澳斯达公司全面预算案例分析

1、东南大学会iT学郎君利111807全面预算案例澳斯达销售部门根据预算销售预测指标、销售单位及收款条件，分品种、分月份、分销 售区域来编制销售预算并预计现金收入。（为了简化，下例只列示了季度销售数据，并且假 设企业只生产和销售一种产品）澳斯达公司为编制财务预算，经整理，有关信息和基础数据资料如下：（1）根据市场主调查和预测，公司计划2006年度销售产品10000件，其中一、四季度 的销售量均为2000件，二、三季度的销售量均为3000件。产品售价为100元。每季的销售 在当季收到货款的占80%,其余部分在下季收取。（2）该公司各季度的期末存货按下一季度销售量的10%讣算，年未存货预计为220件。

2、（3）各季度的期末存料量预计为下一季度生产需要量的20%e预算期末存料量预计为 900千克。预计预算期材料单价为10元，每季度的购料款于当季付款的占60%,其余在下 季度支付。（4）预计预算期制造费用各项目开支数额如下（表1）：注：制造费用按标准总工时分配。（5）预计预算期管理费用各项开支数额如下（表2）：（6）预支计财务费用各项开支数如下（表3）：（7）预计销售费用各项目开支数额及计算比例如下：工资每季均为1000元，第二季度广告费开支为1440元，业务费、运输费、保管费、包 装费均为预计销售额的1扳。（8）预计预算期第四季度投资收益20000元，营业外收入42800元，营业外支出第一季 度

3、为7600元，第二季度为1800元，第四季度为18600元。（9）根据资本预算，该公司计划预算期第二季度以分期付款方式购入一套设备，价值 81700元，该季付款55000元，第三季度付款16700元，余款第四季度支付。（10）预计各季销售税金分别为12040元、15460元、16260元和12510元。（11）按税后利润的20%计提法左盈余公积金和公益金，按税后利润的30%分给投资单 位利润。（12）该公司按年未应收账款余额的3%。讣提坏帐准备。（13）公司定额成本资料如下：单位产品材料消耗泄额为2千克；单位产品工时定额为5工时；单位工时的工资率为6元。（14）预算期初资产负债表（见表4）要求

4、：为澳斯达公司编制预算，包括：1销售预算2. 生产预算3. 宜接材料预算4直接人工预算5. 制造费用预算6. 产品成本和期末存货预算7销售费用及管理费用预算8. 预计利润表和预计利润分配表9. 预计资产负债表10现金预算东南大学会计学郎君利111807项目金额工资20000职工福利费2800折旧费5930办公费15000差旅费12000保险费3000物料消耗6000低值易耗品摊销1170无形资产摊销5000递延费用摊销5000坏账损失1000业务招待费3000工会经费7492职工教冇经费5619车船使用税80印花税40其他869合计94000表2管理费用 单位：元项目金额利息支出2660利息收

5、入2360汇兑损失4000汇兑收益3000手续费10700其他18800合计30800表3 财务费用 单位：元表1制造费用单位：元项目金额工资50000职工福利费7000修理费27000折旧费20000办公费8000水电费12000机物料消耗10000劳动保护费8000租赁费20000差旅费10000保险费10000其他18400合计200400全面预算案例表4澳斯达公司资产负债表单位：元资产负债及所有者权益流动资产：流动负债：货币资金50000应付账款24000应收账款30000应付福利费39930减：坏账准备90其他未交款62880应收账款净额29910存货（材料：820*10 产成品：2

6、00*70）22200流动负债合计126810流动资产合计102110长期投资长期投资250000固定资产：固定资产原价300000减：累计折旧100000固定资产净值200000固定资产合计所有者权益无形及递延资产：实收资本400000无形资产5000资本公积5300递延资产15000留用利润40000无形及递延资产合计20000所有者权益合计445300资产总计572110负债及所有者权益总计572110思考题：1 预算的体系结构。2. 什么是预算松弛？其产生的原因是什么？3. 预算控制的类型有哪些？各自的特点是什么？案例分析表格1销售预算单位：元季度一二三四全年预计销售量（件）20003

7、0003000200010000预计单位售价100100100100100销售收入2000003000003000002000001000000预讣现金收入上年应收账款| 28910 IIII 28910第一季度（销货200000）第二季度（销货300000）第三季度（销货300000）第四季度（销货200000）160000400002400006000024000060000160000200000300000300000160000现金收入合计188910280000300000220000988910表格2生产预算单位：件季度*二三四全年预计销售量2000300030002000100

