固定资产折旧年限和残值

1、固定资产折旧年限和残值2006 年颁布的企业会计准则与2007 年颁布新企业所得税法都发生了很大的变化，这里对固定资产的折旧年限和残值的规定总结一下。一、会计方面固定资产的折旧年限和残值在新会计准则下和企业会计制度下存在一些差异，其中， 企业会计准则第4 号 固定资产第十五条和第十七条规定：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预计净 残值一经确定，不得随意变更。但是， 符合本准则第十九条规定的除外。企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和

2、年数总和法等。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。因为企业选用的固定资产折旧方法不同，将影响固定资产使用寿命期间内不同时期的折旧费用， 因而对净残值和折旧方法由企业自身一经确定下来就不得随意变更。而新准则对各类固定资产的折旧年限没有明确的年限规定，各企业根据自己固定资产的性质和使用情况合理确定，但同样是一经确定，不得随意变更。固定资产第十九条规定的除外。固定资产第十九条规定如下：企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。预计净残值预计数与原先估计数有差异

3、的，应当调整预计净残值。与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。二、税法方面将于 2008 年 1 月 1 日施行的中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512 号）第五十九条和第六十条规定：固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。 固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。除国务院财政、税务主管部

4、门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20 年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10 年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5 年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4 年；（五）电子设备，为3 年。新税法在固定资产的净残值方面与会计口径一致，由企业自行确定，但折旧方法税法要求须采用直线法，各类固定资产的折旧年限也有最低限定，所以各企业在确定固定资产的折旧和净残值时须综合考虑会计和税法的不同要求，以进行合理的纳税调整。附件:固定资产折旧年限表、工业企业类固定资产分类折旧年限-M用设备部分1M械设备10-142j力设备11-1

5、83专导设备15-284g输设备6-125自动化控制及仪器仪表，动化、半自动化控制设备8-12电子计算机4-10M用测试仪器设备7-126业炉窑7-1371具及其他生产用具9-148生产用设备及器具“备工具18-22电视机、复印机、文字处理机5-8,用设备部分9台金工业专用设备9-1510电力工业专用设备，电及供热设备12-2030-35,电线路14-16，电配电设备18-22亥能发电设备20-2511M械工业专用设备8-1212“油工业专用设备8-1413“工、医药工业专用设备7-1414电子仪表电讯工业专用设备5-1015金材工业专用设备6-1216“织、轻工专用设备8-14171山、煤炭

6、及森工专用设备7-1518造船工业专用设备15-2219亥工业专用设备20-2520自用事业企业专用设备自来水15-25i然气16-25三板屋、建筑物部分21房屋生产用房30-40受腐蚀生产用房20-25受强腐蚀生产用房10-15非生产用房35-45简易房8-1022建筑物水电站大坝45-55自来水、天然气管网25-35其他建筑物15-25、商品流通企业类序号固定资产分类折旧年限-:通用设备部分1机械设备10 142动力设备11 183:传导设备15 284运输设备8 145自动化、半自动控制设备8 12电子计算机4 10空调器、空气压缩机、电气设备10 15通用测试仪器设备7 12传真机、电

7、传机、移动无线电话5 10电视机、复印机、文字处理机5- 8音响、录（摄）像机10 15专用设备部分6营业柜台、货架3- 67加工设备10 158油池、油罐4 149r制冷设备10 1510粮油原料整理筛选设备6 1011小火车6 1212r烘干设备6 1013酱油、醋、酱、叱腐蚀性严重的设备和废旧物资加工设备4 814库（厂）内铁路专用线10 1415地磅7 1216吊运机械设备8 1417:消防安全设备4 818:其他经营用设备及器具15 20三房屋、建筑物部分19经营用房、仓库纲结构35-45钢筋混凝土结构30- 35钢筋混凝土砖结构25- 30石专结构20- 30危险物品专用仓库20-

