是为实现其目的而采取的各种具有控制功能的方法、程序和措…

1、内部会计控制企业成功十要素 ： 利润永远摆在第一位； 明确的企业文化； 建立规范的企业制度重在执行； 制定标准的作业流程重在流程再造； 健立建全多元化的激励机制； 全面提高市场营销在企业中的地位； 全面实施网络化 + 智能化的办公模式； 加快企业公关部门的建设； 训练热情周到的客户服务； 着力发展与供应商的亲密友谊。一、内部控制概念1 、什么叫控制？21 世纪是“知识经济”时代。 日新月异的科学技术， 加 速发展的全球经济一体化进程，使得科学管理对任何单位来 讲都愈加重要。内部控制作为加强单位内部管理的重要手段 和方法也越来越受到社会各方面的关注和重视。那么，什么 是“内部控制” 呢？要了解这

2、一概念， 必须先明确什么是 “控 制”。所谓控制， 按照现代系统论和控制论的观点讲， 是指“施 控主体对受控客体的一种能动作用，这种作用能够使受控客 体根据施控主体的预定目标而动作，并最终达到这一目标” 按照现代管理学的理论，控制是“为了确保组织目标以及为 此而拟定的计划能够得到实现，各级主管人员根据事先确定 的标准或因发展的需要而重新拟定的标准，对下级的工作进 行衡量、测量和评价，并在出现偏差时进行纠正，以防止偏 差继续发展或今后再度发生，或者，根据组织内外环境的变 化和组织发展的需要，在计划的执行过程中，对原计划进行 修订或制订新的计划， 并调整整个管理工作过程” 。可以说， 控制作为一种

3、管理职能是普遍存在的，是为实现组织目标而 服务的。2、什么叫内部控制？ 由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨 在控制目标的过程。3、内部控制的特征 构成的系统性： 主体的排异性：内部控制的主体只能是单位内部人员。由于内部控制属于单位内部管理制度，因此，内部控制的主 体只能是单位内部人员。主客体的兼容性：内部控制以单位内部的经济活动（或 经营管理活动）为客体。内部控制的客体即是指内部控制的 实施对象，它是内部控制系统中的受控系统，体现为单位内 部的人、财、物等基本要素及其在经营管理过程中所形成的 一系列组合关系和组合方式。手段与方法的多样性：内部控制的手段和方法多种多 样。内部控制的

4、手段和方法是为实现其目的而采取的各种具有控制功能的方法、程序和措施的总和针对不同的控制对象和要达到的控制目的，可以采用不同的控制手段和方法；即便是同样的控制内容，在不同的单位或不同的时期所采取的 控制手段和方法往往也有差别。4、内部控制五要素 企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：（一）内部环境。 内部环境是企业实施内部控制的基础， 一般 包括治理结构、 机构设置及权责分配、 内部审计、 人力资源政策、 企业文化等。（二 ） 风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营 活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策 略。（三 ） 控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，

5、采用 相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。（四 ） 信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、 传递与内部控制相关的信息， 确保信息在企业内部、 企业与外部 之间进行有效沟通。（五 ） 内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情 况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷， 应当及时加以改进。5、内部控制五原则 企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则： （一 ） 全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督 全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。(二) 重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上， 关注重要业务事项和高风险领域。(三) 制衡性原则。内部控制应

6、当在治理结构、机构设置 及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同 时兼顾运营效率。(四) 适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务 范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及 时加以调整。(五 ) 成本效益原则。 内部控制应当权衡实施成本与预期 效益，以适当的成本实现有效控制。(1)控制环境。环境控制的内容包括员工的充实和职业 道德、人员胜任能力、管理哲学和经营作风、董事会及审计 委员会、组织机构、权责划分、人力资源政策及执行；(2 )风险评估。 企业必须制定目标， 该目标必须和生产、 销售、财务等作业相结合。为此，企业必须设立可辨认、分 析和管理相关风险的机制，以了