8、00力n：预计期末存货300300200220220合计230033003200222010220减：预计期初存货200300300200200预计生产量210030002900202010020表格3直接材料预算季度*二三四全年预计生产量（件）210030002900202010020单位产品材料用虽（千克/件）22222生产需用量（千克）420060005800404020040力n：预计期末存量（千克）12001160808900900合计540071606608494020940减：预计期初存量（千克）82012001160808820预计材料采购量（千克）45805960544841

9、3220120单价（元/千克）1010101010预计采购额（元）45800596005448041320201200预计现金支岀上年应付账款2400024000第一季度（采购45800元）274801832045800第二季度（采购59600元）357602384059600第三季度（采购54480元）326882179254480第四季度（采购41320元）2479224792合计51480540805652846584208672表格4直接人工预算季度一二三四全年预计产虽（件）210030002900202010020单位产品工时（小时/件）55555人工总工时（小时）105001500

10、0145001010050100每小时人工成本（元/小时）66666人工总成本（元）63000900008700060600300600表格5制造费用预算（完全成本法）单位：元季度一二三四全年人工总工时1050015000145001010050100分配比率35/16750/167145/501101/5011工资10479.0414970.0614471.0610079.8450000.00职工福利费1467.072095.812025.951411.187000.00修理费5658.688083.837814.375443.1127000.00折旧费4191.625988.025788.

11、424031.9420000.00办公费1676.652395.212315.371612.778000.00水电费2514.973592.813473.052419.1612000.00机物料消耗2095.812994.012894.212015.9710000.00劳动保护费1676.652395.212315.371612.778000.00租赁费4191.625988.025788.424031.9420000.00差旅费2095.812994.012894.212015.9710000.00保险费2095.812994.012894.212015.9710000.00其他3856.2

12、95508.985325.353709.3818400.00合计42000.0060000.0058000.0040400.00200400.00表格6产品成本和期末存货预算单位成本生产成本（10020 件）期末存货（220 件）销货成本（10000 件）每千克或每 小时投入量成本（元）直接材料102千克202004004400200000直接人工65小时303006006600300000制造费用45小时202004004400200000合计7070140015400700000表格7销售费用及管理费用预算单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度金额销售费用： 销售人员工资100010

13、00100010004000广告费01440001440业务费2003003002001000运输费2003003002001000保管费2003003002001000包装费2003003002001000管理费用:管理人员工资500050005000500020000职工福利费7007007007002800折旧费1482.51482.51482.51482.55930办公费375037503750375015000差旅费300030003000300012000保险费7507507507503000物料消耗15001500150015006000低值易耗品摊销292.5292.5292.

14、5292.51170无形资产摊销12501250125012505000递延费用摊销12501250125012505000坏账损失2502502502501000业务招待费7507507507503000工会经费18731873187318737492职工教育经费1404.751404.751404.751404.755619车船使用税2020202080印花税1010101040其他217.25217.25217.25217.25869合计25300271402570025300103440表格8利润表及利润分配表预算单位:元项目第一季度第二季度第三季度第四季度金额一、营业收入200000

15、3000003000002000001000000减：营业成本140000210000210000140000700000营业税金及附加1204015460162601251056270销售及管理费用25300271402570025300103440财务费用770077007700770030800力11:投资收益0002000020000二、营业利润14960397004034034490129490加：营业外收入1070010700107001070042800减：营业外支出7600180001860028000三、利润总额18060486005104026590144290减：所得税费

16、用（33%）59601603816843877547616四、净利润1210032562341971781596674表格9现金预算单位：元季度一二三四全年期初现金余额5000049206.6239239.6492365.0650000力n：销货现金收入188910280000300000220000988910营业外收入1070010700107001070042800投资收益2000020000可供使用现金249610248816.6238849.6291975.1减：各项支出 直接材料51480540805652846584208672直接人工6300090000870006060030

17、0600财务费用力0077007700770030800制造费用37808.3854011.9852211.5836368.06180400销售及管理费用2077522615211752077585340所得税税费4761647616购买设备55000167001000081700股利29002.229002营业外支出760018001860028000营业税金及附加12Q4015460162601251056270支出合计20040338300666.98257574.58289755.26期末现金余额49206.6239239.6492365.0653309.853310表格10资产负债表预算单位：元资产负债及所有者权益项目年初年末项目年初年末流动资产：流动负债：货币资金5000053310应付账款2400016528应收账款3000040000应付福利费3993039930减：坏账准备90其他未交款6288062880应收账款净额2991039880应付工资存货2220024400