孙成祜-国家税收期末复习(共22页).ppt

1、国家税收期末复习国家税收期末复习 孙成祜孙成祜 20062006年年6 6月月9 9日日一、流转税类一、流转税类征税范围征税范围进口进口货物货物生产生产销售销售加工加工货物货物批发批发零售零售修理修理修配修配劳务劳务服务服务销售销售 不动产不动产转让无转让无形资产形资产计税依据计税依据消费税、消费税、进口货物组成计税价格进口货物组成计税价格=（完税价格（完税价格+关税）关税）（1消费税税率）消费税税率）自产自用货物组成计税价格自产自用货物组成计税价格=（成本（成本+利润）利润） （1消费税税率）消费税税率）委托加工组成计税价格委托加工组成计税价格=（材料成本（材料成本+加工费）加工费）（1消费

2、税税率）消费税税率）本资料来源一般纳税人销售货物增值税税额的计算一般纳税人销售货物增值税税额的计算：应应纳纳税税额额 当期进项税额当期进项税额增值税专用发票增值税专用发票海关完税凭证海关完税凭证免税农产品免税农产品支付运费的抵扣支付运费的抵扣废旧物资的抵扣废旧物资的抵扣混和兼营销售混和兼营销售 的抵扣的抵扣不得抵扣规定不得抵扣规定 当期销项税额当期销项税额视同销售视同销售混合销售混合销售兼营销售兼营销售价外费用价外费用包装物押金包装物押金不含税价格不含税价格组成计税价组成计税价格格= =增值税增值税1、（、（1）纳税人的混合销售行为以销售货物为）纳税人的混合销售行为以销售货物为主，兼营非增值税

3、应税劳务的，视为销售货主，兼营非增值税应税劳务的，视为销售货物，征收增值税：物，征收增值税：销项税额销项税额=（400+50）17%=76.5（万元）（万元） （2）购进设备不得抵扣进项税额：）购进设备不得抵扣进项税额：进项税额进项税额=（200+3+4）17%=35.19（万元）（万元） （3）当月应纳税额）当月应纳税额=76.5 35.19=41.31（万元）（万元）2、（、（1）销项税额）销项税额=7017%=11.9（万元）（万元） （2）从小规模纳税人处购进货物不得抵扣）从小规模纳税人处购进货物不得抵扣进项税额，用于职工福利的购进货物也不得进项税额，用于职工福利的购进货物也不得抵扣：

4、抵扣： 进项税额进项税额=1517%=2.55（万元）（万元） （3）应纳税额）应纳税额=11.9 2.55=9.35（万元）（万元）3、（、（1）批发、零售均为含税价格，应换算为）批发、零售均为含税价格，应换算为不含税价格计税：不含税价格计税：销项税额销项税额=550（1+17%1+17%）700+600（1+17%1+17%）200 17%73 376.07（元）（元） （2）进项税额）进项税额=3801 00017% =64 600（元）（元） （3）应纳税额）应纳税额=73 376.07 64 600 = 8 776.07（元）（元）消费税消费税1、（、（1）组成计税价格：（）组成计税

5、价格：（800+80010%）（1 1 40% 40%）1 466.671 466.67（元）（元）/ /箱箱 （2 2）消费税：）消费税：1466.671466.6740%10=5866.68（元）（元）2、（、（1）关税：）关税：100050%=500（元）（元）/台台 500200=100 000（元）（元）（2）消费税计税依据：（）消费税计税依据：（1000+500）（1 1 10% 10%）1666.71666.7（元）（元）/ /台台（3）消费税：）消费税：1 666.710%200=33334（元）（元）（4）增值税：）增值税：1666.717%200=56667. 8（元）（元

6、）营业税营业税2. 某建筑装饰材料商店为增值税一般纳税人，某建筑装饰材料商店为增值税一般纳税人，并兼营装修业务和工具租赁业务。在某一并兼营装修业务和工具租赁业务。在某一纳税期内该商店购进商品，取得专用发票纳税期内该商店购进商品，取得专用发票注明价款是注明价款是20万元，销售商品取得销售收万元，销售商品取得销售收入价税合计为入价税合计为33.345万元，装修业务收入万元，装修业务收入6.52万元，租赁业务收入万元，租赁业务收入0.38万元，该商万元，该商店分别核算销售额和非应税劳务营业额，店分别核算销售额和非应税劳务营业额，试计算该商店当期应纳营业税和增值税额试计算该商店当期应纳营业税和增值税额

7、(装修业务营业税率装修业务营业税率3%，租赁业务营业税，租赁业务营业税率率5%)。 (1)应纳营业税：应纳营业税：(6.523%)(0.385%)0.2146(万元万元)(2)增值税进项税：增值税进项税：2017%3.4(万元万元)(3)增值税不含税销售额：增值税不含税销售额： 33.345（17%）28.5(万元万元)(4)增值税销项税额：增值税销项税额：28.517%4.845(万元万元)(5)应纳增值税额：应纳增值税额：4.8453.41.445(万万元元 关税关税1、（、（1）关税：）关税：540035%=1890（元）（元）/箱箱 189050=94500（元）（元） （2）消费税计