8、2520简易房8 10围墙4- 8烘干塔12- 17地坪、晒场、晒台、货场5 1021其他建筑物10-20三、农业企业类序号固定资产分类折旧年限-通用设备部分（同工业企业）专用设备部分9拖拉机大中型拖拉机6-10小型拖拉机（14千瓦以下）4-610谷物联合收获机8-1211机引农具及渔业、牧业机械5-812排灌机械及大型喷灌机8-1213粮食处理机械10-1614农田基本建设机械8-1215农用飞机及作业设备10-1416修理专用设备及测试设备10-1517金属油罐10-15三其他专用设备部分18水电工业专用设备机电设备12-20输电线路30-35配电线路14-16变电配电设备18-2219冶

9、金工业专用设备9-1520机械工业专用设备8-1221石油工业专用设备8-1422化工、医药工业专用设备7-1423电子仪表电讯工业专用设备5-1024建材工业专用设备6-1225纺织、轻工专用设备8-1426矿山、煤炭为及森工专用设备7-1527造船工业专用设备15-2228港务专用设备8-1829铁道专用设备铁路机车车辆12-16铁路通信线路16-20铁路通信信号设备6-830运输船舶8-2031建筑施工专用设备8-1432公用事业企业专用设备自来水15-25燃气16-2533商业、粮油专用设备8-16四房屋、建筑物部分34房屋（同工业企业）35建筑物水电站大坝45-55港口码头基础设施2

10、5-30铁路线路上部建筑及桥梁、涵洞、隧道等35-45飞机跑道、停机坪30-40:水库40-60干渠、支渠10-25机井10-20水泥晒场10-25:养殖池10-20公路按公路等级确定其他建筑物15-25五:经济林木及产役畜36经济林木橡胶树等15-30果、桑、茶树等5-1537产役畜按生产周期确定四、运输企业类序号固定资产分类折旧年限-通用设备部分（同工业企业）专用设备及设施部分8铁道专用设备铁路机车车辆12- 16铁路通信线路16-20铁路通信信号设备6- 8电气化铁路供电系统8- 109港口装卸机械及设备8- 1810运输船舶及辅助船舶8- 1811运输车辆及辅助车辆6- 1212通信导

11、航设备6- 813集装箱1=15- 814运输飞机起飞全重大于（或等于）100吨10- 15起飞全重小于 100吨8- 1015铁路线路上部建筑和铁路上的桥梁、涵洞、隧道35-4516港务设施30- 5017库场设施20-4018飞机跑道、停机坪30-40三房屋、建筑物部分19房屋（同工业企业）20建筑物15-25五、水利工程管理类序号固定资产分类折旧年限-通用设备部分（同工业企业）-二二水、电专用设备部分9机电排灌设备8-1210水轮机组5-2511喷灌设备6-1012启闭机组10-2013水传导设施铸铁管道20-30混凝土管道15-2514水电专用设备输电线路30-35配电线路15-20变

12、电、配电设备18-22机机电设备12-20八三其他专用设备部分15冶金工业专用设备9-1516机械工业专用设备8-1217化工、医药专用设备7-1418电子仪表、电讯专用设备5-1019建材工业专用设备6-1220纺织、轻工专用设备8-1421矿山、煤炭及森工专用设备7-1522建筑施工专用设备8-1423公用事业专用设备13-2524商业、粮油专用设备8-16四房屋、建筑物部分25房屋（同工业企业）26建筑物|钢筋混凝土闸、坝45-55土坝30-45.干渠、支渠15-25隧道、涵洞35-45机机井10-20|港口码头基础设施25-30r1其他建筑物15-25五经济林部分27经济林木5-15六

