xx公司资产减值准备与资产核销管理暂行办法

1、xx 公司资产减值准备与资产核销管理暂行办法第一章 总则第一条 为加强企业财务管理， 统一和规范资产减值计提与资产核 销的标准和程序，根据国家企业会计制度 、企业会计准则 、神华 集团资产减值准备与资产核销管理暂行办法及其相关规定，特制定 本办法。第二条 资产减值是指资产的可回收金额低于其账面价值， 计提资 产减值准备的范围包括应收账款、 其他应收款、 长（短）期投资、 存货、 固定资产、在建工程、无形资产、委托贷款。第三条 如果有迹象表明资产存在减值时，应当遵循谨慎性、实质 重于形式等会计原则计提相应的减值准备。第四条 应合理的计提各项资产减值准备，不得计提秘密准备。第五条 对有确凿证据表明

2、应收款项、长（短）期投资和委托贷款 确实无法收回以及已毁损报废或无使用价值和转让价值的存货、 固定资 产、在建工程和无形资产，公司应根据管理权限，经董事长办公会或董 事会批准后予以核销。第二章 资产减值准备的计提与转回第六条 期末对应收账款、其他应收款的可收回性进行全面分析， 预计可能产生的坏账损失。 对预计可能产生的坏账损失应按集团公司要 求采用账龄分析法计提坏账准备。第七条 对于往来款项计提坏账准备的比例如下：账龄计提比例1年以内3%1-2 年10%2-3 年30%3-4 年50%4年以上90%第八条 如有确凿证据表明不符合预付款性质的预付账款， 或者因 供货单位破产、撤销等原因已无望再收

3、到所购货物的预付账款，应将其 及时转入其他应收款，并按规定计提相应的坏账准备。转入其他应收款 的预付账款，其账龄从预付款发生之日算起。企业持有未到期的应收票据， 如有确凿证据表明不能收回或收回的 可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并按规定计提相应的坏 账准备。转入应收账款的应收票据，其账龄从开出票据之日算起。转入 应收账款核算的应收票据应当在“应收票据备查簿”中登记，属于带息 票据的还应在表外继续计息。第九条 应当在期末对存货进行全面清查， 如果存货成本高于可变 现净值的，应按其差额部分计提存货跌价准备。可变现净值，是指企业在正常经营中，以存货的估计售价减去至完 工时将要发生的成本、销

4、售费用以及相关的税金后的金额。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期 损益。企业通常应当按单个存货项目计提存货跌价准备， 对于数量繁多、 单价较低的存货，也可以按存货类别计提存货跌价准备。第十条 当出现与存货有关的下列情形之一时， 则表明存货的可变限制低于成本，应当计提存货跌价准备：一、该存货的市价持续下跌，并且在可预见的将来回升无望的；二、企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；三、企业因产品更新换代， 原有库存原材料已不适应新产品的需要， 而该原材料的市场价格又低于其账面成本；四、因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的 需求发生变化，导致市

5、场价格逐渐下跌；五、其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。第十一条 当存在以下一项或若干项情况时， 则表明存货的可变限 制为零，应将存货账面价值全部转入当期损益：一、已霉烂变质的存货；二、已过期且无转让价值的存货；三、生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；四、其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。第十二条 存货的转回：以前减记存货价值的影响因素已经消失， 减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回， 转回的金额计入当期损益。第十三条 应当在期末对长期股权投资逐项进行检查， 如果由于被 投资单位经营状况恶化出现现金流量严重不足、 资不抵债等情形导致长

6、期股权投资可收回金额低于其账面价值的，应当计提减值准备。第十四条 企业应当在期末对固定资产逐项进行检查， 如果由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于其账面价值的，应按其差额部分计提固定资产减值准备。第十五条 出现下列情形之一的固定资产应当考虑计提减值准备一、某项资产的市价在当期发生较大下跌，其跌幅大大高于因时间 推移或正常使用而引起的下跌。如购入设备的价值发生持续下跌，设备 部门提供有关报价资料的；二、技术、市场、经济或法律等企业环境，或是资产的营销市场， 在当期或近期发生重大变化，并对企业产生重大影响。如受到技术进步 或行业政策的限制，技术部门提供相关依据的；三