7、解自身所面临的风险，并适 时加以处理。其内容包括经营环境的变化、新技术的应用及 企业改组等；(3)控制活动。企业必须制定控制的政策及程序，并予 以执行，以帮助管理阶层保证“为保证其控制目标的实现， 其用以辨认并用于处理风险所必须采取的行动业已有效落 实”。控制活动的内容包括职务分离、实物控制、信息处理 控制、业绩评价等；(4)信息与沟通。围绕在控制活动周围的是信息与沟通 系统这些系统使企业内部的员工能取得他们在执行、管理和 控制企业经营过程中所需的信息，并交换这些信息。其内容包括确认记录有效的经济业务、采用恰当的货币价值计量、 在财务报告中恰当的揭示；(5 )内部监督。整个控制的过程必须施以恰

8、当的监督， 通过监督活动在必要时对其加以修正。内容包括日常的监督 活动，也包括内部审计及其与单位外部有关方面进行信息交 流的监控。6、内部控制的作用内部控制作为一种先进的组织管理制度已经被不少经 营管理比较出色的企业所采用，内部控制在现代经济生活中 发挥着越来越重要的作用主要体现为：1、保证党和国家方针政策与法规制度的贯彻执行 贯彻党和国家的方针政策与法令制度是企业的一项法 定义务。而健全和有效的内部控制制度则是保证这一任务圆 满完成的重要手段。因为，通过内部控制所形成的相互协调 与相互制约机制，能够及时地反映、检查、揭示和纠正经营 管理中的违法违规行为，从而有效地保证党和国家的方针政 策与法

9、规制度在企业内部较好地得到贯彻执行。2、保证企业经营目标的顺利实现 健全的内部控制制度能够对企业内部各个职能部门和 人员进行合理的分工、协调、监督、检查与考核。通过内部 控制所规定的各种程序和手段，可以将企业内部各个职能部 门和人员执行管理部门的方针政策、计划定额以及其他内部 管理制度的情况反馈给企业管理部门，及时发现和纠正所出 现的偏差，保证各项生产经营活动高效有序地进行，从而全 面提高经济效益，实现各项预定目标。3、保证财务会计信息的质量财务会计工作涉及企业生产经营的各个方面，企业决策和日 常管理所需要的信息绝大多数来自财务会计信息系统。准确 可靠的财务会计信息是企业评价过去、控制现在及把

10、握未来 的重要条件，也是国家有关部门制定宏观经济决策的依据。 内部控制制度通过制定和执行恰当的业务控制程序，科学、 合理地划分职责范围，建立相互协调、相互制约的机制，可 以使会计活动得到有效的控制，避免差错和弊端的发生，从 而可以保证财务会计信息的质量水平。保证会计数据的正确 性是内部控制最初的也是重要的作用4、保证财产物资的安全完整内部控制通过采取严格的控制措施，尤其是不相容职务 的分离，使授权人与执行人、执行人与记账人、保管、出纳 与会计人员、总账与明细账记录人员得以分开，形成一种内 部相互牵制的关系。同时，实行限制接近财产和内部定期盘 点核对制度，使财产的收、付、存、用得以严密的控制，从

11、 而可以有效地防止和减少财产物资的损失浪费及贪污盗窃 等问题的发生。5、便于审计工作的开展通过对内部控制制度的评价，有助于审计人员确定合理 的审计程序，提高审计效率；有助于审计人员确定审计程序 的实施程度，即确定审计的审查方法、抽查重点及审计范围 等此外，健全的内部控制制度还可以保证审计测试的质量。在审计测试中，无论是符合性的测试还是实质性测试都存在抽样误差。如果被审计单位内部控制制度健全，则抽出样本的代表性就强，审计结论的风险就小；反之，则抽样测试所 得出的审计结论可能会有较大的风险二、内部控制的内容职务犯罪的 DNA1、多种不相容职务集于一身；2、超支采购，低价推销或奢侈的生活方式；3、与

