2020年海南省《中级会计实务》模拟卷(第431套)

1、2020年海南省中级会计实务模拟卷考试须知：1、考试时间：180分钟。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、请仔细阅读各种题目的回答要求，在规定的位置填写您的答案。4、由于不同的科目的题型不同，文档中可能会只有大分标题而没有题的情况发生，这是正 常情况。5、答案与解析在最后。姓名:考号:得分评卷入一、单选题（共30题）1 ,下列资产的计价方法中，采用现值作为计量基础的是（）。A.对投资以取得时发生的初始投资成本计价B.对短期投资按成本与市价孰低计量C.对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量D.存货应当按照成本与可变现净值孰低计量2.“固定资产”账户期末余

2、额减去“累计折旧”账户期末余额，表示现有固定资产的 （ ）。A.折余价值B.原始价值C.重置成本D.历史成本3.企业固定资产可以按照其价值和使用情况，确定采用某一种方法计提折旧，它所依据的会 计前提是（）A.会计主体B.持续经营C.会计分期D,货币计量4. 2017年12月31日，甲公司某在建工程项目的账面价值为2300万元，预计至达到预定可使用 状态尚需投入210万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场发生了变化，甲公司于2017 年年末对该在建项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续在建所需投入因素预计未来现金 流量现值为1450万元，未扣除继续在建所需投入因素预计的未来现金流量现值为165

3、0万元。 2017年12月31日，该项目的公允价值减去处置费用后的净额为1500万元。甲公司于2017年年 末对该在建工程项目应确认的减值损失金额为（）万元。A. 850B. 800C. 1010D. 6505.企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价值与原账面 价值的差额应计入（）。A.投资收益B.公允价值变动损益C.营业外收入D.其他业务收入6.在计算机技术指标中，字长用来描述计算机的 oA.运算精度B.存储容量C.存取周期D.运算速度7.以下不能表明金融资产发生了减值的是（）.A.发行方或债务人发生严重财务困难B.金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计

4、未来现金流量有影响。但企业 不能够对该影响进行可靠计量C.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组D.用发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易8.在项目的财务分析中，利息支出的估算包括建设投资借款利息、流动资金借款利息和 （）三部分。A.固定资产借款利息B,无形资产借款利息C.短期借款利息D.长期股资借款利息9.甲公司2011年至2014年与固定资产有关的业务资料如下：（D2011年12月20日，甲公司购 进一台不需要安装的生产设备，该设备购买价款为1000万元，增值税税额为170万元，另发 生运杂费和保险费5万元，专业人员服务费5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关 税费。

5、该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均 法计提折旧。（2）2012年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计 可收回金额为820万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、折旧方法和预计净残值 保持不变。（3）2013年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备 进行改良，同时对该项固定资产的某一主要部件进行更换，符合固定资产确认条件，被更换 部件的账面价值为150万元，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用， 开始进行改良。（4） 2014年3月30日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支

6、付工程 总价款320万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限5年，采用双倍余额递减 法计提折旧，预计净残值为5万元。2014年12月31日，该设备未发生减值。（5）不考虑增值税 以外的其他相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司2012 年设备计提的折旧额为（ ）万元。A. 117B. 107C. 100D. 11210.2010年1月10日，甲公司发现2009年一项重大会计差错，在2009年度财务报告批准报出 前，甲公司应（ ）。A.不需调整，只将其作为2010年的业务进行处理B.调整2009年度会计报表期初数和上年数C.调整2010年度会计报表期初数和上

7、年数D.调整2009年度会计报表期末数和本年数11.下列事项中，属于会计估计变更的是（）.A.固定资产扩建后其预计可使用年限由5年延长为8年B.投资性房地产的计量由成本模式改为公允价值模式C.无形资产的剩余摊销期限由8年改为5年D.发出存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法12 .企业于2007年11月份售出的商品，2008年6月份发生退货，应冲减（）的销售收入。A. 2007年11月份B. 2007年末C. 2008年6月份D. 2008年1月份13 .乙股份有限公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2003年2月，乙公司 对某固定资产进行改造。该固定资产账面原价为1600

