财产清查的方法

1、会计学基础 第九章 财产清查2021-12-211财产清查的准备 财产物资的盘存制度财产清查的方法会计学基础 第九章 财产清查2021-12-212 在本单位的行政领导下，组织成立由会计、业务、仓库等有关部门人员组成财产清查的专门班子(如财产清查领导小组)，具体负责清查的组织和领导工作，主要工作有： 组织准备制订财产清查的计划 清查时具体组织清查工作 清查后及时对清查结果进行处理 会计部门和会计人员在财产清查前，进行对账结账，账证相符，账账相符。 财产物资部门和保管人员，应对所保管的各种财产物资，归类整理，排列清楚，挂上标签，标明品种、规格和结存数量。 准备好各种必要的、精确的度衡量器具和有关

2、清查的登记表册。 银行存款和结算款项的清查，还应取得对账单。业务准备清查前会计学基础 第九章 财产清查2021-12-213 财产物资的盘存制度是指在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出存货结存成本的方法。包括：永续盘存制实地盘存制会计学基础 第九章 财产清查2021-12-214 原材料原材料A材料材料 月初余额月初余额 9000千克千克 发出数发出数 8000千克千克 入库数入库数 5000千克千克 月末余额月末余额 6000千克千克平时发生时平时发生时只登记入库只登记入库的增加数的增加数月末余额按照期末实月末余额按照期末实地盘点数量确认地盘点数量确认平时平时不予登记不予登记， 月

3、末时根据月末时根据盘点的期末数额进行倒挤：盘点的期末数额进行倒挤：发出存货数量发出存货数量=期初数量本期初数量本期增加数量期末数量期增加数量期末数量发出存货数量=期初数量本期增加数量期末数量发出存货成本=发出存货数量确定的存货单价 实地盘存制就是在日常会计核算中，在账簿上只登记财产物资的增加，不登记其减少，期末根据实地盘点数量倒挤本期减少数量的一种方法。实地盘存制举例实地盘存制实地盘存制会计学基础 第九章 财产清查2021-12-215 某种材料月初余额4000千克，单价2元。本月购入两次共计2500千克，单价2元，月末时经盘点确认结存数量为1500千克。例例解析：发出存货数量=期初数量本期增

4、加数量期末数量 =4000+2500 1500=5000（千克）发出存货成本=发出存货数量确定的存货单价 =5000 2=10000（元）发出存货的数量根据期末结存数量倒挤出来 的，因而在其发出数量中可能存在有不正常因素导致的存货减少。实地盘存制举例会计学基础 第九章 财产清查2021-12-216实地盘存制的优缺点实地盘存制的优缺点 优点：核算工作简单，工作量小。缺点：财产的减少数缺乏严密手续；倒轧出的各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不便于实行会计监督。适用范围适用范围 由于实地盘存制不利于会计监督，所以只有那些品种多、价值低、收发交易比较频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的存货，

5、才采用这种方法，如鲜活商品的核算。实地盘存制优缺点及适用范围实地盘存制优缺点及适用范围零售企业的一般商品实零售企业的一般商品实行行“实地盘存制实地盘存制”会计学基础 第九章 财产清查2021-12-217 永续盘存制，也称账面盘存制。它是指在日常会计核算中，在账簿上既记录财产物资的增加，又记录其减少，并随时记列其结存数并与财产物资的实地盘点数相核对的一种制度。 2004 年凭 证摘要借贷余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额101001000212010020003015351005002530本月合计2010020005100500251002500原材料明细账材料名称

6、：A材料单位：千克平时既登记增加又登记减少期末账面数量=期初数量+本期增加数量本期减少数量永续盘存制永续盘存制会计学基础 第九章 财产清查2021-12-218永续盘存制的优缺点永续盘存制的优缺点 优点：便于随时掌握财产的占用情况及其动态，有利于加强财产管理，有利于实施会计监督。缺点：存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费用。适用范围适用范围 由于永续盘存制有利于加强财产管理，实施会计监督，因而大多数的单位在财产物资的盘存制度中采用永续盘存制的盘存制度。永续盘存制优缺点及适用范围永续盘存制优缺点及适用范围会计学基础 第九章 财产清查2021-12-219银行存款的清查现金的清查往来款

