高级财务会计A卷最新

1、山东财政学院成人教育山东省财政职工大学2010-2011学年第一学期高级财务会计试卷 A（请将答案写在答题纸上）一、单项选择题（每题1分，共10分）1. 以下有关资产或负债计税基础的说法不正确的是（）。A. 资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算当期应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额B. 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可 予抵扣的金额C. 对于大多数负债来说，计税基础即为账面价值D. 暂时性差异，是指资产的账面价值与其计税基础之间的差额，不包括负债的账面价值与其计税基础之间的差额2. 甲公司2012年7月取得乙

2、公司股票 5万股作为交易性金融资产核算，支付价款52万元，另支付3万元手续费。2012年12月31日，甲公司尚未出售所持有乙公司股票，乙公司股 票公允价值为每股 12.4元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。交易性金融资产的计税基础为（）万元。A. 49 B.52 C.53 D.623下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A 无形资产摊销方法由直线法改为产量法B 固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法C 投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式D 缩短固定资产预计可使用年限4天山公司一台从 2010年1月1

3、日开始计提折旧的设备，其原值为 22000元，预计使用年 限为10年，预计净残值为 2000元，采用双倍余额递减法计提折旧。从 2012年起，该公司 将该固定资产的折旧方法改为年限平均法，设备的预计使用年限由10年改为8年，设备的预计净残值由2000元改为880元。该设备2012年的折旧额为（）元。A. 2347 B. 2200 C. 2816 D. 19875. 下列说法中正确的是（）。A. 企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化B. 企业记账本位币一经确定，不得变更C我国企业的记账本位币一定是人民币D我国企业的编报货币可以是人民币以外的币种6. 某

4、公司进口工业原料 10吨，每吨价格1000美元，货到当日的即期汇率为 1美元=8.1人民币，另用人民币支付进口关税为 12450元人民币，支付进口增值税16227元人民币，货款 尚未支付，该项存货的入账价值为（）元。A. 81000B.109677C.93450D.134617. 债务人以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，记入（）科目。A. 营业外支出B.资本公积C. 财务费用D.管理费用8. 下列资产中，属于货币性资产的是（B ）。A. 不准备持有至到期的债券投资B. 准备持有至到期的债券投资C. 长期股权投资D. 准备在一个月内转让的交易性金融资产9.

5、下列子公司中，要纳入母公司合并财务报表范围之内的是（）。A. 持续经营的所有者权益为负数的子公司B .宣告破产的原子公司C .母公司不能控制的其他单位D .已宣告被清理整顿的原子公司10关于或有事项，下列说法中正确的是（）。A. 待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的， 应当确认为预计负债B. 待执行合同变成亏损合同的，应当确认为预计负债C. 企业应当就未来经营亏损确认预计负债D. 企业在一定条件下应当将未来经营亏损确认预计负债二、多项选择题（每题2分，共20分）1. 以下表述正确的有（）。A. 资产的计税基础，是指按照税法规定收回资产账面价值过程中可以自

6、应税经济利益中抵扣 的金额B. 资产的计税基础，是指按照税法规定收回资产账面价值过程中不得从应税经济利益中抵扣 的金额C. 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去按照税法规定可以从未来应税所得中抵扣的金 额D般来说，资产或负债的计税基础是按照税法规定这项资产或负债应列示的价值2. 以下各项中，可以变更会计政策的有（）。A.因更换了董事长而改变会计政策B投资企业因被投资企业发生亏损而改变长期股权投资的核算方法C.因原采用的会计政策不能可靠地反映企业的真实情况而改变会计政策D国家法律法规要求变更会计政策3. 企业选定记账本位币，应当考虑的因素有（）。A. 该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以

7、该货币进行商品和劳务的计价和结算B. 该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算C. 融资活动获得的货币D. 影响当期汇兑差额数额的大小4以下关于债务转为资本时债务人会计处理的表述正确的有（）。A. 债权人放弃债权而享有股份的面值总额为股本B. 债权人放弃债权而享有股份公允价值的总额为股本C股份的公允价值总额与股本之间的差额为资本公积（股本溢价）D重组债务的账面价值与股本之间的差额计入债务重组利得5. 下列交易中，属于非货币性资产交换的有（）。A. 以市价400万元的股票和票面金额200万元的应收票据换取公允价值为750万元的机床B. 以持有的一项土

8、地使用权换取一栋生产用厂房C. 以账面价值为560万元，公允价值为600万元的专利技术换取一套电子设备，另支付补价160万元D. 以账面价值为560万元，公允价值为600万元的厂房换取一套电子设备，另收取补价200万元6. 承租人在计算最低租赁付款额的现值选择折现率时，应考虑的因素有（）。A. 出租人租赁内含利率B. 租赁合同规定的利率C同期银行贷款利率D同期银行存款利率7. 关于同一控制下的企业合并形成母子公司关系的，在合并日，下列说法中正确的有（）。A. 合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，应当按其账面价值计量B. 合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，应当按其公允价值计量C.

