会计科目对一般不懂会计的管理人员

1、 会计科目对一般不懂会计的管理人员， 常会有莫测高深的感觉，因此 不仅不愿去看财务报表，更不敢对会计科目的订定有何意见。 其实会 计科目只不过是一个企业经营资科的统计分类而已， 所以如果懂得会 计科目的性质及结构系统，每一个管理人员不但能看得懂财务报表， 而且还能设计会计科目，使会计资科成为很好的管理信息。 会计科目是会计人员作记录的根底， 在结构上共分五大类： 即 1 1 资产2 2负债3 3资本4 4收益5 5费用本钱。兹分别说 明如下： 一、资产 指企业所拥有的一切有价资源，其中又可分为流动资产、固定资 产、其它资产等三小类。流动资产指现金及企业希望变成现金的资产。 例如银行存款、应收账

2、款、存货等。固定资产是指企业不希望出售， 而是长期使用的资产，如土地、房屋、机器等。其它资产是指无形资 产、未分摊费用、保证金等。 二、负债 是指企业的债务，其中又可分流动负债、长期负债及其它负债。 流动负债是指一年以下的负债，长期负债是指一年以上的负债，而其 精品文档精品文档就在这里 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 - 精品 文档 它负债是指非财务性目的所发生的负债， 如存入保证金、代收款及各 项损失准备等。 三、资本 又名股东权益，是企业中属于股东的局部，所以等于资产与负债 之差。资本可分股本及盈余两类，股本是股东所投资的局部，盈余是 企业所赚得的局

3、部。 四、收益 是指企业的出售产品或提供效劳所发生的收入， 可分营业收入及 营业外收入两小类，营业收入是企业预定营业范围内的收入， 而营业 外收入是指预定营业范围外的收入，如非金融业的利息收入等。 五、费用 是指因收益而发生的支出，其中又分四小类：即直接本钱、销售 费用、管理费用、营业外费用。所谓直接本钱是该项支出可直接归属 于某项营业收入者，如销货本钱、材料本钱等。而销售费用是指为达 成营业的目的而发生的支出，但无法直接归属于某项营业收入者， 如 广告费、营业人员薪资等。管理费用是指维持企业运作所必须支付的 费用，如管理人员薪资、租金支出等。营业外费用是指财务费用及投 资损失等非属精品文档就

4、在这里 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 精品 文档 达成营业收入而必要的支出。 一、会计恒等式 企业的会计记账方法有严格的要求，会计是在会计期间内以复式记账 的方法，将经济业务分类分科目反映出来，制成凭证，然后将凭证汇 总登记于明细账和总账。会计报表是专为管理者、股东及报表阅读者 借以在短期内了解公司运营的根本情况的集中统计数据各类凭证、 明细账、总账的记录因过于专业化及繁杂。会计报表中的主要报表 为资产负债表二 损益表又称 利润表、现金流量表，其登记 所遵循的原那么是： 资产=负债+所有者权益左面是资金的用途、存在形式，右面是资 金的来源 收入-费用=

5、利润 二、报表中每个工程核算的内容 2. 2. 1 1 资产负债表： 资产方按资产的流动性排列 2. 1. 2. 1. 1 1 流动资产 可以在 1 1 年或超过 1 1 年的一个营业周期内变现或耗用的资产，变现是 指转化为现金。 货币资金一一库存现金简称现金、银行存款和其他货币资金包 括精品文档就在这里 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 精品 文档 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款等 短期投资一一能够随时变现并且持有时间不准备超过 1 1 年含 1 1 年 的投资 应收和预付款项一一企业在日常生产经营过程中发生的各项债权， 包 括应收票据

6、、应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款、预付账 款。 存货一一企业在日常生产经营过程中持有以备出售的材料或物料等。 房地产公司开发的房屋就是存货，企业的厂房就是固定资产。飞机制 造公司的飞机就是存货，航空公司的就是固定资产。 待摊费用一一企业已经支出、但由本期和以后各期分别负担的、 分摊 期在 1 1 年以内含 1 1 年的各项费用。如低值易耗品摊销，一次性支 付固定资产中小修理费用金额较大需要在年度内分月摊销的金额等 2.1.22.1.2 长期投资 除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过 1 1 年以上的各种股权 性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期股权投资和其 他长期投

