收入与利润综合概述(共35页).ppt

1、1 收入与利润核算2l第八章第八章 收入与利润核算收入与利润核算 l 学习目的与要求学习目的与要求 l 通过本章的学习，掌握掌握收入的概念、确认及其计量方法；掌握掌握主营业务收入（一般销售）的账务处理；掌握掌握利润的构成内容；掌握掌握营业外收入和营业外支出的核算；掌握掌握利润分配的程序及其核算；熟悉熟悉收入的特点及分类；熟悉熟悉营业外收入和营业外支出的核算范围。熟悉熟悉主营业务收入和其他业务收支的核算范围。3l第一节第一节 收入与利润概述收入与利润概述l一、收入的定义及分类一、收入的定义及分类l （一）收入的定义（一）收入的定义(p221)(p221)l收入收入是指企业在日常活动日常活动中形成

2、的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。4l （二）收入的特点（二）收入的特点(p222)(p222) 1、收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。l2、收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少。l3、收入能导致企业所有者权益的增加。l 4、收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。5l（三）收入的分类（三）收入的分类 1 1、按收入的、按收入的性质性质分分(p223)(p223) 销售商品收入提供劳务收入让渡资产使用权取得的收入l2 2、按企业经营业务的、按企业经营业务的主次主次分类：分类： 主营业务收入

3、其他业务收入教材P2266l 二、利润的概念及构成二、利润的概念及构成 l（一）利润的概念及特征（一）利润的概念及特征、概念、概念l利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。 l、特征、特征7 A 企业在一定企业在一定会计期间（月会计期间（月度、年度等）度、年度等）的经营成果的经营成果利润利润 B 与收入费与收入费用有直接关系用有直接关系 利润收入利润收入费用利得损费用利得损失失C 未分配前属于所有者权益，为投资者所有未分配前属于所有者权益，为投资者所有8（二）利润的构成（二）利润的构成l营业利润营业利润营业收入营业成本营业税金营业收入营

4、业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（损失）资产减值损失公允价值变动收益（损失）投资收益（损失）投资收益（损失） l 利润总额利润总额 = = 营业利润营业利润+ + 营业外收入营业外收入- - 营业外支出营业外支出 净利润净利润 = = 利润总额利润总额 - - 所得税费用所得税费用9l第二节第二节 收入核算收入核算 l一、销售商品收入的确认条件一、销售商品收入的确认条件(p223)(p223) 1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效

5、控制 3、收入的金额能够可靠地计量 4、相关的经济利益很可能流入企业 5、相关的已发生或将发生已发生或将发生的成本能够可靠地计量 10l二、销售商品收入的计量及会计处理二、销售商品收入的计量及会计处理ll （一）计量原则（一）计量原则 1、按从购货方已收或应收合同或协议价款确定 2、商业折扣不影响销售收入。 3、现金折扣总价法下，发生时计入“财务费用”。4、销售折让发生时冲减销售收入。11l（二）销售商品的核算（二）销售商品的核算l1 1、账户的设置、账户的设置 主营业务收入主营业务收入结转至结转至“本年利润本年利润” ” 企业企业实现实现的的 销售收入销售收入结转后无余额结转后无余额 12主

6、营业务成本主营业务成本企业销售产品或企业销售产品或 结转只至结转只至“本年利润本年利润”劳务的劳务的实际成本实际成本 结转后无余额结转后无余额 2 2、销售商品的核算、销售商品的核算 l（1 1）一般销售商品的核算）一般销售商品的核算l（2 2）商业折扣、现金折扣）商业折扣、现金折扣详见教材 P227,23013l 三、三、 其他业务收支核算其他业务收支核算（一）其他业务收支核算的内容（一）其他业务收支核算的内容 其他业务包括其他业务包括: : 除商品销售以外的原材料销售、固定资原材料销售、固定资产出租、包装物出租和出售产出租、包装物出租和出售、技术转让技术转让（指转让使用权）、代购代销代购代

7、销等业务。 其他业务收入的确认原则及计量方法与主营业务相同。 教材 P23314l（二）其他业务收支的核算（二）其他业务收支的核算l 1 1、账户的设置、账户的设置其他业务收入其他业务收入 结转结转“本年利润本年利润”企业企业取得取得的的其他业务收入其他业务收入结转后无余额结转后无余额其他业务成本其他业务成本各项其他业务各项其他业务发生发生的的结转结转“本年利润本年利润” ” 成本、费用成本、费用 结转后无余额结转后无余额15l 2 2、其他业务收支的核算、其他业务收支的核算l（1 1）其他业务收入的核算）其他业务收入的核算 销售原材料销售原材料 借：银行存款（应收账款）借：银行存款（应收账款

8、） 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项应交增值税（销项税额）税额） 教材P233例8 16收到出租包装物的租金收到出租包装物的租金 借：银行存款（现金）借：银行存款（现金） 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 没收逾期未退包装物的押金没收逾期未退包装物的押金 借：其他应付款借：其他应付款 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 期末，结转至期末，结转至“本年利润本年利润”科目科目 借：其他业务收入借：其他业务收入贷：本年利润贷：本年利润17l（2 2）其他业务成本的核算）其他业务成本的核算 月份终了，结转销售