9、合并利润表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润D. 合并现金流量表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日的现金流量8. 母公司应将其排除在合并财务报表合并范围之外的有（）。A.所有者权益为负数的子公司B .宣告破产的原子公司C .已经处置的原子公司D. 已经清理整顿的原子公司9. 借款费用包括（）。A. 因借款而发生的利息B. 折价或溢价的摊销C. 因外币借款而发生的汇兑差额D. 因借款发生的借款承诺10. 下列关于或有事项的说法中，正确的有（）。A.或有资产和或有负债均不确认B. 当或有资产可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露C. 或有资产一般

10、不应在会计报表附注中披露，但当或有资产很可能给企业带来经济利益时， 则应在会计报表附注中披露D. 桩经济案件，若企业有98%勺可能性获得补偿 100万元，则企业就应将其确认为资产E. 或有负债符合一定条件时，企业应将其确认为负债三、判断题（每题 2分，共20分）1、 同一控制下的企业合并采用的是权益结合法进行核算。（）2、 期末应收账款账面价值小于其计税基础时产生可抵扣暂时性差异。（）3、 企业的外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入当期营业外支出。（）4、债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定进行交易的事项。（）5、 非货币性资产交换一定采用公允

11、价值计量。（）6、 初始直接费用、履约成本、或有租金都不构成“最低租赁付款额”的内容。（）7、如果无法合理确定租赁期满时承租人将会取得租赁资产所有权，则应以租赁期与租赁资产尚可使用年限二者中较短者作为折旧期间。（）8、在非同一控制下的企业合并中，购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额， 应当直接计入所有者权益。（）9、 同一控制下企业合并，需要确认新的商誉。（）10、 同一控制下的企业合并，企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应当抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。（）四、计算及账务处理题（每题10分，共50分）1. 甲公司2

12、007年12月31日取得一项固定资产 1000万元，会计上采用年数总和法计提折旧，税法上规定采用直线法计提折旧，折旧年限为4年，第二年企业计提减值准备100万元。所得税税率为25%，甲公司无其他纳税调整事项。假设期初的递延所得税为0。要求：计算该固定资产的账面价值和计税基础，填列下列表格，并做出2008年和2009年确认递延所得税的会计处理。单位：万元取得时 2007.12.312008.12.312009.12.31账面价值计税基础2. 资料：甲公司2008年11月20日销售一批商品给乙公司，取得收入300万元（不含税，增值税税率为17%）。甲公司发出商品后，由于符合收入的确认条件已确认当期

13、收入，并结 转成本200万元。2008年12月31日，该笔货款尚未收到，甲公司未对应收账款计提坏账 准备。2009年1月20日，由于产品质量问题，经双方协商本批货物退回甲公司。甲公司于 2009年3月15日完成所得税的汇缴清算工作。甲公司适用的所得税税率为25%，财务报告的批准报出日为3月31日，除提取法定盈余公积外，甲公司不做其他的利润分配项目。要求：编制相应的资产负债表日后事项销货退回的会计处理3. 资料：2007年3月15日，乙公司销售一批材料给甲公司，应收账款15万元，合同约定6个月后结清款项。6个月后由于甲公司发生财务困难，无法支付货款，与乙公司进行债务 重组。经双方协议，乙公司同意

14、甲公司将该债务转为甲公司的股份。乙公司将该应收账款计提了坏账准备5万元。假设转股后甲公司的注册资本为500万元，净资产的公允价值为900万元，抵债股权占甲公司注册资本的1%。假定已经办理完相关的手续，不考虑其他的相关税费。要求：计算甲公司和乙公司的债务重组利得或损失并编制相应的债务重组的会计分录。4. 2009年12月，甲公司以其持有的对乙公司的长期股权投资交换丙公司拥有的一项固定资产。在交换日，甲公司持有的乙公司的长期股权投资的账面余额为670万元，累计已计提长期股权投资的减值准备为 40万元，在交换日的公允价值为700万元；丙公司的固定资产的账面原价为800万元，累计计提的折旧金额为120万元，累计已经计提的减值准备为80万元，应交的营业税的金额为35万元。双方的交换均具有商业实质。要求：分别编制甲公司和丙公司非货币性资产交换的会计分录。5. 企业合并练习题：资料：同一控制下的吸收合并：甲公司、乙公司同受大华公司控制，合并前资料见教材假定甲公司2006年1月初发行每股面值