13、、施工、房地产开发企业类序号固定资产分类折旧年限-房屋及建筑物1房屋30 - 40简易房5- 102建筑物15-253传导设施15-28施工机械4起重机械10- 14单转电动起重机5-75挖掘机械10- 146土方铲运机械10- 147凿岩机械10- 14内燃国右机4-5风动由石机4-5电动由石机4-58基础及凿井机械10- 149钢盘及混凝土机械8- 10混凝土输送泵4-510皮带螺旋运输机8- 1011泵类8- 10三运输设备12汽车及拖挂6- 1213小型车辆6- 12四生产设备14木工加工机械8- 1015金属切削机床10- 1416锻压设备10 1417焊接及切割设备7 10等离子切

14、割机45年磁力氧气切割机 4- 5年18锻造及热处理设备10 1419动力设备11 18电动空压机8- 10柴油空压机8- 10制氧机组8- 10液化气循环压缩机8- 10高压空压机8- 10轴气风机8- 1020维修专用设备8- 1021其他加工设备8- 10五试验设备及仪器22材料试验设备7 10白金生锅5023测定仪器5- 1024计量仪器7 1025探伤仪器7 1026测绘仪器7 10六其他固定资产27行政管理用车6 1228办公用具10 14电子计算机4 8电视机5- 8复印机5- 8文字处理机5- 829度量及消防用具10 1430印刷机械10 12七非生产用固定资产31房屋30

15、4532文体宣教用具10 1533炊事用具8- 1034医疗器械8- 1035其他7 10电冰箱5 7冷冻机5 7七、旅游、饮食服务企业类序号固定资产分类折旧年限-房屋、建筑物分类1房屋营业用房20 40非营业用房35 45简易房5 102建筑物10 25机器设备分类3供电系统设备15 204供热系统设备11 185中央空调设备10 206通讯设备8- 107洗涤设备5- 108维修设备109厨房用具设备5- 1010电子计算机系统设备6 1011电梯1012相片冲印设备8- 1013复印、打字设备3814其他机器设备10八三交通运输工具分类15各车大型客车（33座以上）30万公里8- 10中

16、型客车（32座以下）30万公里8- 10小轿车20万公里5 716行李车30万公里7 817货车50万公里1218摩托车15万公里5四家具设备分类19家具设备营业用家具设备58办公用设备10 2020地毯纯毛地毯5- 10混织地毯35化纤地毯3五电器及影视设备分类21闭路电视播放设备1022音响设备523电视机524电冰箱525空调器柜式5窗式326电影放映机及幻灯机1027照相机1028其他电器设备5六文体娱乐设备分类29同级乐器1030游乐场设备5- 1031健身房设备5- 10七其他设备分类32工艺摆设1033消防设备6八、金融保险企业类序号固定资产分类折旧年限-房屋及建筑物（同旅游、饮

17、食服务企业）机器设备1机械设备10 142动力设备11- 183通讯设备5- 104电子计算机3- 105电器设备5- 106安全保卫设备5- 107办公及文字处理设备5 - 88医疗设备6- 12-三交通运输设备9专用运钞车4 - 710其他运输设备6- 12九、农牧渔良种场类序号固定资产分类折旧年限-:通用设备部分（同工业企业）农业专用设备部分9拖拉机:大中型拖拉机6-10小型拖拉机（14千瓦以下）4-610:谷物联合收获机8-1211机引农具及渔业、牧业机械5-812排灌机械及大型喷灌机8-1213种籽精选机械8-1214农田基本建设机械8-1215农用飞机及作业设备10-1416修理专

18、用设备及测试设备10-1517金属油罐10-15三其他专用设备部分（同农业企业）四房屋、建筑物部分34房屋（同工业企业）35建筑物养殖池、孵化池10-20机井10-20水泥晒场10-25其他建筑物15-25五经济林木及产役畜36经济林木橡胶树等15-30果、桑、茶树等5-1537产役畜按生产周期确定十、林场与苗圃类序号固定资产分类折旧年限-通用设备部分 （同工业企业）-二二林业专用设备9宫林机械4-6整地机、挖坑机、筑床机、植树林、弥雾喷粉机、机引中耕机、锄草机、降雨机等10米伐机械7-10采伐归堆联合机、打枝造材联合机11木材加工机械7-10截锯机、圆锯机、带锯机、板材干燥机、四面刨、压刨、