8、万元，已计提累计折1700万元，已计提 减值准备200万元；在改造过程中，领用生产用原材料200万元，发生工资费用800万元；改 造结束后，该固定资产的可收回金额为2100万元。乙公司该固定资产改造完成后的入账价值 为（ ）万元。A. 1734B. 1934C. 2434D. 263414 .下列各项中，属于政府补助的是（）。A.即征即退增值彳兑B.增值税出口退梭C.减免的所得税D.政府对企业注资15 .甲公司的某项固定资产原价为1000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年, 预计净残值为0,在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更 换，发生支出合计500万

9、元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换部件的原价为300万 元。甲公司更换主要部件后的固定资产原价为（）万元。A. 1100B. 920C. 800D. 70016 .某企业于2009年9月对一生产线进行改扩建，改扩建前该固定资产的原价为2000万元，已 经计提折旧200万元。在改扩建过程中领用工程物资300万元，发生改扩建人员工资150万元, 用银行存款支付其他费用33万元。该固定资产于2009年12月达到预定可使用状态，此时的入 账价值为（ ）万元。A. 2083B. 2483C. 1800D. 228317.2016年1月1日，甲公司购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。

10、2018年1月 1日，甲公司再次从非关联方处购入乙公司40%的股权，能够对乙公司实施控制。当日30% 股权的公允价值为3900万元，甲公司“长期股权投资一投资成本”科目借方余额3200万元, “长期股权投资一其他综合收益”借方余额200万元，“长期股权投资一损益调整“借方余 额500万元，“长期股权投资一其他权益变动”贷方余额100万元。甲公司取得乙公司40%股 权支付银行存款5200万元，两次交易不属于“一揽子交易”。不考虑其他因素，贝吃A. 8400B. 9000C. 8866. 67D. 910018 . 丁公司2012年5月发现2010年7月购入的一项专利权在计算摊销金额上有错误。该专

11、利权 2010年和2011年应摊销金额分别为120万元和240万元，而实际摊销金额均为240万元，企业 所得税申报的金额亦均为240万元。该公司适用的企业所得税税率为25%,按净利润的15%提取盈余公积。该公司对上述事项进行处理后，其2012年5月31日资产负债表中“未分配利润” 项目的年初数的调整数为（）万元。A. 76. 5B. 90. 0C. 102. 0D. 120. 019 .仓储经营管理综合指标中的直间工比率是衡量（）。A.仓库单位面积的营业收入B.仓库的人员单产水平C.仓库作业人员及管理人员的比率是否合理D.仓库固定资产的运行绩效20.下列各项中，经批准应计入营业外支出的是（）。

12、A.计量差错造成的存货盘亏B.管理不善造成的存货盘亏C.管理不善造成的固定资产盘亏D.工程建造期间发生的工程物资盘亏21 .甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20X7年4月1日对某项固定资产 进行更新改造。当日，该固定资产的原价为1000万元，累计折旧为100万元，已计提减值准 备100万元。更新改造过程中发生劳务费用400万元;领用本公司产品一批,成本为100万元， 计税价格为130万元。经更新改造的固定资产于20X7年6月20日达到预定可使用状态。假定 上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的固定资产入账价值为（）。A. 1300万元B. 1322. 10 万元C.

13、 1352. 10万元D. 1500万元22 .甲公司对投资性房地产一直采用成本模式进行后续计量。2008年1月1日，由于房地产交 易市场的成熟，已满足采用公允价值模式进行计量的条件，甲公司决定对投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量，甲公司的投资性房地产为一出租的办公楼，该大楼原价 5000万元，已计提折旧2000万元（同税法折旧），计提减值准备200万元，当日该大楼的公允 价值为5800万元，甲公司的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法来核算。甲公司按净 利润的10%计提盈余公积。甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量 对未分配利润的影响为（）万元。A. 202

14、5B. 2250C. 2700D. 300023 .企业购买某大酒店的股份，属于（）»A.筹资活动B.生产活动C.投资活动D.分配活动24.企业对于已记入“待处理财产损益”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计 入管理费用的是（）.A.收发计量差错造成的存货净损失B.自然灾害造成的存货净损失C.应由保险公司赔偿的存货损失D.应由过失人赔偿的存货损失25. 2005年1月1日甲公司支付现金1500万元购买丙公司持有的乙公司60%的股权（甲和乙属 于同一集团内的子公司），购买股权时乙公司的所有者权益账面价值为3000万元。则甲公司 长期股权投资的账价值是（）万元。A. 1500B.

