增值税会计处理科目设置

1、增值税会计处理规定般纳税人增值税会计科目、明细科目及专栏如下：应交税费一应交增值税进项税额销项税额抵减已交税金转出未交增值税转出多交增值税减免税款出口抵减内销产品应纳税额销项税额岀口退税进项税额转出未交增值税预交增值税待抵扣进项税额待认证进项税额待转销项税额增值税留抵税额简易计税 转让金融商品应交增值税代扣代交增值税小规模纳税人增值税会计科目及明细科目如下:应交税费一应交增值税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税销售物资或提供给税劳务:交易或事项会计分录借方科目贷方科目按营业收入和应收取的增值税额应收账款应收票据银行存款一XX银行 XX账号按专用发票上注明的增值税额 按确认的营业收入*1111

2、应交税费一应交增值税销项税额 主营业务收入其他业务收入发生销售退回时：同上做相反会计分录视同销售的账务处理交易或事项会计分录1借方科目贷方科目根据现行增值税制度规定计算的 销项税额或采用简易计税方法 计算的应纳增值税额应付职工薪酬利润分配1 1应交税费一应交增值税销项税额 简易计税应交增值税小规模进项税额抵扣情况发生改变的账务处理因发生非正常损失或改变用途等,原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进 项税额,但按现行增值税制度规定交易或事项会计分录借方科目贷方科目不得从销项税额中抵扣的：待处理财产损溢 应付职工薪酬 固定资产无形资产应交税费应交增值税进项税额转出待抵扣进项税额待认证进项税额原

3、不得抵扣且未抵扣进项税额的 固定资产、无形资产等,因改变 用途等用于允许抵扣进项税额的 应税工程的：按允许抵扣的进项税额应交税费一应交增值税 进项税额1固定资产 无形资产纳税人购进时已全额计提进项税 额的货物或效劳等转用于不动产 在建工程的：对于结转以后期间的进项税额ij应交税费一待抵扣进项税额ii:应交税费应交增值税进项税额转出、增值税期末留抵税额的账务处理交易或事项会计分录借方科目贷方科目纳入营改增试点当月月初,按不 得抵扣的增值税留抵税额：应交税费一增值税留抵税额.应交税费应交增值税进项税额转出以后期间按允许抵扣的金额：应交税费一应交增值税 进项税额应交税费一增值税留抵税额、关于小微企业

4、免征增值税的会计处理规定交易或事项会计分录借方科目贷方科目取得销售收入小微企业：按应收或已收的金额按取得的收入金额根据税法规定计算应交增值税应收账款应收票据银行存款一XX银行 xx账号应交税费一应交增值税减免税款主营业务收入到达增值税制度规定的免征增值 税条件时：将有关应交增值税转入当期损 益应交税金一应交增值税减免税款营业外收入八、增值税期末留抵税额的账务处理纳入营改增试点当月月初,原增值税一般纳税人应按不得从销售效劳、 无形资产或 不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额,借记：应交税费一一增值税留抵税额贷记：应交税费 应交增值税进项税额转出待以后期间允许抵扣时：按允许抵扣的金额,借记：应交

5、税费一一应交增值税进项税额贷记：应交税费一一增值税留抵税额一、 财务报表相关工程列示一应交税费应交增值税、未交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、 增值税留抵税额期末借方余额应根据情况, 在资产负债表中的其他流动资产或其他非流动资产工程 列示.二应交税费待转销项税额期末贷方余额应根据情况, 在资产负债表中的其他流动负债或其他非流动负债工程 列示.三应交税费未交增值税、 简易计税、 转让金融商品应交增值税、 代扣代交增 值税期末贷方余额应在资产负债表中的应交税费工程列示.二、 2221 应交税费一本科目核算企业根据税法规定计算应交纳的各种税费.二本科目可按其税费项设置明细科目.其税费项如下：

6、1. 应交增值税 1 进项税额购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从 当期销项税额中抵扣的增值税额. 2 销项税额抵减因扣减销售额而减少的销项税额. 3 已交税金当月已交纳的应交增值税额.4转出未交增值税月度终了转出当月应交未交的增值税额.5减免税款准予减免的增值税额.6出口抵减内销产品应纳税额计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额.7销项税额销售货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产或不动产应收取的增值税额.8出口退税出口货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产按规定退回的增值税额.9进项税额转出购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产或不动产等发生非