7、项的清查实物资产的清查会计学基础 第九章 财产清查2021-12-2110 清查方法清查方法：实地盘点法。 清查手续：清查手续：填写“库存现金盘点报告表”。 清查内容：清查内容：账实是否相符；是否有违反现金管理条例的收支；有无白条抵库；是否有超限额库存。实存数额实存数额账存数额账存数额实存账存对比实存账存对比备注备注盘盈盘盈盘亏盘亏实存账存实存账存实存账存实存账存现金盘点表现金盘点表单位名称：单位名称： 年年 月月 日日 盘点员：盘点员： 出纳员出纳员：现金的盘点应由包括出纳员现金的盘点应由包括出纳员在内的两个人以上进行，不在内的两个人以上进行，不可由出纳员独自进行，并要可由出纳员独自进行，并

8、要由盘点员和出纳员签名。由盘点员和出纳员签名。现金的清查现金的清查会计学基础 第九章 财产清查2021-12-2111白条抵库 白条抵库是财务用语，指的是以个人或单位名义开具的不白条抵库是财务用语，指的是以个人或单位名义开具的不符合财务制度和会计凭证手续的字条与单据，抵冲库存现符合财务制度和会计凭证手续的字条与单据，抵冲库存现金或实物的行为。金或实物的行为。一般包括不遵守有关现金及物资管理制度要求，用白条或其一般包括不遵守有关现金及物资管理制度要求，用白条或其他凭证，据以借出、挪用或暂付现金、原材料、商品、产他凭证，据以借出、挪用或暂付现金、原材料、商品、产品出库等。品出库等。 用白条抵库，会

9、使实际库存现金减少，日常开支所需现金用白条抵库，会使实际库存现金减少，日常开支所需现金不足，还会使账面现金余额超过库存现金限额，难以进行不足，还会使账面现金余额超过库存现金限额，难以进行财务管理。严重的，还容易产生挥霍浪费、挪用公款等问财务管理。严重的，还容易产生挥霍浪费、挪用公款等问题。因此，用白条抵库是一种违反财经纪律的行为，应坚题。因此，用白条抵库是一种违反财经纪律的行为，应坚决杜绝。出纳员在从事相关业务时，应严禁将白条作为记决杜绝。出纳员在从事相关业务时，应严禁将白条作为记账的依据。账的依据。 会计学基础 第九章 财产清查2021-12-2112清查方法：与“银行对账单”核对。清查手续

10、：编制银行存款余额调节表 核对企业“银行存款日记账”与“银行对账单”的余额，看其是否相符。两者余额不符的两者余额不符的原因有原因有二：二：一为一为存在存在未达账项；未达账项；二为二为记账有误。记账有误。查找企业与银行之间的未达账项。 编制“银行存款余额调节表”，调整未达账项。 如果“银行存款余额调节表”调节不平衡，查找企业或银行账簿记录的错误，找出原因，进行处理。清查步骤：银行存款的清查银行存款的清查会计学基础 第九章 财产清查2021-12-2113未达账项：未达账项： 对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的事项。未达账项的四种情况：企业记增

11、加，银行未记增加。企业记减少，银行未记减少。银行记增加，企业未记增加。银行记减少，企业未记减少。银行存款的清查银行存款的清查银行代收、代付银行代收、代付企业开出的付款凭企业开出的付款凭证证会计学基础 第九章 财产清查2021-12-2114 银行存款日记账银行存款日记账 2004年5月 账号：14679例例某企业2004年5月的银行存款日记账与对账单的资料如下：2004年凭证摘要借方贷方余额月日51略略10000320000552000111000020300002320003140000 银行对账单银行对账单 2004年5月 账号：146792004年凭证摘要借方贷方余额月日51略略1000