12、交易商之间不正常的亲密关系或突然换掉一个长期的客户或供应商；4、有意误用管理规定，对岗位职责不付出最起码的注 意和谨慎， 有实施管理手段的义务不实施、 或拖延、 或折扣， 或歪曲实施；5、隐瞒或错报经济事项；6、无法解释的情绪波动或复杂行为；7、具有使舞弊行为合理化的能力；8、能够利用内部控制的弱项掩盖舞弊行为的机会；9、沉重的个人债务迹象；10 、将正常情况下会给组织带来利润的潜在盈利交易转 给雇员或外部人员。（一）几个概念1、组织规划控制：组织规划控制指对企业内部组织机 构设置、职务分工的合理性和有效性进行的控制。企业组织 机构有两个层面：一是法人的治理机构问题，涉及董事会、 监事会、经理

13、的设置及相关关系二是管理部门设置及其关 系。对会计控制而言，就是如何确定会计管理的集权和分权 的组织模式。2 、授权批准控制 ：指对企业内部部门或人员处理经济 业务的权限控制。有效的内部控制要求经济业务事项的开展 必须经过适当的授权。交易授权的目标就是确保业务处理的 所有重大交易都达到真实有效，并与企业目标相符合。授权 批准按照重要性分为两种，一般授权和特殊授权。一般授权：指对办理一般经济业务时权力等级和批准条 件的规定，通常在单位的规章制度中予以明确这种授权可以 使企业内部员工在日常业务处理中按照规定的权限范围和 有关职责自行办理或执行各项业务。比如，生产部门领用材 料、仓库发出商品等。一般

14、授权的时间较长。特殊授权：指对特定经济业务处理的权力等级和批准条 件的规定这种授权通常由管理部门对特定业务采取逐个审 批办法来进行。特殊授权的对象往往是一些例外的经济业 务，一般难以预料，因而不能事先规定相应的处理措施。因 此，发生这样的业务应当经过有关部门的特殊批准才能进 行。3、不相容职务分离控制：不相容职务是指集中一人办 理时发生差错或舞弊的可能性就会增加的两项或几项职务。 不相容职务分离指对不相容职务分别由不同部门或人员来 办理。不相容职务必须分离：是任何内部控制的墓本原则。经 济业务活动中应加以分离的不相容职务有：经济业务处理的 分工；资产记录与保管的分工； 各职能部门具有相对独立性

15、。4、业务处理程序控制业务处理程序控制指在业务处理 过程中必须遵循的流转环节和处理手续。业务处理程序控制 单位内部在明确岗位责任的基础上，为保证各项经济业务活 动能够按照一定的流转过程有效的运行而制定的相应控制 措施。业务处理程序控制的内容主要有：企业决策程序、材 料采购业务处理程序、成本核算程序、商品销售业务处理程5、 或计划， 的控制。6、预算控制： 指对企业各项经济业务编制详细的预算 并通过授权由有关部门对预算或计划执行情况进行风险控制： 指对某一事件实际与预期结果差异程度 的控制风险控制的目标是在实现经营获利目标的前提下，使 企业风险达到最小。可以分为经营风险控制与财务风险控 制。7、

16、资产保护控制。资产保护控制的目标是保证资产安 全完整，并做到保质增值以实现企业长远发展的战略目标。 资产保护控制可分为资产价值控制与资产实物控制两类。8、文件记录控制。有效的文件记录是进行组织规划控 制及授权批准控制的手段，也是企业保持工作效率，贯彻企 业经营管理方针的基础。9、会计控制。会计控制指对企业财务会计信息生成过 程的控制。其目的在于协调有关工作及做到相互控制，保证 企业财务会计信息真实完整。其具体控制内容有：会计记录 控制。即保证财务会计信息反映及时、完整、准确及合法进 行的控制；财务会计信息系统的责任人及其责任控制；会计 人员从业资格控制；会计处理业务流程控制；财务会计信息 质量