7、资。 2. 1. 2. 1. 3 3 固定资产 固定资产是指使用期限较长、单位价值较高、使用过程中保持原有实 物形态的资产。特征为：使用期限超过 1 1 年或长于一年的一个经营精品文档就在这里 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 周期，使用过程中保持原来的物质形态不变；使用寿命有限；用 于生产经营活动而不是为了出售。 固定资产包括使用期限超过 1 1 年的房屋、建筑物、机器、机械、运输 工具等。 工程物资一一企业为在建工程准备的各种物资。 在建工程一一施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技 术改造工程、大修理工程等 固定资产清理一一企业因出售、捐赠

8、、低偿债务、报废、毁损等原因 减少的固定资产 2.1.42.1.4 无形资产及其他资产 无形资产一一专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、 特许权、商誉。 长期待摊费用一一企业已经支出、但摊销期限在 1 1 年以上的各项费 用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改进支出等。所有筹 建期间所发生的费用先在长期待摊费用中归集， 待企业开始生产经营 的当月起一次计入开始生产经营当月的损益。 2.1.52.1.5 资产减值准备 历史本钱原那么和谨慎性原那么。秘密准备，甜饼罐。 短期投资跌价准备、坏账准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、 固定资产减值准备、无形资产减值准备 精品文档就在这

9、里 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 - 精品 文档精品文档就在这里 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 精品 文档 负债 2.1.62.1.6 流动负债 将在 1 1 年含 1 1 年或者超过 1 1 年的一个营业周期内归还的债务。 短期借款一般是企业为维持正常的生产经营所需的资金而借入的或 者为抵偿某项债务而借入的款项。 应付票据是指企业购置材料、商品或接受劳务供给等而开出、承兑的 商业汇票。 应付账款是指企业购置材料、商品或接受劳务供给等而付给供给单位 的款项。 预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。

10、应交税金一一企业依法应缴纳的税金通过本科目核算。 应付工资一一企业应付给职工的工资总额通过 应付工资科目核算。 2.1.72.1.7 长期负债 指归还期在 1 1 年或超过 1 1 年的一个营业周期以上的负债。 长期借款是企业向银行或者其他金融机构借入的、 归还期在 1 1 年以上 的借款。 应付债券是企业为筹集长期资金而对外发行债券所形成的一种负债。 长期应付款主要包括应付补偿贸易引进设备款、应付融资租赁款等长 期精品文档就在这里 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 精品 文档 债务。精品文档就在这里 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方

11、案手册，应有尽有 所有者权益 2. 1. 2. 1. 8 8 实收资本 注册资本，股票的面值与股份总数的乘积即为股本。 2.1.92.1.9 资本公积 不是由企业的利润转化来的，来源包括：资本股本溢价，接受捐 赠非现金资产准备，接受现金捐赠，股权投资准备，拨款转入，外币 资本折算差额，其他资本公积。 2. 1. 2. 1. 1010 留存收益 包括盈余公积和未分配利润，盈余公积包括法定盈余公积、任意盈余 公积和法定公益金。 2. 2. 2 2 利润表 收入是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动 不 是偶发的交易中所形成的经济利益的总流入。注意区分主营业务收 入、其他业务收入、投资

12、收益和营业外收入。营业外收支包括固定资 产的盘盈盘亏，处置固定资产和无形资产的收益或损失， 提取的固定 资产减值准备等。 2. 2. 3 3 现金流量表 2. 3. 2. 3. 1 1 投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的 投资及其处置活动。包括取得和收回投资、构建和处置固定资产、购 买和处置无形资产等。 - 精品 文档 精品文档就在这里 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 2.2. 3. 3. 2 2 筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 包括 发行股票或接受投入资本

13、、分派现金股利、取得和归还银行借款、发 行和归还公司债券等。 2.2. 3. 3. 3 3 经营活动产生的现金流量 投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 三、三大报表根本分析 3.3. 1 1 从资产负债表看企业资产质量和财务状况 资产的核心是会给企业带来预期的经济利益， 从这个角度讲资产应该 是预期净现金流量的现值，但资产负债表反映资产的价值是以历史成 本为根底的，所以资产负债表上资产的账面价值并不能反映资产真正 的价值。 总的来说，资产的账面价值有可能高于资产的实际价值， 也有可能低 于资产的价值。每一个科目也存在着具体问题：短期投资如股票或债 券价格变动，应收账款存在着一些不确定因素

