税务知识应知应会

1、税务知识应知应会税种及税率税种就是“税收种类”的简称，构成一个税种的主要因素有纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限、缴纳方法、减税、免税及违章处理等。每个税种都有其特定的功能和作用，其存在依赖于一定的客观经济条件。目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税五大类，共二十多种。国家管理税种的行政部门是国家税务总局和地方税务总局两个机关，按其分管的税种划分如下：国税：1、增值税 ，一般纳税人增值税税率17% ， 13% ； 7% ；0 税率应纳税额 = 销项税额 - 进项税额小规模纳税人 ，增值税征收率3%应交税额 = 销售额 * 增值税征收率3%税负率是指 增值税 纳税义务人当期应

2、纳增值税占当期应税销售收入的比例。 对小规模纳税人 来说 ,税负率就是征收率： 3% ，而对一般纳税人来说 ,由于可以 抵扣进项税额 ,税负率就不是 17% 或 13% ，而是远远低于该比例。简单的说就是税收负担率，用实际交纳的税费除以计税依据。增值税税负率 = 实际交纳税额 / 不含税的实际销售收入× 100%2 、企业所得税 ：按照现行中华人民共和国 企业所得税法 的规定。企业所得税税率为 25% ，符合条件的 小型微利企业 ，经主管税务机关批准，企业所得税税率减按 20% 。企业所得税的征收方式，分为两种，一是查账征收 ，另一是核定征收 ；1、查账征收的，应交企业所得税= 应纳

3、税所得额* 适用税率（25% ）计算缴纳应纳税所得额 = 收入 - 成本（费用） - 税金 + 营业外收入 - 营业外支出 + （-）纳税调整 额2、核定征收的， 应交企业所得税= 应税收入 额* 所得率 * 适用税率。3、关税指海关对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税地税：1、城市维护建设税：按照增值税营业税额依照规定的税率计算缴纳。城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税 、营业税 税额为 计税依据 ，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为7；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1 。2

4、、教育费附加 ：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。适用费率 3% 。3、代开代缴 个人所得税 ，按照 工资薪金 收入扣除 “ 五险一金 ”减除费用扣除标准 3500 元后的余额后，作为应纳税所得额，适用 5%-45% 的超额累进税率 计算缴纳。4、印花税 ：有 13 个税目。一般企业常用的有：1）、营业 帐簿 （ 1）记载资金的帐簿，按 实收资本 与资本公积 总额万分之五贴花 ；（ 2 ） 其他帐簿按件贴花五元贴花 。2）、购销合同 包括供应、预购、采购、购 销结合及协作、调剂 、补偿、 易货 等合同 按购销金额万分之三贴花 。3）、

5、借款合同 :包括银行及其他金融组织和借款按借款金额万分之零点五贴花；4）、财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用用等保险合同 按保险费 金额千分之一贴花 ；5）、财产租赁合同 包括 租赁房屋 、船舶、飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等 按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。6）、应税房产、土地、车船还要缴纳 房产税 、土地使用税、车船税 。房产税按照房屋原值扣除10%-30%后的余值，依照1.2% 税率计算。出租的，由出租方按照 租金收入 依照 12% 的税率计算缴纳。土地使用税、车船税属于地方 税种 ，国家只是规定了单位税额的幅度，具体的要到当地的主管地税机关咨询。5、营业税

6、 按提供的服务收入 5% 缴纳 ;文化体育业等 3%; 娱乐业 20% 缴纳 ;6 、资源税按每吨 5 元计提7 、消费税各税种概念、税目及税率营业税：在中华人民共和国境内提供营业税条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照条例缴纳营业税。税目交通建金融邮电文化娱乐业服转让销售税率运输筑保险通信体育业业业业业335335-20务无形不动业资产产555城市维护建设税：城市维护建设税， 是国家对缴纳增值税、 消费税、 营业税的单位和个人就其实际缴纳的税额为计税依据而征收的一种税。市区的适用税率为7%县城、建制镇的适用税率为5%其他地区的适用税率为1%教育费附

7、加：教育费附加是对缴纳增值税、 消费税、 营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。教育费附加对缴纳增值税、 消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。教育费附加的计费依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额附加率 3%个人所得税：个人所得税是以个人 （自然人） 取得的各项应税所得为征税对象所征收的税种。在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，都应缴纳个人所得税。在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从中国境内和境外取得的所得的个人；在

8、中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年，从中国境内取得的所得的个人，均为个人所得税的纳税义务人。根据中华人民共和国个人所得税法 第二条规定，下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。工资、薪金所得， 适用九级超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五。个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年

9、终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。工资、薪金所得项目税率表（九级超额累进税率）级数应纳税所得额税率 速算扣除数1不超过 500 元5%02超过 500 元至 2000元10%253超过 2000元至 5000元15%1254超过 5000元至 20000元20%3755超过 20000元至 40000元25%13756超过 40000元至 60000元30%33757超过 60000元至 80000元35%63758超过 80000 元至 100000元40%103759超过 100000 元45%15375个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营

