制造行业成本考核方案

1、制造行业成本考核方案在参照以前年份考核方案的基础上，结合2013年开关厂的相关数据并结合工作中出现的一些实际情况，成本会计重新拟定了2014年开关厂成本考核方案。2014年开关厂成本考核方案由五部分构成：1） 材料考核办法2） 工资考核办法3） 辅助材料，电料及设备维修费考核办法4） 装配车间领料控制办法考核方案的具体内容如下：一、材料考核办法开关厂加工车间二车间生产用的材料主要是金属材料和一部分非金属材料，其中金属材料又包括黑色金属材料和有色金属材料，黑色金属材料的种类主要是钢板，冷板，圆钢，槽钢，冷圆，角铁，型材，不锈钢，有色金属材料的种类主要是铜板，铜棒，铜管，铜母线，铜型材，铜编织线，

2、铝板，铝管，铝母线。非金属材料主要是环氧板，绝缘板，SMC板，也包括一些不经常发生的尼龙棒，有机玻璃板等。一车间（轧排车间）2013年轧排共计耗用金额为78,755,018.98元，13年轧排入库合计1,432.37吨，平均每吨耗用54,982.24元。财务成本核算建议2014年轧排考核方法不变1.对二车间黑色金属及有色金属（铜排）的考核考虑到黑色金属和非金属材料在流转过程及消耗定额的制定方面存在着共同点，而有色金属和黑色金属材料在流转过程及消耗定额的制定，边角料的回收等方面存在着很大差异，所以黑色金属材料和非金属材料的考核采用相同的考核办法甲，有色金属的考核采用考核办法乙。A 考核办法甲对黑

3、色金属材料及非金属材料的考核思路如下：a 定额材料消耗的计算首先按照物料编号汇总当月（财务月份）入库的各种零部件的数量，然后以物料编号为查询条件，查询工艺科制定的工艺路线中的单位定额（材料为板材类零部件单位定额按材料定额，非板材类零部件单位定额按毛坯定额），然后得出材料消耗总额。b 实际材料消耗的计算由本月材料实际领用量加上月初材料的留存量，减去月末材料留存量，计算出材料实际消耗量。即：实际材料消耗=本月材料实际领用量+月初留存量-月末留存量。c 考核结果的计算由定额消耗减去实际消耗得出盈亏数量，然后根据材料的2013年均价*盈亏数量计算得出盈亏金额，得出加工车间材料考核结果。以上考核思路用公

4、式表示为： 定额材料消耗=零部件入库数量×单位定额周转库留存自制件定额材料消耗量=留存零部件数量×单位定额实际消耗数=本月领用数量 + 上月 本月 材料盈亏量= （盈 + 亏 ）（此部分盈亏分材料型号列示，盈亏量单位为公斤）开关厂材料加工盈亏结果=×2013年均价注：对于非标图号及其他不入ERP的零部件材料消耗量的考核，按车间的内转票注明的材料定额为准。B 考核办法乙对有色金属的考核，基本上以控制为主，由库管员和车间指定人员负责，主要方法如下：在同一张单据上开列出库材料重量，加工自制件入库重量，边角料退库重量，理论公式表现为：出库材料重量=入库自制件重量+退库边角

5、料重量由于有色金属主要是铜材，单位价值较高，因此对其的控制要比黑色金属更加严格。考虑到有色金属从材料领用出库，到车间各道加工工序的流转，再到成品零部件的入库，边角料的回收都通过铜材消耗跟踪单进行了严格的登记控制，因此有色金属的实际消耗过程和理论公式应该一致，不应该出现盈亏情况。如果出现盈亏，在开关厂成本会计对盈亏结果进行追踪分析确认盈亏结果后，该盈亏由开关厂承担。铜损率为0.1%。2.对一车间铸造和二车间（铜件加工）材料的考核，此部分材料消耗单独考核（1）铜的计划耗用量的确定方法，按2013年的考核进行处理。根据当月入库总量，按计划单重核算出耗材总量，与当月实际耗用材料总量（当月实际耗用材料

6、= 月初盘存 + 本月领用 - 月末盘存）相比较，计算出铜材料盈亏数量，以实际成本与计划成本相比较，求出盈亏金额。以本月物资库出库铜数量为依据，按本月入库成品数量计算铜损耗量。（2）铜损率：2013年计划铜损为3.1%，2013年实际铜损全年平均为2%； 2014年计划耗用定额不变。（3）坩锅：2013年共耗用坩埚45个，铜件入库总量是201.91吨，其中型材制品150.29吨不使用坩埚，扣除型材制品后的铜件入库总数是51.6吨；2013年计划每吨耗用1.15个，而实际每吨耗用0.87个， 2014年计划耗用定额不变。（4）木炭：2013年共耗用木炭2.8吨，铜件入库总量是201.91吨，其中