15、 1800C. 1600D. 120026.甲企业2008年1月1日外购一栋写字楼，购买价款为1000万元，支付相关税费50万元，该 写字楼自购入当日起即用于出租，该企业采用公允价值模式对其进行后续计量。2008年12月 31日该建筑物的公允价值为1200万元，2009年6月30日，企业将该写字楼收回，转为自用， 2009年6月30日该写字楼的公允价值为1250万元，则应记入“固定资产”科目的金额为 （）万元。A. 1000B. 1200C. 1250D. 105027.1月23日，甲公司收到W公司清算组的通知，耳公司破产财产已不足以支付职工工资，清算 费用及有优先受偿权的债权，W公司应付甲公

16、司账款为400万元，由于未设定担保，属于普通 债权，不属于受偿之列，2006年12月31日之前w公司已进入破产清算程序，根据w公司清算组 当时提供的资料,w公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后， 其余普通债权尚可得到50%的偿付。掘此，甲公司于2006年12月31日对该应收w公司账款计提 200万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。注册会计师应当提出的调整建议是（）。A.补提坏账准备借：以前年度损益调整一资产减值损失200贷：应收账款一一坏账准备 200B.补提坏账准备借：以前年度损益调整一一管理费用200贷：应收账款一一坏账准备200C.补提坏账准备借：资产减值损

17、失200贷：应收账款一一坏账准备200D.补捉坏账准备借：营业外支出200贷：应收账款一一坏账准备20028 . 2006年10月15日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企 业的行政管理。2006年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用 房地产，当日的公允价值为6800万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面 价值为6720万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为增值220万元。转换时公允价值 变动损益为（）万元。A. 220B. 300C. 6720D. 8029 .企业将自用建筑物转换为公允价值模式下的投资性房地产，当转换

18、当日的公允价值大于原账面价值的，其差额应该计入（）。A.公允价值变动损益B.营业外收入C.其他业务收入D.资本公积一其他资本公积30.甲公司为乙公司的母公司，2018年8月甲公司从乙公司购入一批存货，已知该批存货购买 价格为500万元，成本为350万元（未计提存货跌价准备）。至年末甲公司将该批存货对外出售 60%,甲公司对剩余存货计提20万元的存货跌价准备。甲公司与乙公司采用资产负债表债务 法核算所得税，适用的所得税税率为25%。不考虑其他相关事项，则该笔业务在合并资产负 债表中应确认的递延所得税资产为（ ）万元。A. 5B. 0C. 15D. 10二、多选题（共20题）31.其他制造费用可按

19、（）估算。A.固定资产原价（扣除所含的建设期利息）B.按人员定额或取工资福利费总额的倍数C.按人员定额D.按营业收入的百分数E.按经营费用的支出比例32 .由单选和多选组成。若要使投资决策更加科学、理性，则可选下列（）,A.询问法B.预测法C.观察法D.试验法33 .下列有关固定资产的说法中正确的有（）。A.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用 不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产B.与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益C.特殊行业的特定固定资产，确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素D.自行建造固定资产的成本

20、，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构 成34 .下列有关收入确认的表述中，正确的有（）oA.资产使用费收入应当按合同规定确认B.在预收款销售方式下.收到货款时确认收入C.如劳务的开始和完成分属于不同会计期间，应按完工百分比法确认收入D.在收取手续费方式下，委托代销方式销售商品时要在收到受托方开具的代销清单时确 认收入35.根据会计基础工作规范的规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当 实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。 会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回 避的直系亲属包括（ ）