10、所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。级速算扣除数全年应纳税所得额税率（ %） ）数（元1不超过 5000元的502超过 5000元至 10000元的250部分103超过 10000元至 30000元1250的部分204超过 30000元至 50000元4250的部分305超过 50000元的部分356750稿酬所得， 适用比例税率， 税率为百分之二十， 并按应纳税额减征百分之三十。劳务报酬所得， 适用比例税率， 税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。劳务报酬所得税率表应纳税所得额税率速算扣除数不超过 20000元20%0超过 200

11、00 元至 50000元30%2000超过 50000元40%7000劳务报酬所得以每次取得为一次，属于一次性收入的，取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。按次缴纳个人所得税。劳务报酬所得每次收入不超过4000 元的，减除费用800 元； 4000以上的，减除20% 的费用，其余额为应纳税所得额。以元特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得， 偶然所得和其他所得， 适用比例税率，税率为百分之二十。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。企业所得税：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织

12、（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。企业所得税的税率为 25% 。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 ，适用税率为 20% 。房产税：房产税是对在城市、 县城、建制镇和工矿区范围内拥有房屋产权的国内单位和个人征收的一种财产税按房产一次性减除 30%的年税率 1.2%原值余值后按房产租金收入年税率 12%出租按估值税务机关评估年税率 1.2%土地使用税土地使用税是对在城市、县镇、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按照实际占用面积征收的一种税。

13、一级土地 30 元；二级土地24 元；三级土地18 元；四级土地12 元；五级土地3 元；六级土地1.5 元。印花税：印花税是对经济活动和经济交往中书立、 领受的凭证征收的一种税。印花税的征税对象是印花税暂行条例所列举的各种凭证，由凭证的书立、领受人缴纳，是一种兼有行为性质的凭证税。印花税税率表纳税义税 目范 围税 率说 明务人包括供应、 预购、采购、购销结合按购销金额万立合同购销合同 及协作、调剂、分之三贴花人补偿、易货等合同加工承揽包括加工、 定作、 按加工或承揽立合同修缮、修理、印收入万分之五合同人刷、广告、测绘、 贴花测试等合同建设工程包括勘察、设计按收取费用万立合同勘察设计分之五贴合

14、同人合同花建筑安装包括建筑、安装按承包金额万立合同工程承包分之三贴工程承包合同人合同花包括租赁房屋、按租赁金额千财产租赁船舶、飞机、机分之一贴立合同动车辆、机械、花。税额不足合同人器具、设备等合一元的按同一元贴花包括民用航空、单据作为合铁路运输、海上货物运输按运输费用万立合同 合同使运输、内河运输、合同分之五贴花人用的，按公路运输和联运合同贴合同花仓储保管 包括仓储、保管按仓储保管合立合同仓单或同费用千分之栈单合同合同人一帖花作为合同使用的，按合同贴花银行及其他金融单据作为合组织和借款人按借款金额万立合同 同使用借款合同 （不包括银行同分之零点 五人的，业拆借）所签订贴花按合同的借款合同贴花单

15、据作包括财产、 责任、为合财产保险按保险费收入立合同 合同使保证、信用等保合同千分之一贴花人用的，险合同按合同贴花包括技术开发、按所载金额万立合同技术合同 转让、咨询、服分之三贴人务等合同花产权转移 包括财产所有权按所载金额万立据人书据和版权、商标专分之五贴用权、专利权、花专有技术使用权等转移书据记载资金的帐簿，按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花（ 1、生产经营单位执行“两则”立帐簿营业帐簿生产经营用帐册后，其“记载人资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。2、企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的

16、，就增加的部分补贴印花）。其他帐簿按件贴花五元包括政府部门发给的房屋产权权利许可证、工商营业执按件贴花五元领受人证照照、商标注册证、专利证、土地使用证文化事业建设费：税率3%凡在北京市行政区域内依照 中华人民共和国营业税暂行条例的规定缴纳娱乐业、广告业营业税的单位和个人，为文化事业建设费的缴纳义务人。车船税车船税：是对在我国境内依法应当到公安、交通、农业、海业、军事等车船管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税单位和年税额标准计算征收的一种财产税。北京市车船税税目税额表税目计税单位每年税备注额载客 大型客车每辆600元汽车 中型客车每辆540元包括：电车小型客车每辆480元微型