14、如法律纠纷， 预付账款 是不能变现的价值，存货可能存在价值贬损与实物损失等问题油罐、 蓝田集团，待摊费用也没有变现价值，可能只是一种财务手段，在 建工程利息资本化问题，无形资产的资本化/费用化，固定资产的折 旧，技术更新都会对其价值有影响。 3.3. 2 2 从利润表看企业盈利质量 - 精品 文档 精品文档就在这里 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 利润质量指利润形成的真实性及其对现金流量的影响。 首先是收入结构分析，营业利润占利润总额的比例，主营业务利润占 营业利润的比例，它能反映企业持续盈利的潜力。 与关联方交易的收 入占总收入的比例，地方或部门保护主

15、义对企业收入的影响。 投资收益的质量分析一一投资收益是否有对应的现金流。 营业本钱质量分析一一本钱计算是否真实，存货计价方法是否稳健， 折旧是否正常计提，营业本钱水平下降是否为暂时性因素所致， 关联 方交易和地方部门保护主义对本钱下降的奉献。 营业及管理费用的质量分析 一一折旧及其他摊销性费用是否作正常 处理，费用控制是否具有短期行为。 财务费用质量分析一一企业是否过少的负债，企业是否过分依赖短期 借款，企业是否过分依赖自然负债。从财务管理筹资理论上讲合理的 筹资结构应该是长期资金靠长期融资方式取得，短期资金需要靠短期 筹资方式取得，自然负债是指商业信用，如应付账款。 企业利润质量恶化的特征归

16、纳：1 1经营上的短期行为或决策失误 导致的未来收入下降趋势； 2 2本钱控制上的短期行为导致的效率 损伤； 3 3纯粹的利润操纵行为导致的账面利润虚增； 4 4过度负 债导致的与高利润相伴的财务高风险；5 5企业利润过分依赖于非 主营业务；6 6资产尤其是存货与应收款周转效率偏低；7 7 非正常的会计政策变更；8 8审计报告出现异常保存意见、否认 意见、拒绝表达意见。 - 精品 文档精品文档就在这里 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 精品 文档 3. 3. 3 3 从现金流量表看现金流量质量 首先关注经营活动产生的现金流量，注意企业不同阶段现金流量的特

17、点创业、平稳开展和萎缩。 投资活动产生的现金流量的质量分析：1 1如果投资活动产生的现 金流量小于零，意味着投资活动本身的现金流转 入不敷出，这通常 是正常现象，但须关注投资支出的合理性和投资收益的实现状况。2 2 如果投资活动产生的现金流量大于或等于零，这通常是非正常现象， 但须关注长期资产处置/变现、投资收益实现、以及投资支出过少的 可能原因。 筹资活动产生的现金流量的质量分析：1 1如果筹资活动产生的现 金流量大于零，那么需关注：筹资与投资及经营规划是否协调？ 2 2 如果筹资活动产生的现金流量小于零， 那么需关注： 企业是否面临偿债 压力而又缺乏新的筹资能力？企业是否无新的投资开展时机

18、？ 四、财务报表综合分析 财务分析因分析目的的不同而不同，财务分析的目的根据财务报表使 用人而定。 投资人：为决定是否投资分析企业的资产和盈利能力；为决定是否转 让股份分析盈利状况、股价变动和开展前景；为考察经营者业绩分析 资产盈利水平、破产风险和竞争能力；为决定股利分配政策分析筹资 状况。 债权人：为决定是否给企业贷款分析贷款的报酬和风险；为了解债务 人精品文档就在这里 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 精品 文档 的短期偿债能力分析其流动状况；为了解债务人的长期偿债能力分 析盈利状况；为决定是否出让债权评价其价值。 经理人员：为改善财务决策而进行财务分