17、标准控制；会计政策和程序控制等。其中，会计记录控 制是会计控制的核心。10 、内部报告控制。内部报告控制指对企业编制的各种 内部报告进行的控制。11 、电算会计控制。电算会计控制指对电算会计系统中 的组织、操作、安全、开发、系统运行环境及对系统的具体 数据处理活动进行的控制其内容主要有一般控制和应用控 制一般控制指对电算系统构成（人、硬件、软件）及环境实 施的控制。其常用的方法有：系统组织和管理控制、系统开 发和维护控制、文件资料控制、系统设备、数据、程序及网 络安全的控制。应用控制指对电算化处理活动进行的控制。 其常用的方法有：输入控制、处理控制及其输出控制。12 、人员素质控制。人员素质控

18、制指采用一定的方法和 手段保证企业各级人员具有与其所承担的工作相适应的素 质，从而保证业务活动处理的质量人员素质控制的目的在于 保证职工的忠诚、正直、勤奋及形成有效的工作能力，从而 保证其他内部控制措施的有效实施。13 、内部审计控制。内部审计控制指对企业财政财务收 支及其他经营管理活动进行的控制。其目的是保证被审计单 位财政财务收支及其他经营管理活动合规、合法及效益性。 其内容主要包括：财政财务审计；财经法纪审计；经济效益 审计；内部审计既是内部控制体系的一个组成部分，又是内 部控制的一种特殊形式，是对其他内部控制措施的再控制。（二） 控制的内容企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控

19、制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控 制措施，将风险控制在可承受度之内。授权审批II业务经办|审核监督财产保管会计记录控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控 制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控 制和绩效考评控制等。1、不相容职务分离控制：要求企业全面系统地分析、 梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措 施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。2、授权审批控制：要求企业根据常规授权和特别授权 的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序 和相应责任。企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范 围、权限、程序和责任，严格

20、控制特别授权。常规授权是指 企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的 授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授 权。企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担 责任。企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或 者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体 决策。3、会计系统控制：要求企业严格执行国家统一的会计 准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账薄和 财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事 会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计机构负 责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。大中

21、型企业应当设置总会计师。设置总会计师的企业， 不得设置与其职权重叠的副职。4、财产保护控制：要求企业建立财产日常管理制度和 定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实 核对等措施，确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。5、预算控制：要求企业实施全面预算管理制度，明确 各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审 定、下达和执行程序，强化预算约束。6、运营分析控制：要求企业建立运营情况分析制度， 经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面 的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期 开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以

22、改进。7、绩效考评控制：要求企业建立和实施绩效考评制度， 科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工 的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工 薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。8、企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略， 综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。9、其他控制：企业应当建立重大风险预警机制和突发 事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大 风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置 程序，确保突发事件得到及时妥善处理。三、财务分析与内部会计控制企业财务的基本框架三层CEO 财务二层财务经理财务一层财会人员财务

23、财务主要岗位设置：出纳、资金管理、固定资产核算、存货核算、工资核算、成本费用核算、销售和利润核算、应收应付款核算、总账报表、稽核算会计与财务工作分工会计一一预算控制、内部控制一一分录、登账、编报财务一一风险控制、资本运作一一盘活资金、资产资金运作会计与税务现金管理财务工作会计工作1、财务分析的概念、方法财务分析是指财务报表和其他资料（报表附注、财务情 况说明、审计报告）为依据和起点，采用专门方法，系统分 析和评价企业的过去和现在的财务状况、经营成果及其变 动，目的是了解过去、评价现在、预测末来，帮助各利益关 系人改善决策。按比较内容分为：总量比较结构比较财务比率比较按比较对象分为趋势比较：与历