12、03200006500001110000203000025 50003135000图中标号为未达账项。企业记增加企业记减少银行记减少银行记增加核对核对“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制的编制会计学基础 第九章 财产清查2021-12-2115 将“银行存款日记账”借方发生额与“银行对账单”的贷方发生额相核对， “银行存款日记账”贷方发生额与“银行对账单”的借方发生额相核对，找出下列未达账项。解析：企业记增加，银行未记增加52000企业记减少，银行未记减少2000银行记增加，企业未记增加50000银行记减少，企业未记减少5000将上列未达账项登记记入下列“银行存款余额调节表”：“银行

13、存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制的编制会计学基础 第九章 财产清查2021-12-2116银行存款余额调节表银行存款余额调节表2004年5月31日项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行记增加企业未记增加减：银行记减少企业未记减少40000500005000银行对账单余额加：企业记增加银行未记增加减：企业记减少银行未记减少35000520002000调整后余额85000调整后余额85000注意 “银行存款余额调节表”的二个作用：一是用来核对银行存款的工具，它不是原始凭证，不可以作为企业银行存款核算的依据。二是其调整后余额反应了企业可以动用的银行存款数额真正实有数。银行存款余额调节表银

14、行存款余额调节表会计学基础 第九章 财产清查2021-12-2117现举例说明现举例说明“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的具体编制方法。的具体编制方法。 某企业某企业 1998 年年 11 月月 30 日，银行存款日记账的余额为日，银行存款日记账的余额为 37000 元，银行对账单的余额为元，银行对账单的余额为 32000 元，核对银行对账单所列各项元，核对银行对账单所列各项收支活动并与企业银行存款日记账比较，发现有下列事项：收支活动并与企业银行存款日记账比较，发现有下列事项： （ 1 ） 11 月月 29 日，企业开出转账支票一张日，企业开出转账支票一张 6000 元，支付某元，支付

15、某单位货款。企业已经根据支票存根，发票及收料单等凭证登记单位货款。企业已经根据支票存根，发票及收料单等凭证登记银行存款减少，银行尚未接到支付款项的凭证，尚未登记减少。银行存款减少，银行尚未接到支付款项的凭证，尚未登记减少。 （ 2 ） 11 月月 30 日，银行代企业支付水电费日，银行代企业支付水电费 28000 元，银行元，银行已经登记减少，企业尚未接到付款结算凭证，未登记减少。已经登记减少，企业尚未接到付款结算凭证，未登记减少。 （ 3 ） 11 月月 30 日，企业存入一张银行汇票日，企业存入一张银行汇票 25000 元，已经元，已经登记银行存款增加，银行尚未登记增加。登记银行存款增加，

16、银行尚未登记增加。 （ 4 ） 11 月月 30 日，银行收到购货单位汇来的货款日，银行收到购货单位汇来的货款 42000 元，元，银行已经登记增加，企业未接到收款凭证，尚未登记增加。银行已经登记增加，企业未接到收款凭证，尚未登记增加。 根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表会计学基础 第九章 财产清查2021-12-2118后的会计学基础 第九章 财产清查2021-12-2119清查方法及其适用范围清查方法及其适用范围实地盘点法 ：对财产物资按其存放地点进行逐一清点，或用计量器具(如镑称、米尺等)进行实地称量，以确定其实有数量，大多数财产物资清查均采

17、用此种方法。 技术推算法：对于那些大堆、笨重，但存放有一定规则的财产物资，如露天堆放的原煤，不便于称量，可以在抽样盘点的基础上，进行技术推算。如原煤，可以用单位体积重量乘以体积求得全部结存数量。 抽样盘存法：这种方法适用于单位价值较低，已经包装好的材料和产成品等。对于数量多,重量均匀的实物财产,可以采用抽样盘点的方法,确定财产的实有数额 清查手续填写“盘存单”和“实存账存对比表”。实物资产的清查实物资产的清查会计学基础 第九章 财产清查2021-12-2120 盘盘 存存 单单 编号：单位名称： 财产类别： 盘点时间： 存放地点：编号名称计量单位数量单价金额备注盘点人签章： 实物保管人签章： 实存账存对比表实存账存对比表