的效用水平非但低于对方， 而且还有负的效用水平。 没有谁愿意自己出资、 对方坐享其成而使自己的效用水平下降。另一方面，若对方出资而自己不出资， 则可坐收渔利，获得最高

10、水平的效用 （ 150） 。 当双方都这样理性地算计并行事时，该公共产品就不会提供出来， 结果就是集体的低效用水平。把这种博弈扩展到多个人的情形，仍会出现相同的结果。P1822 .发达国家与发展中国家税制结构有何不同，其原因是什么?税制结构是指一国税收体系的整体布局和总体结构，是国家根据当时经济条件和发展要 求，在特定税收制度下，由税类、税种、税制要素和征收管理层次所组成的，分别主次，相 互协调、相互补充的整体系统。发达国家当前，世界上的 经济发达国家大多实行以 个人所得税（含社会保险税，下同） 为主体税种的税制结构。这一税制结构的形成与完善建立在 经济的高度商品化、货币化、社 会化的基础之上

11、，并经历了一个长期的演变过程。 目前发达国家形成以 个人所得税 为主体的 税制结构主要取决于以下客观条件。基本条件发达国家较高的人均收入水平为普遍课征个人所得税提供了基本条件。个人所得税 最早创立于1799年的英国，经过了一个多世纪的发展演变， 直到20世纪上半 叶才逐步成为经济发达国家的主体税种。在此期间，这些国家经历了 第二次世界大战，并最 终赢得了战后生产力的迅速提高， 使得国民人均收入水平大幅度增长， 为个人所得税 的普遍 课征奠定了基础。社会条件发达国家经济的高度货币化及其社会城市化程度为 个人所得税 的课征提供了良好的外 部社会条件。发达国家个人收入分配的形式主要表现为 货币所得，

12、这就在很大程度上避免了福利性的 实物分配甚至名为集体实为私人的公款消费问题，使个人所得的计算较为准确，有利于实现个人所得的公平税负原则。此外，社会的高度城市化， 使得大部分人口在相对集中的城市里 的公司企业工作，从而可以有效地审核个人收入水平和有关费用的扣除情况，便于对个人所得税实行源泉扣缴的简便征收方式，有效地防止了 税收的流失。现实条件发达国家较为健全的司法体制以及先进的税收征管系统为个人所得税的课征提供了现实条件。发达国家在税收立法、司法、行政上分工明确，相互制约，并建立起一套完备有效的税 收稽查体系及严厉的处罚制度。同时，在长期的实践中政府非常重视不断培养纳税人的自觉纳税意识，并且配备

13、先进的服务于纳税人的税收网络系统，不仅大大提高了税收的征管效率， 而且降低了个人所得税的征收成本，使之成为政府财政收入的主要来源。发展国家大多数发展中国家（特别是低收入国家）实行以商品税（指国内货物、劳务税和关税等） 为主、所得税和其他税为辅的 税制结构。同发达国家的 税制结构比较，发展中国家的税制结 构更突出国内 商品税的地位。这种税制结构的形成是与发展中国家的社会 经济状况紧密相联 的，尤其受到发展中国家较低的人均收入和落后的税收征管水平等因素的制约。分类发展中国家人均收入水平较低， 课税基础相对狭窄。根据这一分类标志，可将我国现行 税制划分为商品课税、所得课税、资源课税、财产课税和 行为

14、课税 五大类。演变发达国家与发展中国家 税制结构的比较。任何国家税制结构的形式都伴随着社会 经济的 发展演变而变化。农业社会以土地税或农业税为主要 税源；在农业国向工业国发展的过渡时期，则以商品税为主；进入发达的工业化国家多以 所得税为主。由于世界各国 经济发展的水平与速与 发展 中国家和低收入国家相比，其人均收入的比例，20世纪30年代是20倍，70年代是40倍，80年代是46倍，到90年代已扩大到了 52倍。以1996年世界银行 公布的1998年世界发展指标的统 计数字为例，该年高收入国家人均收入为25 870美元，而低收入国家仅为490美元，若不包括中国和印度，其人均收入则更低，仅为 3

15、10美元。这种不断扩大的 贫富差距，使低收入国 家的课税基础日趋狭窄，并使得对 个人所得的课征因其 财政意义不大而难以位居主导地位。困难发展中国家经济 的市场化、商品化、货币化程度低，给所得课税的征管带来了极大的困 难。由于发展中国家 存在着大量的自给自足 经济，生产经营的分散化以及收入分配的实物化 特点明显，使得个人收入的货币化程度较低，给计算个人的应税所得工作带来了极大的困难, 无法有效地制止偷逃税行为的发生，不利于实现个人的公平税负原则。依赖性发展中国家 国民教育水平低下， 会计和统计制度不健全，税收管理能力落后，使得发展 中国家对于 商品税具有较大的依赖性。 发展中国家 由于大多脱胎于