21、。A.夫妻关系B.直系血亲关系C.三代以内旁系血亲D.配偶亲关系36 .自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事 项的有（ ）oA.董事会提出的投资方案B.第事会提出的盈余公积提取方案C.董事会提出的筹资方案D.革事会提出合并子公司决议37 .下列各项中，能够影响企业当期营业利润的有（）。A.投资性房地产的租金收入B.出售投资性房地产产生的净收益C.期末采用公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值高于其账而余额D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允 价值大于账面价值38.新企业会计准则一一基本准则规定，费用的确认标准和

22、要求有：（）A.费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的 流出额能够可靠计量时才能予以确认B.企业发生的支出不产生经济利益的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益C.企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发 生时确认为费用，计入当期损益D.符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表39.（二）阳光股份有限公司（以下称阳光公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、 企业所得税税率25%,企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税 以外的其他相关税费。阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日

23、经董事会批准对外报出. 假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元，2008年年初递延所得税资产和递延所得税负 债的余额分别为43. 8万元和38. 5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。阳光公司2008年 度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表 日后事项：（1） 2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测 试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。（2） 2008年12月 31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元, 公允价值

24、为200万元，确认公允价值变动损失20万元。（3） 2008年公司营业外支出中含有因 违反环保规定支付的罚款100万元。（4） 2008年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支 出40万元，开发阶段支出80万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。按税法规定，研 究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无 形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销（不考虑此项摊销对递延所得税的影响）。公 司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。（5） 2009年1月10日，公 司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；按税法规定，

25、该项折旧费用已超 过允许税前扣除的期限。（6） 2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年口月4日向其销 售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税） 为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款 的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。假设阳光 公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。A. 0B. 5.0C. 37. 5D. 38. 540 .下列项目中，应通过“资本公积”科目核算的有（）,A.债务重组中债务转为股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额B

26、.因减少股份导致成本法改为权益法核算，初始投资日至转换日被投资单位除净损益以 外的原因导致的所有者权益账而价值的变动数C.发行权益性证券进行非同一控制下企业合并的合并成本与所发行的权益性证券而值 的差额D.同一控制下企业合并支付的款项和被合并方所有者权益账面价值份额之间的差额E.权益法下被投资企业增发股票形成的股本溢价41 .下列各项中，属于前期差错需追溯重述的有（）。A.上年末未完工的某建造合同，当期实际发生合同成本200万，由于完工进度无法可靠 确定，没有确定工程的收入和成本B.上年末发生的生产设备修理支出30万元，由于不符合资本化的条件，一次计入了制造 费用，期末转入了库存商品，该批产品

27、尚未售出C.上年出售交易性金融资产时，没有结转公允价值变动损益的金额，其累计公允价值变 动损益为560万元D.上年购买交易性金融资产发生的交易费用0. 1万元，计入了交易性金融资产成本E.由于企业财务发生困难，本期将两个月后到期的持有至到期投资部分出售，剩余部分 重分类为可供出售金融资产42 .下列业务发生时，不通过“资本公积”科目核算的有（兀A.接受现金捐赠A注册会计师是Y公司2010年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对助理人 员提出的有关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核，请代为作出 正确的专业判断。B.无法偿还的应付账款C.采用权益法核算下，被投资企业实现净利

28、润D.企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账 面价值43.星月公司是一家大型制造企业，他们将产成品存放在分布于全国各地的8个分拨中心，每 个分拨中心为其所在的整个地区提供销售服务。大批量运输使得工厂能以经济批量进行生 产。各工厂按周计划生产，尽量减少按月计划生产所出现的预测误差，降低误差的影响。各 分拨中心每种产品的基本库存水平是在历史销售水平的基础上确定的。如果是新产品，就根 据目标客户及其估计销量确定存储地点。星月公司用缺货率来衡量其运营业绩，并将其简称 为客户服务。分拨中心DRP系统是其效率的充分保证。为了降低配送成本，星月公司决定与 异产业的华乙公司