7、、有证据表明，资产已经陈旧过时或实体损坏，固定资产管理部 门和技术部门出具的技术鉴定依据进行确认的；四、同期市场利率等大幅度提高，进而很可能影响企业计算固定资 产可收回金额的折现率，并导致固定资产可收回金额大幅度降低的；五、固定资产预计使用方式发生重大不利变化，如企业计划终止或 重组该资产所属的经营业务、提前处置资产等情形，从而对企业产生负 面影响的；六、有证据表明已发生减值的其他固定资产。第十六条 当出现下列情形之一时应全额计提固定资产减值准备。一、已回采完毕的井巷类固定资产；二、对于停止开发或停止生产而废弃并预计未来不可能再利用的矿 区办公楼、职工宿舍等固定资产；三、长期闲置不用（如 3

8、年），在可预见的未来不会再使用，且已 无转让价值的固定资产；四、由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产，或虽然尚可使 用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；五、已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产 第十七条 单独估价作为固定资产核算的土地，不计提固定资产减 值准备。第十八条 企业应定期对在建工程进行全面检查，如果有证据表明 在建工程发生减值，应当计提减值准备。第十九条 在建工程存在下列情况时， 应当计提在建工程减值准备：一、该项工程已经停建一年以上并且预计在未来 3 年内不会重新开 工；二、所建项目无论在性能上、还是在技术上已经落后，并且给企业 带来的经济利益具有很大的不确

9、定性。三、其他表明工程已经发生了减值的情况。第二十条 企业应当在期末对无形资产逐项进行检查，如果其可收 回金额低于其账面价值的，应按其差额部分计提无形资产减值准备。第二十一条 当存在下列情况时，应当计提无形资产减值准备：一、某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济 利益的能力受到重大不利影响；二、某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期 不会恢复；三、其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。 第二十二条 企业应当在期末对委托贷款本金逐项进行检查，分析 委托贷款的可收回性。如委托贷款的可收回金额低于委托贷款本金，应 当按其差额计提减值准备。第二十三条 当企

10、业的委托贷款存在下列情况时，应当计提减值准 备。一、借款方已不能持续经营、或处于关停或待关停状态的，按其不 可收回的金额计提委托贷款减值准备；二、借款方已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严 重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务的， 应全额计提委 托贷款减值准备。三、委托贷款逾期不超过 1 年，按 20%计提减值准备；逾期 1 2 年，按 40%计提；逾期 23年，按 60%计提；逾期 3 年以上，按 90%计 提减值准备。第三章 资产减值准备计提与转回的审核程序第二十四条 资产减值准备计提的具体审核程序如下：计提资产减 值准备时，应由各业务主管部门填写“计提 * 资产减值

11、准备审批表” ， 会同有关部门进行审查，并附报相关的确凿证据。由财务部和内外部审 计机构根据有关迹象进行判断，认为对某项资产应计提减值准备，而相 关责任部门（单位）没有提出计提减值准备的，由财务部资产科填报计 提减值准备审批表，各主管部门审核后报集团公司、公司董事长办公会 或董事会审批。经审批的资产减值准备审批表，由财务部汇总，并据此 进行相关账务处理。 财务部资产科应及时将各项资产计提减值准备的相关依据、文件的复印件移交给纪检、监察部门经调查落实后，对相关人 员追究责任。第四章 资产核销的确认第二十五条 应收款项存在下列情形之一时，应予以核销：一、债务人被依法宣告破产、撤销的，已取得破产宣告