19、析。 供给商：通过分析看企业是否能长期合作；了解销售信用水平如何； 是否应对企业延长付款期。 政府：了解企业纳税状况；遵守法规和市场秩序情况；职工收入和就 业状况。 雇员和工会：分析判断企业盈利与雇员收入、保险、福利之间是否相 适应。 中介机构：注册会计师判断审计的重点。 财务报表分析的一般目的可以概括为： 评价过去的经营业绩 盈利能 力 ；衡量现在的财务状况偿债能力；预测未来的开展趋势成 长能力。 盈利能力：盈利能力分析一般包括三个步骤： 一是计算各种盈利能力 指标，即将各种盈利指标与不同相关基数相比求得各种盈利能力相对 数指标。二是将计算出的盈利能力相对数指标与社会、 行业同类指标 以及企

20、业历史和方案等指标进行比拟分析。 判断企业盈利能力的上下 和任务完成的状况。三是将各种盈利能力指标联系在一起来分析， 通精品文档就在这里 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 过不同盈利能力指标的构成状况来提示企业的风险特征、 理财行为特 征以及投资价值。 (1)(1)主营收入盈利能力分析： 上述算法其得数的百分比表示主营收入能力，该指标反映企业的市场 竞争和开展潜力。一般而言，主营收入盈利能力高，说明企业产品在 市场上的竞争能力强。此盈利指标是扣除期间费用后的盈利(管理、 营业、财务费用)，期间费用的上下与销售收入的多少并不一定成正 比，一般而言，期间费用越

21、高、经营风险就越大。 (2)(2)总资产盈利分析： 该公式指标计算得出的结论为：某公司(数据为假想)每投入一元的 资产可以产生出 0.04140.0414 元的息税前收益(极低)。 (3)(3)各类资产盈利分析： (4)(4)净资产盈利分析： 净资产盈利率=净利润/净资产平均余额 偿债能力：偿债能力表示企业变现或归还债务的能力， 一般情况下债 权人尤其重视。 (1)(1)短期偿债能力分析： - 精品 文档 精品文档就在这里 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 短期偿债能力的强弱，虽与企业未来盈利能力上下并无直接关系， 但 它也是企业是否稳健运营的指标之一，一

22、般情况下，短期债权人(如 银行)最关心的是企业短期获得现金的能力，与企业资产构成密切相 关。该比率越大，说明企业短期归还债务的能力越强。 流动比率=流动资产/ /流动负债 此比率一般要求在 1 1 经上适宜，但 比率太高那么表示企业有大量资金或大量存货闲置，太小那么说明企业资 金缺乏或无货可卖。 速动比率=速动资产/流动负债=(流动资产存货待摊费用)/ 流动负债 这是剔除存货后的指标，表示快速归还债务的能力，国际上认定为 1 1 左右是平安的。 (2)(2)长期偿债能力分析： 资产负债率=负债总额/资产总额 表示企业总资产中有多少是通 过负债筹集的。 净资产负债率=负债总额/净资产它直接反映净

23、资产对负债的担保 能力。 利息保障倍数=息税前收益/利息支出 这是从企业盈利能力角度考 察企业偿付负债利息的能力。 成长能力；销售增长率；净利增长率。 资产管理比率： (1)(1)流动资产周转次数=年收入/流动资产平均余额 精品 文档 (2)(2)流动资产周转天数=365365 天/流动资产周转次数这是判断企业 资产运用效率的指标，原那么上周转次数越快越好。 精品文档就在这里 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 (3)(3)应收账款周转次数=收入/应收账款平均余额 (4)(4)应收账款周转天数=365365 天/应收账款周转次数同样越快越好 (5)(5)存货

24、周转次数=收入/存货平均余额 (6)(6)存货周转天数=365365 天/存货周转次数 五、财务状况分析 (1)(1)生产经营状况分析 从产量、产值、质量及销售等方面对公司本期的生产经营活动作一简 单评价并与上年同期水平作一比照说明。 (2)(2)本钱费用分析 a.a.原材料消耗与上期比照增减变化情况，对变化原因作出分析说明。 b.b.管理费用与销售费用的增减变化情况(与上期比照)并分析变化的原 因，对业务费、销售佣金单列分析。 c.c.以本期各产品产量大小为依据确定本公司主要产品，分析其销售毛 利，并根据具体情况分析降低产品单位本钱的可行途径。 (3)(3)利润分析 a.a.分析主要业务利润占利润总额的比例(主要业务利润按工业、贸易 和其他行业分为产