29、开展共同配送。一季度该公司接受一笔20万美元的外销订单，并如期履行 了合同，可以看出该公司的企业物流控制非常有效。企业物流常用的控制方式通常有 （ 八A.反馈原理B.前馈原C.推进原理D.拉引原理44 .所购建固定资产达到预定可使用状态是指，资产已经达到购买方或建造方预定的可使用 状态。其判断标准包括（）。A.固定资产的实体建造（包括安装工作已经全部完成或者实质上己经完成B.所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符，即使有极个别与设计或合 同要求不相符的地方，也不影响其正常使用C.继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生D.固定资产试运行结果表明能够正常运转或营业时，就

30、应当认为资产已经达到预定可使 用状态E.资产已交付使用并办理竣工决算手续45 .甲公司为乙公司的母公司，2018年7月1日乙公司将其自用的一项非专利技术转让给甲公 司，售价500万元,增值税税率为6%。该非专利技术的原值为800万元，已计提摊销500万元， 已计提减值准备50万元。甲公司取得后作为管理用无形资产核算，预计尚可使用5年，无残 值，采用直线法计提摊销（与原乙公司会计估计相同）。年末编制合并报表时，下列会计处理 正确的有（ ）（A.抵销资产处置损益250万元B.抵销管理费用25万元C.抵销无形资产250万元D.抵销应交税费30万元46 .投资性房地产用途转换且以成本模式后续计量，以下

31、表述正确的是（）°A.作为投资性房地产开始自用，其转换日是指企业开始将房地产用于生产商品等用途的 日期B.作为存货的房地产或者自用房地产改为出租，其转换日为租赁期开始日C.自用房地产已停止自用等待出租，等待期间不需要计提折旧和摊销D.房地产用途转换前的账面价值与用途转换后的账面价值相同E.房地产用途转换前的账面价值与用途转换后的账面价值的差额计入资本公积47,下列项目中，应记入“营业外收入”科目的有（）,.A.出售无形资产取得的收益B.交易性金融资产公允价值变动C.非货币性交换中换出固定资产的公允价值小于其账而价值D.债务重组中债务人用现金清偿的金额小于重组债务的账面价值48 .下列

32、各项属于会计政策变更的有（）A.周转材料的摊销方法由一次转销法变更为五五摊销法B.以前固定资产租赁业务均为经营租赁，本年度发生了融资租赁业务，其会计核算方法 改变C.因首次执行新准则，对持有的长期股权投资由成本法转换为权益法核算D.对于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，在首次执行日可以 按照公允价值进行计量E.所得彳兑核算方法由应付彳兑款法改为资产负债表债务法49 .对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的有（）。A,企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额，应计入当期营业外支出B.外币专门借款发生的汇兑差额，应计入购建固定资产期间的财务费用C.企业因外币交易业务所形成的应收应付

33、款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用D.企业的外币银行存款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用50 .按照中华人民共和国会计法的规定，某单位发生的下列事项中，应当办理会计手续、 进行会计核算的有（）。A.产品生产完工入库B.签订了一笔200万元货款的销售合同C.提取管理部门的固定资产折旧D.向工人发放工资三、判断题（共10题）51 .投资者投入的无形资产的成本，一定按照投资合同或协议约定的价值确定。（）52 .企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或资本增值目的时，应将其转为投资性 房地产。（）53 .政府会计中的资产一定是预期能够产生经济利益流入的经济资源。（）54 .或有事项产生的经济利

34、益基本确定流入企业时，企业就应将该或有事项确认为资产。（ ）55 .投资方全部处置权益法核算的长期股权投资时，应将处置价款与长期股权投资账面价值 的差额计入投资收益，同时应将原确认的其他综合收益（可转损益部分）和资本公积转入投 资收益。（ ）56 .企业以存货交换长期股权投资，二者未来现金流量在金额和风险方面相同，但时间却不 同，则应确认该项交换具有商业实质。（）57 .对外销售政府储备物资并按照规定将销售净收入上缴财政的，应当将取得销售价款时大 于所承担的相关税费后的差确认为应缴财政款。（）58 .与累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的薪酬中，因此不必额 外进行相应的账务