19、平刨、立刨、木旋机、打眼机、开样机、雕刻机、补疤机、万能机、装配机、钉箱机等12林化设备7-14松香、榜胶设备、活化炉13卷扬运输设备6-10汽车运输设备：运材汽车、运材挂车等集材运输设备：履带拖拉机、胶轮拖拉机水上运输设备：内燃机、出河机等卷扬运输设备：电动绞盘机、柴油绞盘机、归装桥机、吊车等14原木装载机6-10叉车、电瓶车、链子运输机、皮带运输机15森铁运输设备12-16蒸汽机车、内燃机车16森工其他专用设备6-10凡不属二至七类的森工专用设备17人造板流水线设备6-12旋切机、刨切机、侧刀、拼蓬机、挖补机、单板烘干机、砂光机、齐边机、涂胶机、热压机削片机、打磨机、喷胶机、铺装机、预压机

20、、浸胶机、塑贴热压机、师选机、再碎机、斗式提升机、精磨机、热磨机成型机、纤维板热压机、热处理设备、加温机等三其他专用设备部分（同农业企业）四房屋、建筑物部分 （同农业企业）卜一、电影、新闻出版企业类序号固定资产分类折旧年限-通用设备部分（同工业企业）专用设备部分1印刷及传版设备激光照排设备4-8远程数据传版设备4-8电子分色设备8 12印刷设备10- 14生产用复印设备4 62编木设备传真机4-6照相机4 - 10资料存储、检索设备4-8卫星接收设备4-8其他采访、通讯、编绘器具5 - 103专业用录音设备调音台及附属设备6 - 12专业录音机及附属设备7-8话筒4-6扬声器4-6录音外围设备

21、6 - 104乐器钢琴12-20电子乐器6-8其他乐器6 105组合音像设备 （包括电唱机、电唱盘等）6 10K式次首机（包括次首座）4 6便携式录音机4 6激光唱机4 66唱片为口工设备刻纹设备10 12制模版设备10 12造粒机及附属设备12 14箭膜压片机14 16密纹压片机及配套设备6 127唱机生产设备6 128盒式音带加工设备快速复制设备（包括母机、子机）4 6裁带机4 6贴标机6- 8包装机6- 8其他配套设备6 109录像设备摄像设备4 6复制设备4 6放像机及录像子机4 6监视器5 8分配放大器6 10其他附属设备6 1010电影制片设备摄影设备10 12录音设备8 10放映

22、设备10 12剪接设备8 10照明设备10 12特技设备8 10照像设备8 10洗印设备8 10动画设备10 12三房屋、建筑物部分11房屋（同工业企业）12一般建筑物15 25十二、电影放映企业单位：元序号固定资产分类每场提取标准-放映设备70m/m立体声放映设备 （进口）60- 7270m/m立体声放映设备 （部分进口）20- 3235m/m立体声放映设备 （进口）18-2435 m/m立体声放映设备 （部分进口）12- 1835m/m固定式放映设备5- 735m/m移动式放映设备2- 5I6m/m固定式放映设备2- 5I6m/m移动式放映设备2- 48. 75m/m放映设备1-2专业影院舞台设备2- 5影院空调设备制冷、取暖设备48-60机械通风设备8- 12三座椅软座椅6- 8/千座硬座椅3-4/千座注：1 ?短片以二场折合一场计算。2. 70m/m立体声放映设备，每场提取折旧标准暂作试行。3. 座椅按每千座提取标准提取，超过千座按座递增。十三、地质勘查类序号固定资产分类折旧年限-勘探专用设备1陆地钻探设备5-82海洋钻探设备15-183海洋钻井平台8-124坑探设备3-85物探设备3