8、税依据：（）消费税计税依据：（5400+1890）（1 30%）10414（元）（元）/箱箱 （3）消费税税额：）消费税税额： 1041430%50=156214（元）（元） （4）增值税税额：）增值税税额：1041417%50=88519（元）（元）2、（、（1）出口关税完税价格：）出口关税完税价格：450（1+50%）=300（万元）（万元） （2）出口关税税额：）出口关税税额：30050%=150（万元）（万元）二、所得税类二、所得税类 企业所得税企业所得税1、（、（1）应纳税所得额：）应纳税所得额：100+30+250（2+2） +02 =1512 （万元）（万元）（2）应纳所得税额：

9、）应纳所得税额：1 51233%=49896（万元）（万元）（ 3 ） 补 缴 所 得 税 额 ：） 补 缴 所 得 税 额 ： 4 9 8 9 6 （33+99 ）6996（万元）（万元）2、（、（1）计税工资总额：）计税工资总额：50080012=480（万（万元）元） 纳税调整增加额：纳税调整增加额：750 480=270（万元）（万元） （2）按计税工资总额提取的三项费用：）按计税工资总额提取的三项费用：48017.5%=84（万元）（万元） 纳税调整增加额：纳税调整增加额：131.25 84=47.25（万元）（万元） （3）全年应纳税所得额：）全年应纳税所得额：1900+270+4

10、7.25=2217.25（万元）（万元）全年应纳所得税额：全年应纳所得税额：2217.2533%=731.6925（万（万元）元）3、（、（1）在我国应纳所得税额：（）在我国应纳所得税额：（800+200）33%=330（万元）（万元） （2）境外所得税扣除限额：）境外所得税扣除限额： 330200（800+200）= 66（万元）（万元） （3）当年在我国实际应纳所得税税额：）当年在我国实际应纳所得税税额：扣除限额扣除限额66万元实际已纳税额万元实际已纳税额70万元，万元，因此，以因此，以66万元为允许抵免额。万元为允许抵免额。 330 66=264（万元）（万元）个人所得税个人所得税1、（

11、、（1）工薪所得应纳个人所得税：）工薪所得应纳个人所得税：（1 800 800）10% 25=75（元）（元） （2）劳务报酬应纳个人所得税：）劳务报酬应纳个人所得税：30 000（1 20%）=24 000（元）（元）24 00020%+4 00020%50%=4 800+400=5 200（元）（元）（3）合计应纳个人所得税：）合计应纳个人所得税：75+5 200=5275（元）（元）2、（、（1）工薪所得应纳个人所得税：（）工薪所得应纳个人所得税：（1 500 800）10% 25=45（元）（元） （2）稿酬应纳个人所得税：）稿酬应纳个人所得税：7800（1 20%）20%（1 30%

12、）=873.6（元）（元）（3）劳务报酬应纳个人所得税：（）劳务报酬应纳个人所得税：（2 000 800）20%=240（元）（元）（ 4 ） 银 行 存 款 利 息 应 纳 个 人 所 得 税 ：） 银 行 存 款 利 息 应 纳 个 人 所 得 税 ：9020%=18（元）（元）（ 5 ） 合 计 应 纳 个 人 所 得 税 ：） 合 计 应 纳 个 人 所 得 税 ：45+873.6+240+18=1176.6（元）（元）3、（、（1）A国工薪所得应纳个人所得税：国工薪所得应纳个人所得税：60 00012 （800+3 200） 10% 25=75（元）（元）/月月7512=900（元）

13、（元）（2）A国特许权使用费应纳个人所得税：国特许权使用费应纳个人所得税： 7 000（1 20%）20%=1 120（元）（元）（3）A国合计应纳个人所得税：国合计应纳个人所得税：900+1 120=2 020（元）（元）（4）A国所得应补缴个人所得税国所得应补缴个人所得税870（元）（元） 因抵免限额因抵免限额2 020元实际已纳税款元实际已纳税款1 150元元（5）B国利息应纳个人所得税：国利息应纳个人所得税：1 00020%=200（元）（元）（6）B国所得不再补缴个人所得税：国所得不再补缴个人所得税： 因抵免限额因抵免限额2 00元元B国实际已纳税款国实际已纳税款250元元 6、周先

14、生是高级工程师，、周先生是高级工程师，2003年的个人收入包括：年的个人收入包括：每月工资每月工资2900元；元；5月份提供技术服务取得劳务报酬收入月份提供技术服务取得劳务报酬收入50000元；元；6月份到某大学讲学取得劳务报酬收入月份到某大学讲学取得劳务报酬收入2000元；元；910月月份到美国讲学，美国大学每月支付薪金折合人民币份到美国讲学，美国大学每月支付薪金折合人民币20000元，元，并按照美国税法规定每月交纳个人所得税并按照美国税法规定每月交纳个人所得税2500元人民币。请元人民币。请计算周先生计算周先生2003年度应纳个人所得税。年度应纳个人所得税。（1）（）（2900 800）15% 125=190（元）（元）（2）50000 （1 20%）=4000040000 20%+20000 20% 50%=10000 （元）（元）（3）（）（2000 800）20% =240 （元）（元）（4）（）（ 20000 800 3200）20% 375=2825 （元）（元） 2825 2500 2825 2500=325 （元）（元）（5） 190 12+ 10000+ 240+325 2=13170 （元）（元）简述税收的原则。简述税收的原则。目前，我国纳