35、处理。（）59 .货币性项目是企业持有的货币资金。（）60 .房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的商品房，相关的土地使用权应当 按直线法摊销。（）第15页四、简答题（共2题）61 . （1）A公司于2010年1月取得B公司30%的股权，实际支付的价款5400万元。当日，B公司可 辨认净资产公允价值为18000万元。取得投资时，B公司除一批X商品的公允价值与账面价值 不等外，其他资产、负债的公允价值与账面价值均相同，该批X商品的账面成本为600万元， 公允价值为800万元，未计提存货跌价准备。A公司与B公司的会计年度及采用的会计政策相 同。（2） 2010年5月1日，B公司宣告发放现

36、金股利300万元，并于5月10日实际发放。2010年9 月，B公司将其成本为400万元的Y商品以700万元的价格出售给A公司，A公司将取得的Y商品 作为存货管理。（3）B公司2010年度实现净利润2200万元。截至2010年12月31日，X、Y商品均 已全部对外出售。2010年末B公司因持有的可供出售金融资产公允价值的上升计入资本公积 的金额为200万元（已扣除所得税影响）。（4） 2011年1月1日，A公司经与C公司协商，A公司以 其持有的一幢厂房和投资性房地产作为对价，取得B公司50%的股权。取得上述股权后，A公 司共持有B公司80%的股权，能对B公司实施控制。当日，B公司所有者权益账面价

37、值（等于其 可辨认净资产公允价值）为19900万元，其中股本为10900,资本公积为4000万元，盈余公积 为500万元，未分配利润为4500万元。（5） 2011年，A公司与B公司发生的交易如下：2011年 4月，B公司100件Z商品出售给A公司，每件成本为5万元，每件售价为8万元。A公司将取得的 Z商品作为存货管理，截止2011年末，已对外销售40件。2011年12月31日，每件Z商品的可变 现净值为7万元。2011年6月20日，A公司将其成本为1000万元的W商品以1500万元的价格出 售给B公司，B公司将取得的W商品作为管理用固定资产使用，已于当月投入使用。该项固定 资产的预计使用年限

38、为5年，预计净残值为0。2011年7月1日，A公司以银行存款383.17万 元从B公司购入一项债券，该项债券由B公司于当日发行，5年期，面值为400万元，票面利率 为5%,到期一次还本付息。实际利率为6%。A公司将该项债券划分为持有至到期投费。（6）2011 年12月31日，B公司实现净利润3570万元。（7） 2012年6月20日，B公司将上年从A公司购入的 W固定资产对外出售，售价为1350万元，未发生清理费用。截至2012年末，B公司上年购入的 Z商品已全部对外出售。（8）2012年，B公司实现净利润3430万元，提取盈余公积343万元。其 他资料：（1）A公司、B公司适用的所得税税率均

39、为25%； （2）A公司、B公司均按10%提取盈余公 积。要求：编制A公司取得B公司50%股权的相关会计分录；A公司换出厂房的账面原价为2700万元，己计提折旧900万元，公允价值为2300万元。换 出的投资性房地产采用成本模式计量，成本为7000万元，己计提折旧3500万元，公允 价值为8000万元。A公司与C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17$： 20102012年发生 如下交易或事项：62 .甲股份有限公司（以下称为“甲公司”）为一家房地产开发企业，20092011年发生的有 关交易或事项如下：（1）2009年7月1日，甲公司由于开发商品房需要土地，与乙公司达成协 议：乙

40、公司将原用于生产的破旧厂房拆除后，将“五通一平”的土地转让给甲公司。该土地 使用权尚可使用30年，其账面价值为22000万元（其中无形资产账面余额为40000万元，累计 摊销18000万元）.经委托房地产资产评估机构评估，其价值为30000万元。该笔土地转让款 项甲公司除支付货币资金6000万元外，其余用甲公司拥有的市价为24000万元的债券作为支 付对价。同日.交易双方办妥了相关的债券交割、产权转让和款项支付等手续。该债券系甲 公司于2008年7月1日购入的3年期债券，购入时作为可供出售金融资产。在上述资产置换日， 与该债券有关科目的账面余额为：“可供出售金融资产一一成本” 23000万元、