7、型材制品150.29吨不使用木炭，扣除型材制品后的铜件入库总数是51.6吨；2013年计划每吨耗用0.02吨，而实际每吨耗用0.05吨， 2014年计划耗用定额改为0.04吨。（5）磷：2013年共耗用磷46公斤，铜件入库总量是201.91吨，其中型材制品150.29吨不使用磷，扣除型材制品后的铜件入库总数是51.6吨；2013年计划每吨耗用1.19公斤，而实际每吨耗用0.89公斤，2014年计划耗用定额不变。（6）镁：2013年共耗用镁41.5公斤，铜件入库总量是201.91吨，其中型材制品150.29吨不使用镁，扣除型材制品后的铜件入库总数是51.6吨；2013年划每吨耗用0.8公斤，而实

8、际每吨耗用0.8公斤，2014年计划耗用定额不变。（7）切割片： 2013年共耗用切割片1150片，铜件入库总量是201.91吨，其中型材制品61.54吨不使用切割片，其余140.37吨使用切割片，2013年计划每吨耗用15片，实际每吨耗用切割片8.19片，建议2014计划耗用定额改为12片。（8）天燃气：2013年一车间天燃气是按每月的发票金额在扎排、铸造和喷塑之间进行的分摊，计划从2014年3月开始天燃气进到ERP里统计，按实际发生数在这三项之间按产值进行分配，更加合理。（9）刀头： 2013年计划每吨耗用7个，而实际耗用刀头790个，铜件入库总量是201.91吨，每吨耗用3.91个，建议

9、2014年计划耗用不变。3.考核结果的原因分析开关厂成本会计要在得出材料盈亏的基础上，对盈亏差异比较大的材料进行分析，此项工作应由成本会计在车间主任和分厂厂长的协助下进行，对盈亏数量大的材料要说明盈亏原因。二、工资考核办法1.开关厂成本会计对开关厂工资的考核对象包括一至四车间的工资。一车间和二车间（铜件加工）的工资，定额工资与实际工资扣除盈铜奖后的差额做为考核盈亏。二车间（除铜件加工外）、三车间、四车间的工资依ERP当月入库零部件*定额工资为考核依据。2.木工组的工资考核办法：根据木箱的入库数量乘以单个木箱的对应工资得出木工组定额工资，木工组实发工资数额扣除木工组的杂工工资、清洁费用即为木工组

10、当月的加工工资实际发生额，二者对比得出木工组当月工资盈亏数额。用公式表示为：工资盈亏=实发工资 杂工工资 清洁费 定额工资 三、辅助材料，电料及设备维修费考核办法1. 电料及设备维修费考核办法：2014年1-12月二车间电料及设备维修费用实际发生额为32,915.57元，定额标准为36,000元，亏损3,084.43元。由于二车间设备较之前有所增多，而且加之有几台设备使用年数超过10年，维修费用会逐渐增大，数控设备更换部件费用也较大。二车间数控设备（数控车床、数控铣床、车加工中心、铣加工中心、数控折弯机）不参加考核。建议每月定额维修标准由原来的3,000元/月改为4,000元/月。一车间（铜件

11、加工车间）2013年计划维修费用2,000.00元/月，全年实际发生维修费是19,472元，平均每个月维修费是1622.67元，2014年计划定额不变，仍为2,000元/月。由于铜件加工车间的原材料、辅助材料、工资等都是单独考核，所以建议电料及设备维修费用也与机加工仍然分开，单独考核。2. 辅助材料考核办法：2014年（除铜件加工）各类辅助材料的消耗是按每月四车间成品的产值比率计算的。现在按产值计算比例的方法不适应车间的实际情况了，因为这些辅助材料基本上都是二车间、三车间领用的，所以按产成品算比例就不合理了。所以，从2013年开始以每月二车间、三车间入库零部件的总金额为基数来计算各辅助材料的比

12、例。结合2013年10月的零部件入库金额，计算的各种辅助材料比率情况如下：（注：砂轮切割片、钻头、丝锥、板锉、铣刀及其他辅助材料所按零部件入库为二车间机加工部分，剩余几项为三车间零部件入库） 辅助材料名称占零部件入库比例本月产值（二车间入库+三车间入库）焊条0.0053=59366.7+162740.72乙炔0.0011756,407.95氧气0.0003756,407.95二氧化碳0.0011756,407.95百叶轮0.0020756,407.95砂轮切割片0.0034756,407.95抛光片0.0005756,407.95钻头、丝锥、板锉及各种铣刀0.0018756,407.95其它辅

13、助材料0.0099756,407.95其他辅助材料包括：砂布（细、粗）、锯条、封口胶布、三角带、磨铁砂轮、合金砂轮、黄油、锂基脂、氧气绳、碱面、银焊粉、大刷子、小刷子、A、B胶、凡士林、焊锡、焊锡膏、擦车布、机油、机械油、液压油等。另外，二车间领用的百叶轮、砂轮片、抛光片、钻头、铣刀等，车间主任每月已经按公司规定的比率对车间工人进行了考核，单独作为低值易耗品列示。公司规定比率为：百叶轮、砂轮片、抛光片为16%；钻头为2%；铣刀为3%。即按每人的实际工资*公司规定比率=应消耗金额，若实际领用>应消耗的金额，作为工资的扣除项，反之小于的则作为奖励。所以为了避免重复考核，建议取消每月对这几项内容的考核。铜件加工辅助材料：2013年共耗用辅助材料33,576.