7、正常损失以及其 他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额.10转出多交增值税专栏月度终了转出当月多交的增值税额.2. 未交增值税月末,从应交增值税或预交增值税转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额.3. 预交增值税转让不动产、提供不动产经营租赁效劳、提供建筑效劳、采用预收款方式销售自行 开发的房地产工程.异地施工预交的增值税4. 待抵扣进项税额经税务机关认证准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额.5. 待认证进项税额未经税务机关认证不得从当期销项税额中抵扣的进项税额.尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额.6. 待转销项税额销售货物、加工修理修配

8、劳务、效劳、无形资产或不动产,已确认相关收入或利 得但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额.施工企业用到7. 增值税留抵税额兼有销售效劳、无形资产或者不动产的原增值税纳税人,截止到纳入营改增试点之 日前的增值税期末留抵税额根据现行增值税制度规定不得从销售效劳、 无形资产或不动 产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额.8. 简易计税纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务.9. 转让金融商品应交增值税增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额.10. 代扣代交增值税纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的 增值税.小规模纳税人只

9、需应交税费科目下设置应交增值税明细科目,不需要设置上述专栏及除转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税外的明细科目.11.应交所得税12.应交土地增值税13.应交城市维护建设税14.应交房产税15.应交土地使用税16.应交印花税17.应交教育费附加18. 应交地方教育费附加19. 应交个人所得税20. 应交残疾人就业保证金三本科目期末贷方余额,反映企业尚未交纳的税费四本科目主要账务处理见表 C.4.表C.1应交税费会计事项分录交易或事项采购业务进项税额允许抵扣的 购入货物、加工修理修配劳务、 效劳、无形资产或不动产：按应计入相关本钱费用或资产 的金额借方科目会计分录:贷方科目按当月已认证的可抵扣

10、增值税 额按当月未认证的可抵扣增值税 额按应付或实际支付的金额在途物资原材料库存商品低值易耗品生产本钱无形资产固定资产j治理费用一XX项XX子项业务及治理费一XX项xx子项本科目一应交增值税进项税额厂 - - - -a-,- - - ->本科目一待认证进项税额购入货物发生退货时：采购业务进项税额不得抵扣的 购入货物、加工修理修配劳务、 效劳、无形资产或不动产：按应计入相关本钱费用或资产 的金额"! 应付账款应付票据其他应付款应付购货款项XX债权人 银行存款一XX银行XX账号 L库存现金“- 同上做相反会计分录按专用发票上注明的增值税额 按应付或实际支付的金额在途物资 原材料 库

11、存商品 低值易耗品 生产本钱 无形资产 固定资产治理费用一XX项XX子项 业务及治理费一XX项 xx子项 本科目一待认证进项税额应付账款 应付票据j>>i:0其他应付款一应付购货款项XX债权人 银行存款一XX银行XX账号 库存现金经税务机关认证：结转待认证进项税额本科目一应交增值税进项税额本科目一待认证进项税额转岀进项税额在途物资 原材料 库存商品 低值易耗品 生产本钱 无形资产 固定资产治理费用一XX项 xx子项 业务及治理费一 XX项XX子项本科目一应交增值税 进项税额转岀购进不动产或不动产在建工程进 项税额分2年抵扣的：按应计入相关资产的金额按当期可抵扣的增值税额按以后期间可

12、抵扣的增值税额 按应付或实际支付的金额固定资产 在建工程本科目一应交增值税 进项税额 待抵扣进项税额应付账款应付票据银行存款一XX银行XX账号尚未抵扣的进项税额待以后期间 允许抵扣时：按允许抵扣的金额本科目一应交增值税 进项税额本科目一待抵扣进项税额购置方作为增值税扣缴义务人的 购入效劳、无形资产或不动产： 按应计入相关本钱费用或资产 的金额按可抵扣的增值税额按应付或实际支付的金额按应代扣代缴的增值税额生产本钱无形资产固定资产治理费用一XX项 XX子项 业务及治理费一XX项 xx子项 本科目一应交增值税 进项税额应付账款银行存款一XX银行XX账号"应交税费代扣代交增值税实际缴纳代扣代

13、缴增值税时：应交税费一代扣代交增值税银行存款一XX银行xx账号销售货物、加工修理修配劳务、 效劳、无形资产或不动产按应收或已收的金额按取得的收入金额按计算的销项税额应收账款应收票据银行存款一XX银行 XX账号主营业务收入 其他业务收入 固定资产清理 工程结算 BOLB KJI 应交税费一应交增值税销项税额简易计税 应交增值税小规模发生销售退回的：按开具的红字增值税专用发票同上做相反会计分录确认收入或利得的时点早于增值 税纳税义务的时点时：按应收或已收的金额应收账款应收票据银行存款一 XX银行 xx账号按取得的收入金额按相关销项税额待增值税纳税义务发生时:kPI增值税纳税义务发生时点早于确 认收