41、“可供出售 金融资产一一公允价值变动” 600万元。乙公司取得该债券后，不准备持有至到期，作为交 易性金融资产。（2）甲公司换入土地使用权后，由于房地产开发方案有所调整，公司将富余 的1/4土地出租给丙公司，租期2年，从2010年1月1日至2011年12月31日，每年租金300万元， 在每年年末收取。假设该部分土地使用权可以单独计量，甲公司将其转为投资性房地产，并 按照成本模式计量。（3）2011年末，甲公司由于开发的商品房销售不佳，资金周转困难，无 法归还到期的银行贷款，经与贷款银行协商，达成如下债务重组方案：截至2011年12月31日， 甲公司累计未归还到期的长期借款本金8000万元，应付

42、利息300万元，共计8300万元。银行 免除甲公司利息200万元，所欠的8100万元甲公司用货币资金归还1000万元，其余7100万元 用出租到期收回的土地作为对价归还。该债务重组涉及的相关产权过户手续和款项支付已 经办理完毕，双方办妥了债务解除手续。（4）假设上述交易不考虑相关税费。要求：判断甲 公司用债券交换土地使用权是否属于非货币性资产交换，并进行相应的会计处理。第22页单选题答案:1： C2： A3： B4： B5： B6： A7： B8： C9： C10： D11： C12： C13： A14： A15： B16： D17： B18： B19： C20： C21： B22： A23：

43、 C24： A25： B26： C27： C28： D29： D30： C多选题答案31： A,C32： A,C,D33： AC34： A,D35：A.BCD36： ACD37： ABC38：A, B. C, D39：AB 40：ARCDE41： ABC42： ABC,D43：A,B 44：A.BCE45： A346： ABD47： A,D48： C.D,E49：CD50： A,C.D判断题答案51：错52：对53：错54：错55：对56：对57：对58：错59：错60：错简答题答案：61：编制A公司取得B公司50%股权的相关会计分录。62：判断甲公司用债券交换土地使用权是否属于非货币性资产交

44、换，并进行相应的会计处理。相关解析：1：在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量 的折现金额计量。2：考点折余价值的概念3：企业对于它所有的机器设备、厂房等固定资产，只有在持续经营的前提下，才可以在机 器设备的使用年限内，按照其价值和使用情况，确定采用某一折旧方法计提折旧。4：对于在建工程，企业在预计其未来现金流量时，应当考虑继续在建所需投入因素，所以 其预计未来现金流量现值为1450万元，公允价值减去处置费用后的净额为1500万元，可 收回金额为两者之中较高者1500万元，该在建工程项目应确认的减值损失金额=2300- 1500=800（万元），选项B正确。

45、5：按企业会计准则规定，企业采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产 时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的 差额计入当期损益（公允价值变动损益）。6：计算机主要技术指标有主频、字长、运算速度、存储容量和存取周期。字长是指计算 机一次能直接处理二进制数据的位数，字长越长，计算机处理数据的精度越高，字长是衡 量计算机运算精度的主要指标。7：金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项：（1）发行方或债务人发生严重财务困 难：（2）债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；（3）债权人出于经济 或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务

46、人作出让步：（4）债务人很可能倒闭或进 行其他财务重组；（5）因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易； （6）无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其 进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计 量：（7）债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化：（8）权益工具 投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌：（9）其他表明金融资产发生减值的客观证据。8：取得该设备的入账价值=1000-5+5=1010（万元），2012年度该设备计提的折旧额=（1010 一 10）-10=100（万元）。9：

47、年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错，应当按照 资产负债表日后事项中的调整事项进行处理。21. B10：【解析】企业已经确认收入，又发生销售退回的，不论是当年销售的，还是以前年度销 售的，均应该冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本（资产负债表日后事 项除外）所以本题应该冲减2008年6月份的销售收入和销售成本。11：改造完成后入账价值=（1 600-700-200）+200x（1+17%）+8001万元=1 734万元，后续支 出资本化后，固定资产账面价值1 734万元，未超过其可回收金额2100万元，所以改造完 成后入账价值为1 734万元。12：政

