第三章财务预算与控制

1、财务管理Financial Management财务管理 Financial Management学习目标学习目标 通过本章学习，旨在使学生掌握财务预测原理和方法、财务预算原理及其编制，财务控制原理及其操作，从而与上章的财务分析方法一起，形成财务管理的方法循环。这样，使学生在这章及本篇学习后对财务管理的基本知识有一个全面理解和把握。 本章重点是财务预算特别是现金预算的编制、销售百分比法、财务控制方法。难点是销售百分比法。财务管理 Financial Management本章内容本章内容u 第一节第一节 财务预测财务预测u 第二节第二节 财务预算财务预算u 第三节第三节 财务控制财务控制财务管理

2、 Financial Management第一节 财务预测财务管理 Financial Management财务预测的意义和目的财务预测的意义和目的u 财务预测是融资计划的前提财务预测是融资计划的前提;u 财务预测有助于改善投资决策财务预测有助于改善投资决策;u 预测的真正目的是有助于应变预测的真正目的是有助于应变.财务管理 Financial Management财务预测方法财务预测方法u定性预测法定性预测法u定量预测法定量预测法1. 时间序列法2. 因果关系法财务管理 Financial Management财务预测的基本方法财务预测的基本方法回归分析法回归分析法l 例例3-1：BW公司生

3、产某产品相关数据。预计各月总成本与产量之间的关系如下表。预测当产销量为18，000台的总成本。 序序号号某产品某产品 销售销售量（台）量（台）某产品某产品成本（元）成本（元）序号序号某产品某产品 销售销售量（台）量（台）某产品某产品成本（元）成本（元）112500233，375713300240，500212700234，500813500240，650312800234，600913600242，680413200236，5001013800244，000513400238，5601113900245，000613500240，6001213800246，000财务管理 Financial

4、Management财务管理 Financial Management财务预测的基本方法财务预测的基本方法高低点法高低点法u单位变动成本=（高点成本-低点成本）/高点业务量-低点业务量）u固定成本=高点全部成本-高点业务量*单位变动成本u例3-2：用高低点法对上例进行预测。财务管理 Financial Management财务预测的基本方法财务预测的基本方法销售百分比方法销售百分比方法 销售预测百分比方法是假定资产、负债和费用与销售收入存在稳定的百分比关系，根据预计销售额和相应的百分比预计资产、负债和所有者权益，然后利用会计等式确定融资需求。 例例3-3：ABC公司2009年的销售收入为300

5、0万元，相应的资产负债表和利润表如下。2010年预计销售收入为4000万元，请为ABC公司做出2010年的融资预测。财务管理 Financial Management资产负债表资产负债表项目项目2009占销售百占销售百分比分比2010项目项目2009占销售百占销售百分比分比2010货币资金货币资金1806%240应付账款应付账款30010%400应收账款应收账款42014%560应交税金应交税金1204%160存货存货90030%1200应付工资应付工资1806%240流动资产流动资产合计合计150050%2000流动负债合流动负债合计计60020%800长期资产长期资产150050%2000

6、长期负债长期负债600资产合计资产合计3000100%4000所有者权益所有者权益1800财务管理 Financial Management项目20062007销售收入30004000销售成本18002400期间费用600800利润总额600800所得税180240净利润420560损益表财务管理 Financial Management基本步骤基本步骤u确定资产、负债项目的销售百分比确定资产、负债项目的销售百分比u预计各项经营资产和经营负债预计各项经营资产和经营负债u预计可动用的金融资产预计可动用的金融资产u预计增加的留存收益预计增加的留存收益u预计增加的借款预计增加的借款财务管理 Fina

7、ncial Management第二节 财务预算财务管理 Financial Management全面预算体系全面预算体系u 经营预算经营预算u 资本预算资本预算u 财务预算财务预算财务管理 Financial Management财务管理 Financial Management预算的编制方法预算的编制方法u 固定预算固定预算u 弹性预算弹性预算u 概率预算概率预算u 零基预算零基预算u 滚动预算滚动预算财务管理 Financial Management全面预算的编制程序全面预算的编制程序u企业决策机构根据长期规划，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标；u基层成本控制单位自行编制预算；u