9、原材料的实际成本月份终了，结转销售原材料的实际成本 借：其他业务成本借：其他业务成本 贷：原材料贷：原材料 年终结转至年终结转至“本年利润本年利润”账户账户 借：本年利润借：本年利润 贷：其他业务成本贷：其他业务成本18第三节第三节 税金及其核算（税金及其核算（P234）l一、增值税一、增值税l二、消费税二、消费税l1、消费税性质、消费税性质l2、核算、核算l三、营业税三、营业税l1、消费税性质、消费税性质l2、核算、核算l四、城市维护建设税和教育费附加四、城市维护建设税和教育费附加l五、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税五、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税19l第四节第四节 利润与

10、利润分配的核算利润与利润分配的核算 l一、利润的确定一、利润的确定l （一）利润的形成（一）利润的形成 1 1、利润的概念、利润的概念 教材P243 2 2、利润总额的构成、利润总额的构成 利润总额利润总额 = = 营业利润营业利润+ +营业外收入营业外支出营业外收入营业外支出l净利润净利润 = = 利润总额利润总额 - - 所得税费用所得税费用20l （1 1）营业外收入的核算：）营业外收入的核算：营业外收入营业外收入 结转结转“本年利润本年利润” ” 当期当期发生发生的营业外收的营业外收入入 结转后无余额结转后无余额 固定资产清理取得的收益固定资产清理取得的收益 借借：固定资产清理贷贷：营

11、业外收入营业外收入处置固定资产净收益 教材P243例17 21 出售无形资产出售无形资产 借借：银行存款银行存款 累计摊销累计摊销 营业外支出营业外支出非流动资产处置损失非流动资产处置损失 贷：无形资产贷：无形资产 营业外收入营业外收入非流动资产处置利得非流动资产处置利得 期末，余额转入期末，余额转入“本年利润本年利润”科目科目 借借：营业外收入营业外收入 贷：贷：本年利润22l（2 2）营业外支出的核算：）营业外支出的核算：营业外支出营业外支出 当期当期发生发生的营业外支出的营业外支出 结转结转“本年利润本年利润” 结转后无余额结转后无余额 固定资产清理发生的损失固定资产清理发生的损失 借借

12、：营业外支出非流动资产处置损失 贷：贷：固定资产清理23l 二、所得税的核算二、所得税的核算l （一）所得税概述（一）所得税概述l 1 1、所得税概念及性质、所得税概念及性质 （1 1）所得税概念）所得税概念 所得税所得税是对企业生产经营所得生产经营所得和其他所得其他所得征收的一种税。（不包括个人独资企业、合伙企业 ）24l（2 2）所得税性质）所得税性质：作为一项费用。 2 2、所得税纳税人、征税对象及税率、所得税纳税人、征税对象及税率纳税人纳税人境内企业境内企业（分为居民企业和非居民企业（分为居民企业和非居民企业 ）征税对象征税对象生产经营所得（主营所得）、其他所生产经营所得（主营所得）、

13、其他所得（主营之外所得）得（主营之外所得） 税率税率 基本税率基本税率25%25% 25l（二）所得税的核算（二）所得税的核算l1 1、科目的设置、科目的设置所得税费用所得税费用 计算应交所得税 结转“本年利润” 结转后无余额26l 三、利润分配的核算三、利润分配的核算 （一）利润分配的程序一）利润分配的程序l首先是首先是弥补以前年度尚未弥补的亏损弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后应按，然后应按下列顺序进行分配：下列顺序进行分配：l1 1、提取法定盈余公积、提取法定盈余公积l2 2、提取任意盈余公积、提取任意盈余公积l3 3、向投资者分配股利或利润、向投资者分配股利或利润 可供分配的利润可供分配

14、的利润 = = 本年净利润本年净利润 + + 年初未分配利润年初未分配利润27l（二）利润分配的核算（二）利润分配的核算 l1 1、科目的设置、科目的设置 利润分配利润分配未分配利润未分配利润分配给分配给各方的利润各方的利润 1 1、“本年利润本年利润”转入转入 2 2、盈利公积补亏、盈利公积补亏 借余：累积未贷余：累积未借余：累积未贷余：累积未弥补的亏损分配的利润弥补的亏损分配的利润28l 2 2、利润分配的核算、利润分配的核算 （1 1）弥补亏损）弥补亏损 经营性亏损用利润弥补，无需单独作分录；l 盈余公积补亏 借：借：盈余公积 贷贷：利润分配盈余公积补亏29l（2 2）提取法定盈余公积金

15、和任意盈余公积金提取法定盈余公积金和任意盈余公积金 借借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 贷：贷：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积30l （3 3）向投资者分配利润向投资者分配利润（现金股利）（现金股利） 借：利润分配（借：利润分配（应付现金股利或利润）应付现金股利或利润） 贷：应付股利贷：应付股利l如分配股票股利，则：如分配股票股利，则： 借：利润分配（借：利润分配（转作资本（股本）股利）转作资本（股本）股利）贷：实收资本（股本）贷：实收资本（股本）31l （4 4）年终结转未分配利润）年终结转未分配利润 将本年净利润（净亏损）转入将本年净利润（净亏损）转入“利润分配利润分配”科目科目 借：本年利润借：本年利润 335 000335 000 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 335 000335 000l 如为亏损方向相反如为亏损方向相反 本年利润本年利润 利润分配利润分配未分配利润未分配利润 转入费用2 237 080 转入收入2 572 080 转入利润 335 000 结转利润 335 000 （实现利润 335 000） 年终结转后应无余额。32l复习要点：复习要点： 1 1、重点掌握重点掌握收入收入的概念及确认条件；