16、封建专制社会， 法律观念 淡薄，人治色彩浓厚，人们的纳税意识普遍低下。同时，发展中国家落后的教育水平，使得税收基础工作即会计核算制度以及建立 纳税人 自动纳税申报制度相当困难。因此，发展中国家普遍选择在征管上要求低。具有收入及时等特点的商品课税作为其主体税种，以保证国家财政的需要。虽然一些西方国家在70年代后期 进行的税制改革使流转税的地位得到了进一步加强， 但到目前为止，绝大多数西方国家 所得税的主体地位并没有根本性的改变。3 .简述养老保险制度的三种筹资模式养老保险又称老年保险，是指国家立法强制征集社会保险费(税)，并形成养老基金，当劳动者退休后支付退休金，以保证其基本生活需要的社会保障制

17、度，它是社会保障制度的最重要内容之一。世界各国实行养老保险制度有三种模式，可概括为传统型、国家统筹型和强制储蓄型。传统型养老保险制度.传统型的养老保险制度又称为与雇佣相关性模式(employment-related programs )或自保公助模式，最早为德俾斯麦政府于1889年颁布养老保险法所创设， 后被美国、日本等国 家所采纳。个人领取养老金的工资替代率，然后再以支出来确定总缴费率。个人领取养老金的权利与缴费义务联系在一起，即个人缴费是领取养老金的前提，养老金水平与个人收入挂钩，基本养老金按退休前雇员历年指数化月平均工资和不同档次的替代率来计算，并定期自动调整。除基本养老金外，国家还通过

18、税收、利息等方面的优惠政策，鼓励企业实行补充养老保险，基本上也实行多层次的养老保险制度国家统筹型养老保险制度国家统筹型(universal programs )分为两种类型1)福利国家所在地普遍采取的，又称为福利型养老保险，最早为 英国创设，适用该类 型的国家还包括瑞典、挪威、澳大利亚、加拿大等。该制度的特点是实行完全的“现收现付”制度，并按“支付确定”的方式来确定养老金 水平。养老保险费全部来源于政府税收，个人不需缴费。享受养老金的对象不仅仅为劳动者，还包括社会全体成员。 养老金保障水平相对较低，通常只能保障最低生活水平而不是基本生活水平，如澳大利亚养老金待遇水平只相当于平均工资的25%为了

19、解决基本养老金水平较低的问题，一般在力提倡企业实行职业年金制度，以弥补基本养老金的不足。该制度的优点在于运作简单易行，通过收入再分配的方式，对老年人提供基本生活保障，以抵销市场经济带来的负面影响。但该制度也有明显的缺陷，其直接的后果就是政府的负担过重。由于政府财政收入的相当于部分都用于了社会保障支出，而且经维持如此庞大的社会保障支出，政府必须采取高税收政策，这样加重了企业和纳税人的负担。同时，社会成员普 遍享受养老保险待遇，缺乏对个人的激励机制，只强调公平而忽视效率。2)国家统筹型的另一种类型是苏联所在地创设的，其理论基础为列宁的国家保险理论，后为东欧各国、蒙古、朝鲜以及我国改革以前所在地采用

20、。该类型与福利国家的养老保险制度一样，都是由国家来包揽养老保险活动和筹集资金， 实行统一的保险待遇水平，劳动者个人无须缴费， 退休后可享受退休金。 但与前一种所在地不同的是，适用的对象并非全体社会成员，而是在职劳动者，养老金也只有一个层次， 未建立多层次的养老保险，一般也不定期调整养老金强制储蓄型养老保险制度强制储蓄型主要有新加坡模式和智利模式两种。1）新加坡模式是一种公积金模式。该模式的主要特点是强调自我保障，建立个人公积 金账户，由劳动者于在职期间与其雇主共同缴纳养老保险费，劳动者在退休后完全从个人账户领取养老金，国家不再以任何形式支付养老金。个人账户的基金在劳动者退休后可以一次性连本带息

21、领取，也可以分期分批领取。 国家对个人账户的基金通过中央公积金局统一进行 管理和运营投资，是一种完全积细小的筹资模式。除新加坡外，东南亚、非洲等一些发展中国家也采取了该模式。2）智利模式作为另一种强制储蓄类型，也强调自我保障，也采取了个人账户的模式， 但与新加坡模式不同的是， 个人账户的管理完全实行私有化，即将个人账户交由自负盈亏的私营养老保险公司规定了最大化回报率，同时实行养老金最低保险制度。该模式于20世纪80年代在智利推出后，也被拉美一些国家所效仿。强制储蓄型的养老保险模式最大的特点是强 调效率，但忽视公平，难以体现社会保险的保障功能。14.简述税收负担转嫁的影响因素税负转嫁是指 商品交换过程中,纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法, 将税 负转嫁给购买者或供应者的一种 丝注现象。一般包括前转和后转两种基本形式。它具有以下 三个特征：与价格升降紧密联系； 它是各 经济主体之间税负的再分配, 也是经济利益的 一种再分配，其结果必导致纳税人与 负税人不一致;是纳税人的一般行为倾向， 即是纳税 人的主动行为。影响税负转嫁的因素主要有：市场状况、供需弹性、成本变化、税收种类、有无未实现盈利以及政治管辖范围等因素。税负转嫁的一般规则是同这些因素相联系的。1、税负转嫁与价格自