8、各部门汇总预算并协调，编制出销售、生产、财务等预算；u预算委员会审查、平衡各预算，汇总出公司总预算；u经过总经理、董事会讨论、修改及批准；u批准后的预算下达给各单位执行。财务管理 Financial Management经营预算编制经营预算编制 经营预算一般以销售预算为起点。下面结合W公司甲产品各季度销售量分别介绍2010年从销售预算为起点的经营业务预算编制。在此基础上，加入资本支出预算中的本年数据资料，方可编制当年财务预算。 例例3-3：假定W公司对甲产品采用赊销政策：每季度可收回当期销售收入的70%和上期销售收入的30%；同时供应商对该企业的赊购政策是本季度采购货款可按60%支付，同时付清

9、上季度40%余款。每年末支付一次股利，按已实现税后利润的50%分配股利。财务管理 Financial Management销售预算编制销售预算编制财务管理 Financial Management生产预算的编制生产预算的编制财务管理 Financial Management直接材料预算编制直接材料预算编制财务管理 Financial Management直接材料预算编制（续）直接材料预算编制（续）财务管理 Financial Management直接人工预算编制直接人工预算编制财务管理 Financial Management制造费用预算制造费用预算财务管理 Financial Managem

10、ent产品成本预算产品成本预算财务管理 Financial Management销售费用预算销售费用预算财务管理 Financial Management管理费用预算管理费用预算财务管理 Financial Management财务费用预算财务费用预算财务管理 Financial Management财务预算编制财务预算编制l现金预算现金预算1.现金收支法现金收支法2.调整净收益法调整净收益法3.预计资产负债表法预计资产负债表法财务管理 Financial Management财务管理 Financial Management预计利润表财务管理 Financial Management预计资产

11、负债表预计资产负债表财务管理 Financial Management第三节 财务控制财务管理 Financial Management 财务控制财务控制是指财务人员（部门）通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动进行指导、组织督促和约束，确保财务计划（目标）实现的管理活动。它是财务管理的重要环节或基本职能，与财务预测、财务决策、财务分析与评价一起成为本书总论中所说的财务管理循环（或称财务管理环节）。财务管理 Financial Management财务控制系统及控制原理财务控制系统及控制原理 设计内部控制制度设计内部控制制度的基本原理是将业务工作进行合理的分工和协调，并以一

12、定的顺序、手续，明确当事人的责任和权限，将财产实物的经办人与会计工作人员完全独立开来。处理每一项经济业务的全过程，必须有两个或两个以上人员参与，以形成彼此制约、相互监督的作用。财务控制也仍然遵循此原理。在财务控制系统中，包含了组织系统、信息系统、考核制度和激励机制等内容。 财务管理 Financial Management财务控制应遵循的基本原则财务控制应遵循的基本原则u相互制约相互制约u会计独立会计独立u记录完备记录完备u稽核对证稽核对证u内部审计内部审计财务管理 Financial Management财务控制的步骤财务控制的步骤u制定并下达控制标准制定并下达控制标准u检查控制标准的执行检

13、查控制标准的执行u分析差异原因分析差异原因u采取进一步措施采取进一步措施财务管理 Financial Managementl财务控制的内容财务控制的内容 采购环节 信用控制 现金收支控制l财务控制方法财务控制方法 制度控制法 定额控制法 授权控制法 责任制度控制法 预算控制法财务管理 Financial Management本章要点回顾财务管理 Financial Management 本章主要介绍了财务预测、财务预算、财务控制，它们与上一章的财务分析一起，构成了本书介绍的两大循环之一财务管理的方法循环。在财务预测中，主要介绍了预测的方法原理和财务预算的三种常见方法：回归分析法、高低点分析法、销售百分比法。在财务预算一节中，介绍预算编制原理和常用方法；进行了全面预算体系的阐述；之后，重点介绍了以销售为起点的全面预算编制和财务预算的编制过程。在财务控制一节中，阐述了财务控制原理、财务控制的重点内容，