24、史比较 横向比较：与同企业比较 差异比较：与计划预算比较财务分析的几个指标偿债能力分析 流动比率 = 流动资产 / 流动负债 速动比率 = （流动资产 - 存货） / 流动负债 应收款项周转率 = 销售收入 / 平均应收账款额 应付款项周转率资本结构分析资产负债率 = 负债总额 / 资产总额长期负债率固定资产对长期资金比率获利能力分析销货增加率销货获得率净值获得率资产获得率财务费用率经营管理分析存货周转率总资产周转率固定资产周转率2、内部会计控制的内容（一）货币资金控制货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。货 币资金是单位资产的重要组成部分，是其中流动性最强的一 种资产。任何单位进行生

25、产经营活动都必须持有一定的货币 资金，因此，货币资金的管理自然是内部控制的重点内容之1 、货币资金控制的内部控制目标。对货币资金的控制， 最主要的目标是保证货币资金的安全、完整。2、货币资金的内部控制要点。针对货币资金流动性强、 使用范围广、容易发生问题等特点，对其加强管理和控制应 主要侧重于以下几方面：一一建立货币资金业务的岗位责任制，并确保不相容岗 位相互分离、制约和监督；一一建立严格的货币资金授权批准制度，保证审批人在 授权范围内进行审批；一一货币资金的收入、支出要有合理、合法的凭据；一 一严格按照“申请、审批、复核、支付”的程序办理货币资 金的支付业务，并及时准确入账；一一明确现金的开

26、支范围并严格执行，控制现金坐支；一一严格按照 支付结算办法 规定，加强银行账户 管理，并按规定办理存款、取款结算；一一定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，定 期盘点现金，做到账实相符；一一加强票据、印章和银行预留印鉴的管理；一一建立 对货币资金业务的监督检查制度，加强对货币资金收支业务 的内部审计。结合货币资金控制内容讲一个实例：（二）实物资产控制 实物资产是指企业（或单位）的存货和固定资产，它们 在资产总额中所占的比重最大。因此，实物资产的控制在内 部控制中处于重要地位。1、实物资产的内部控制目标(l )存货的内部控制目标存货主要包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成 品等。存货在企

27、业的资产中所占的比重大、种类繁多、存放 分散，因此，加强对存货资产的控制，防止各种存货资产被 盗、毁损和流失，对于加强整个实物资产的控制至关重要。 存货资产的控制目标主要包括：一一保护存货资产的安全完整 一一合理确定存货的价值(2 )固定资产的内部控制目标 一一保证固定资产取得的合理性 一一保证固定资产的安全完整和良好的运营状态 一一保证固定资产计价及计提折旧的正确 2、实物资产的内部控制要点(1 )存货的控制要点 一一实行凭证查验收货，加强对存货入库的管理 一一严格凭证核准发货、出库，控制存货的发出 一一实行专人负责存货保管，设明细账卡登记收发货， 定期核对实存量，确保账实相符一一正确进行存

28、货的期末计价和存货发出成本的计算 和分摊，保证资产的计价和损益计算的准确(2) 固定资产的控制要点 一一加强对取得固定资产的验收、入账等环节的控制 一一对固定资产的使用、保管、维修等实行专门机构和 专人负责，明确职责分工，防止各种自然和人为因素的毁损一一对固定资产的转出、 报废、出售等实行严格的申请、 批准制度，防止固定资产处置过程中的损失及舞弊行为一一设置完整的固定资产会计记录系统，包括固定资产 总账、明细账、固定资产卡片等，并进行详细的分类登记一一建立并严格执行固定资产定期盘点制度，保证“账 实、账卡、账表”相符，并注意盘盈、盘亏固定资产的处理 情况一一正确进行固定资产的计价和折旧的计算，