14、入或利得的时点时：按应纳增值税额应收账款提供建筑效劳确认销项税额的时 占八、向业主办理工程价款结算时：应收账款向业主办理工程价款结算的时应收账款点早于增值税纳税义务发生的时 点时：待增值税纳税义务发生时增值税纳税义务发生的时点早 于向业主办理工程价款结算的时 点时： m vv vh an = ar “irw i发生相关本钱费用允许扣减销售 额的发生本钱费用时：按应付或实际支付的金额“:应交税费待转销顼 银行存款主营业务本钱 材料采购 原材料 库存商品 开发本钱 工程施工待取得合规增值税扣税凭证且纳 税义务发生时：按允许抵扣的税额应交税费应交增值税销项税额抵减 简易计税应交增值税小规模主营业务收

15、入其他业务收入固定资产清理工程结算应交税费待转销项税额 应交税费应交增值税“ 简易计税销项税额应交税费一应交增值税销项税额简易计税工程结算应交税费一应交增值税销项税额工程结算应交税费一待转销项税额'厂应交税费应交增值税预收账款应交税费一应交增值税销项税额销项税额应付账款应付票据银行存款一XX银行 xx账号主营业务本钱 材料采购 原材料 库存商品 开发本钱 工程施工金融商品转让月末产生收益的1I按应纳税额投资收益应交税费hL金融商品转让以盈亏相抵后的余 额作为销售额的转让金融商品应交增值税金融商品转让月末产生损失的按可结转下月的抵扣税额应交税费转让金融商品应交增值税投资收益交纳增值税时:

16、应交税费转让金融商品应交增值税银行存款一XX银行xx账号年末,结转借方余额时:> ! T卜S -*i投资收益应交税费转让金融商品应交增值税未实行“免抵退方法的出口退 税计算应收岀口退税额时：收到岀口退税时：退税额低于购进时取得的增值 税专用发票上的增值税额的差额 实行“免抵退方法的出口退税应收出口退税款.银行存款一XX银行XX账号 主营业务本钱应交税费一应交增值税出口退税 .应收出口退税款应交税费应交增值税进项税额转出主营业务本钱计算退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额时：计算当期岀口货物的进项税抵r-厂应交税费 减内销产品的应纳税额时：一应交增值税出口抵减内销产品应纳

17、税额在规定期限内,内销产品的应纳税额缺乏以抵减岀口货物的进项税额时：按实际收到的退税款月末： 结转当月应交未交的增值税银行存款一 XX银行 xx账号 应交税费应交增值税转出未交增值税应交税费应交增值税进项税额转出"应交税费一应交增值税出口退税应交税费一应交增值税出口退税 应交税费一未交增值税月末: 应交税费未交增值税应交税费-结转当月多交的增值税一应交增值税转出多交增值税交纳当月应交的增值税应交税费一应交增值税XX账号应交增值税小规模_一银行存款二XX银y XX账号 银行存款一XX银行XX账号交纳以前期间未交的增值稅预缴增值税时： 4 BiB JB KB KB I月末： 结转预交增值

18、税余额注：房地产开发企业应在纳税义务发生时结转应交税费一未交增值税应交税费一预交增值税当期直接减免的增值税应交税金一应交增值税一减免税款损益类相关科目初次购置增值税税控系统专用设 备支付的费用以及缴纳的技术维 护费允许在增值税应纳税额中全 额抵减按抵减的增值税应纳税额计算确定的利息收入：按实际收到或应收的金额I N I应交税费一应交增值税减免税款 应交增值税小规模银行存款一XX银行XX账号应收利息一XX借款人治理费用按确认的收入按专用发票上注明的增值税额a ci. a,a a = 一- 7耳*4&三0hHa>aH 计算与经营活动相关的税费时：i a njfa a aA* 37 *税金及附加an ra nw Bn 9-K! S-FS H m H nr! WFB m m »计算应交残疾人就业保证金时：业务及治理费残疾人就业保证金利息收入一XX利息本科目一应交增值税销项税额p本科目:应交城市维护建设税 应交教育费附加 应交地方教育费附加 应交房产税 应交土地使用税 应交印花税ra-B hTH p ! ' B-TB H B B-n LB! VB-B H-H 丨本科目