48、府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企 业所有者投入的资本。对于减征、免征企业所得税以及增值税出口退不属于政府补助。13：将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账而价 值。甲公司更换主要部件后的固定资产原价=1,000-1 000 / 10x4+500-（300-300 / 10x4）=920（万元）：或：（1000-300）-（1 000-300） / 10x4+500=920（757C）o14：考点固定资产后续支出核算15：购买日长期股权投资的初始投资成本=原投资的账面价值+新增投资成本（公允价值）=（3200+200+500

49、-100）+5200=9000（万元）。16：调整数=（240x2-120-240）x（l-25%）x（l-15%）=76.5（万元）17：直间工比率是用来衡量仓库作业人员及管理人员的比率是否合理：仓库坪效用来衡量 仓库单位而积的营业收入（产值）：人员作业能力用来衡量仓库的人员单产水平：固定资产 周转率衡量仓库固定资产的运行绩效，评估所投资的资产是否充分发挥效用。18：选项A、B应计入管理费用，选项D应计入在建工程。19：该更新改造后的固定资产入账价值=（1000-100- 100）+400+（100丁130*17%）=1322.10（万 元）。20：甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公

50、允价值模式计量对未分配利润的影响 额=5800-（5000-2000-200）x（l-25%）x（l-10% 尸2025（万元）21：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活 动，主要包括：取得和收回投资，购建和处置固定资产、无形资产和其他资产等。22：自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出:对于应由保险公司和过失人支付的 赔偿，记入“其他应收款“科目。23：甲公司账务处理如下：借：长期股权投资一一乙公司（3000x60%）1800贷：银行存款1500 资本公积30024：企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，应当以其转换当日 的公允价值

51、作为自用房地产的账面价值，所以本题计入固定资产科目的金额为1250万元。25：该事项是属于资产负债表日后调整事项，应当对相应的报表项目进行调整，所以C 是正确的。26：投资性房地产的公允价值变动损益：6800-6720=80（万元）27：自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按 照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入到当期 损益（公允价值变动损益）：转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入到所有者 权益（资本公积一其他资本公积）。28：合并报表中剩余存货的成本=350x（1_60%）=140（万元），可变现净值=500x

52、40%- 20=180（万元），所以账面价值为140万元；计税基础=500x（l-60%）=200（万元），产生可抵 扣暂时性差异=200-140=60（万元），合并资产负债表中反应的递延所得税资产=60x25% =15（万元）。相关解析：29：房地产开发投资决策科学、理性与否，与决策赖以形成的数据的客观性密切相关，而 客观数据的重要来源就是直接的实地调研，具体来说包括询问法、观察法、试验法。30：与固定资产有关的后续支出，符合本资本化条件的，应当计入固定资产成本：否则应 当在发生时计入当期损益。31：资产使用费收入应当按合同规定确认，选项A正确。预收款销售下，应该在发出商 品时确认收入，因此

53、，选项B不正确。如劳务的开始和完成分属于不同会计期间，且在期 末能对该项劳务交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入，选项C叙述不 完整，所以不正确。收取手续费方式下委托代销商品都是在收到代销清单时确认收入的， 所以选项D是正确的。32：资产负债表日.后事项会计准则规定，资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配 的以及经审议批准宣告的股利或利润，不确认为资产负债日的负债，但应当在附注中单独 披露。对于盈余公积提取方案应作为日后调整事项处理。33：选项D,计入资本公积。34：选项B,初始投资日至转换日被投资单位账而资本公积的增加变动，投资方要按照持 股比例计算应享有的份额通过资本公积来核算。35：选项A,建造合同的结果不能可靠估计的，应当分别下列情况处理：（1）合同成本能 够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确 认为合同费用。（2）合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收 入：选项B,不符合资本化条件的固定资产修理费用应该计入管理费用；选项C,虽然该 差错不影响前期的损益，也不影响资产负债表各项目的金额，但是会影响利润表中的相关 项目，