29、保证资产 的计价和损益计算的准确一一对重要的固定资产建立保险制度(三) 对外投资控制投资活动是企业通过分配来增加财富，或为谋求其他利 益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。投资 活动与企业的其他业务相比具有交易数量少、每笔交易金额 大、风险大等特点。针对这些特点，投资业务的内部控制一 般由投资立项、评估、决策、实施、投资记录、投资处置等 环节组成。1 、投资的内部控制目标(1) 保证投资活动符合国家的方针政策和相关的法律法 规。(2) 保证投资活动经过适当的审批决策程序。(3) 保护投资资产的安全完整。(4) 正确合理地进行投资的相关处理。2、投资的内部控制要点(1) 明确投资决策与

30、实施过程中各相关部门和岗位的职责 权限，确保投资项目的提出、论证、决策、实施等不相容岗 位相互分离、制约和监督。(2) 建立对外投资财务分析制度和预算管理制度， 做好投 资的可行性研究及事前控制。(3) 建立严格规范的对外投资决策机制和程序， 加强对投 资“申请、论证、审批、实施”等环节的控制，对重大投资 决策实行集体审议联签等责任制度。(4) 加强对投资取得和保管的控制， 对债券投资、 股票投 资等有专门的机构进行保管，并建立严格的联合控制制度， 并定期进行盘点，确保安全完整。(5) 加强对投资处置的控制。(6) 正确进行投资的计价， 正确计算各类投资的损益并保 证其相关会计处理的合法、正确

31、。介绍一个实例(四) 工程项目控制工程项目包括基本建设项目和技术改造项目。工程项目 一般工期相对较长、 投资数额大， 专业技术要求较高。 同时， 如不加强管理和控制，往往容易发生舞弊行为。1、工程项目的内部控制目标(1) 保证工程项目的质量。(2) 防止工程项目建设中的各种舞弊行为。(3) 严格控制工程支出。2、工程项目的内部会计控制要点(1) 明确工程项目决策和建设工程中剖泪关部门和岗位的职责权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、 制约和监督；(2) 加强工程项目决策的控制， 对项目建议书、 可行性研 究、项目决策等环节建立严密的控制制度， 对重大工程项目， 应当实行集体决策；(3

32、) 做好勘察设计与概预算的管理， 加强对勘察、 初步设 计与概算、施工图设计与预算等环节的控制。选择具有相应 资质的勘察设计单位。建立合理的概预算程序与制度，实现 对工程项目造价的控制；(4) 加强对工程项目招标、投标、开标、评标、定标和合 同管理等环节的控制，做到公开、公平、公正、透明，防止 舞弊行为的发生；(5 )加强对施工过程的控制， 确保工程质量， 控制工程成 本；(6)做好竣工验收、 决算审查和资产移交等工作， 正确进 行相应的会计处理(五) 采购和付款控制采购和付款业务是各单位经常发生的业务，小到购买办 公用品，大到采购机械设备、生产线等；既有有形物资的采 购，也有劳务的采购；采购

33、与付款的控制在整个内部控制中 具有重要地位。1、采购和付款的内部控制目标；合理经济地进行各种采 购业务；保证采购的物资等及时、足额习软及时支付各种货 款。2、采购和付款的内部控制要点：一是建立采购与付款的岗位责任制，明确相关部门和岗 位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相 互分离、制约和监督；二是建立严格的采购与付款业务的授权批准制度，规定 经办人员的职责范围和要求，保证审批人在授权范围内审 批；三是对于重要的采购与付款业务应当组织专家进行可行 性论证，并实行单位集体领导决策和审批；四是建立采购员付款业务的预算管理制度，实行限量采 购管理，节约资金使用；五是严格按照“请购、审批、采购、验收、付款”的程 序办理采购与付款业务，并及时准确入账； 六是建立健全验收制度，根据制度规定验收所采购物资或劳 务并出具验收单或验收报告，实行验收与入库责任追究制； 七是加强对货款支付的控制，严格核对采购发票、验收单、 入库单、 合同等有关凭证， 检查其真实性、 合法性、 合规性， 对符合付款