17、客车每辆300元载货汽车按自重每吨96 元包括：半挂牵引车、挂车专项作业车按自重每吨96 元轮式专用机械车三轮汽车按自重每吨60 元低速货车摩托车每辆120 元净吨位小每吨于或者等3 元于200 吨净吨位每吨201 吨至4 元2000吨拖船和非机动驳船分船舶别按船舶税额的净吨位每吨50% 计算2001吨至5 元10000吨净吨位每吨10001吨6 元及其以上注：车辆自重尾数在0.5 吨以下（含0.5 吨）的，按照 0.5 吨计算；超过0.5 吨的，按照1 吨计算。船舶净吨位尾数在 0.5 吨以下（含0.5 吨）的不予计算，超过0.5 吨的按照 1 吨计算。 1 吨以下的小型车船，一律按照1 吨

18、计算。消费税：一、烟1甲类卷烟； 45% （包括进口卷烟；白包卷烟；手工卷烟。指每大箱 (五万支 )销售价格在780 元 (含 780 元 )以上的 ）2 乙类卷烟； 40% （卷烟。不同包装规格卷烟的销售价格均按每大箱折算不同包装规格卷烟的销售价格均按每大箱(五万支 )折算。指每大箱 (五万支 ) 销售价格在 780 元以下的卷烟。甲类卷烟从 1994 年 1 月 1 日起暂减按 40%的税率征收消费税。）3雪茄烟； 40% （包括各种规格、型号的雪茄烟）4 烟丝； 30% （包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟。）二、酒及酒精；25%1粮食白酒2薯类白酒； 15% （用甜菜酿制的白酒

19、，比照薯类白酒征税。）3黄酒； 240 元 / 吨（包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12 度 (含 12 度 )的土甜酒。）4啤酒； 220 元 / 吨（包括包装和散装的啤酒。无醇啤酒比照啤酒征税。）5其他酒； 10%( 包括糠麸白酒，其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒。用稗子酿制的白酒比照糠麸酒征收。 )6酒精； 5% （包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精、医药酒精、食用酒精）三、化妆品； 30% （包括成套化妆品）四、护肤护发品；（包括雪花膏、面油、花露水、头油、发乳、烫发水、染发精、洗面奶、磨砂膏、 焗油膏、面膜、按摩膏、洗发水、护发素、浴液、发胶、摩丝及其他护肤护发

20、品。）五、贵重首饰及珠宝玉石1金银首饰；5% （仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金银和金基、银基合金的镶嵌首饰。在零售环节征收消费税。）2非金银首饰； 10% （包括各种珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。在生产环节销售环节征收消费税。）3. 鞭炮、焰火； 15% （包括各种鞭炮、焰火。体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。）六、成品油1.汽油（ 1 ）含铅汽油； 0.28 元/ 升（ 2 ）无铅汽油； 0.20 元/ 升2.柴油； 0.1 元 / 升3.航空煤油； 0.1 元 / 升4.石脑油； 0.20 元/ 升5.溶剂油； 0.20 元/ 升6.润滑油； 0.20

21、元/ 升7.燃料油； 0.1 元/ 升七汽车轮胎；3%八摩托车；1汽缸容量（排气量；下同）在250 毫升，含 250 毫升以下的； 3%2汽缸容量在250 毫升以上的； 10%九小汽车1.乘用车（1 ）汽缸容量（排气量；下同） 1.0 升（含 1.0 升）以下的；1%（ 2 ）汽缸容量 1.0 升至 1.5 升（含 1.5 升）的； 3%（ 3 ）汽缸容量 1.5 升至 2.0 升（含 2.0 升）的； 5%（ 4 ）汽缸容量 2.0 升至 2.5 升（含 2.5 升）的； 9%（ 5 ）汽缸容量 2.5 升至 3.0 升（含 3.0 升）的； 12%（ 6 ）汽缸容量 3.5 升至 4.0

22、升（含 4.0 升）的； 25%（ 7 ）汽缸容量 4.0 升以上的； 40%2中轻型商用客车；5%十、高尔夫球及球具；10%十一、高档手表；20%十二、游艇； 10%十三、木制一次性筷子；5%十四、木质地板；5%矿产资源税 ：开发利用国有资源的单位和个人为纳税人 ，以重要资源品为 课税对象 ，旨在消除资源条件优劣对纳税人经营所得利益影响的税类，包括 矿产资源税 和城镇土地使用税等。房地产企业相关税种：1、营业税：房地产开发企业销售不动产时应在收讫或取得索取营业收入(房款 )凭据后，就全部价款和价外费用按销售不动产税目依5% 的税率缴纳营业税。如与包销商签订合同由其自订价格进行销售，由房地产开发公司向客户开具房地产发票，依5% 的税率缴纳营业税，包销商收取价差或手续费的应按服务业- 代理业征收营业税。合同期满后，房屋未售出部分若由包销商收购，对房地产开发公司应就房屋销售收入按销售不动产税目依5% 税率征收营业税。包销商将房产再销售，对包销商也按销售不动产税目征收营业税。房地产开发企业从事