12、、注销工商 登记或吊销营业执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料， 在扣除债务人以清算财产清偿的部分后仍不能收回的应收款项。二、债务人死亡或者被依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不 足清偿且没有继承人的应收款项，在取得相关法律文件，其中：属于自 然人死亡的，应取得自然人有效死亡证明；债务人被依法宣告死亡的， 应取得法院的死亡宣告； 债务人失踪的， 应取得法院的失踪宣告。 此外， 还需取得法院关于债务人财产或遗产分配的裁定书或其他文件；三、涉及诉讼的应收款项， 如已生效的人民法院判决书 （或裁定书） 判定（或裁定）败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行且 无望恢复执行的；四、债

13、务人遭受重大的自然灾害或意外事故导致停产，损失巨大， 在 3 年内以其财产（包括保险款等）确实无法清偿的应收款项，并有具 备相应资质会计师事务所出具相关审查意见的。委托贷款核销比照应收款项核销的情形办理。第二十六条 存货存在下列情形之一的应予以核销：一、毁损的存货，如霉烂变质、生锈腐蚀、拆零残损等情况，已提供技术和物资管理部门的勘察鉴定报告的；二、过期且无转让价值的存货，如超过保质期的存货，已提供存货 保管期限或保质期限证明的；三、经营中不再需要，并且已无价值和转让价值的存货，如专有设 备停止使用或更新换代， 原为其备用的零部件无其他用途且无转让收回 价值等情况，提供生产部门论证该存货永久无使

14、用价值的技术报告的；四、其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货，并能提供相关 证明的。第二十七条 固定资产存在下列情形之一的，应予以核销：一、长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且无转让价值的 固定资产，资产管理部门已提供资产无使用价值和转让价值的论证报告 的；二、由于技术进步等原因国家法规文件应强制淘汰，且不可使用的 固定资产，已取得国家有关强制淘汰设备文件的；三、因自然灾害、意外事故等原因已遭毁损，不再具有使用价值和 转让价值的固定资产，如果未参加保险的，已取得技术监督、公安、消 防等相关部门鉴定的；已参加保险的，取得保险公司和有关责任人的理 赔单据的；四、因本身原因，使用将产生大量

15、不合格产品，并无转让价值的固 定资产，已取得生产部门提供的大量不合格产品生产记录的；五、其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产，已取 得相关证明材料的；第二十八条 投资存在下列情形之一的，应予以核销：一、被投资单位依法宣告破产、撤销的，已取得破产宣告、注销工 商登记或吊销营业执照的证明或者政府部门责令关闭的文件及企业清 算文件等有关资料的；二、被投资单位连续停止经营 3 年以上，并且没有重新恢复经营和 改组计划，已取得被投资单位最近 3 年以上的财务会计报告、 董事会（或 董事长办公会 ） 决议等有关资料的；三、取得其他足以证明某项投资实质上已经不能再给企业带来经济 利益相关证据的。

16、第二十九条 无形资产存在下列情形之一的，应予以核销：一、已被新技术所替代，并且无使用价值和转让价值的无形资产；二、已超过法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益的无形 资产；三、其他足以证明已无使用价值和转让价值的无形资产。第五章 资产核销审核程序第三十条 资产核销基本程序一、公司内部有关责任部门， 应对符合核销确认条件的资产取证后， 填写核销审批表并附专项报告，阐明资产核销的原因及相关依据。确认 资产损失按规定需要外部专业机构出具意见的，委托专业机构（法律、 审计、技术鉴定等单位）出具相关意见；二、法律审计监察部等有关部门，对审批表及专项报告进行核实，提出审查意见；三、财务部根据有关部门的审查意见，对资产核销事宜提出财务处 理建议，提交董事长办公会或董事会批准；四、财务部应及时将各项资产核销事项的相关证据、文件的复印件 移交纪检、监察部门，经调查落实后，应对相关人员追究责任；五、凡涉及资产核销和资产减值业务的，依据核销、减值的相关资 料报集团公司审批，财务部依据集团公司的审批手续进行账务处理。第六章 其他第三十一条 各相关业务部门应加强对已核销资产变现、保管、销 毁等的管理工作，确保后期追索收入及时足额入账。一、已核销的应收款项，除债务人死亡、破产、或法院裁定企业败 诉等情形外，应继续保留对债权的