金融企业会计第二章 存款业务

1、第二章第二章 存款业务的核算存款业务的核算存款业务概述存款业务概述单位存款业务的核算单位存款业务的核算个人储蓄业务的核算个人储蓄业务的核算返回返回n教学内容：学习存款业务的种类、单位存教学内容：学习存款业务的种类、单位存款账户的开立与管理、涉及的会计科目、款账户的开立与管理、涉及的会计科目、单位活期存款的核算及利息的计算、单位单位活期存款的核算及利息的计算、单位定期存款业务的核算、单位通知存款的核定期存款业务的核算、单位通知存款的核算、个人储蓄账户的开立、活期与定期储算、个人储蓄账户的开立、活期与定期储蓄存款的核算及利息的计算。蓄存款的核算及利息的计算。n重点掌握：单位活期存款与定期存款业务重

2、点掌握：单位活期存款与定期存款业务的核算、个人活期储蓄与定期储蓄存款的的核算、个人活期储蓄与定期储蓄存款的核算、存款利息的计算。核算、存款利息的计算。第一节第一节 存款业务的核算存款业务的核算一、存款业务的意义一、存款业务的意义 存款是银行负债的重要组成部分，是银存款是银行负债的重要组成部分，是银行信贷资金的重要来源。行信贷资金的重要来源。二、存款业务的种类二、存款业务的种类1.单位存款和居民个人储蓄存款单位存款和居民个人储蓄存款2.活期存款和定期存款活期存款和定期存款3.财政性存款和一般存款财政性存款和一般存款4.人民币存款和外币存款人民币存款和外币存款三、存款业务核算设置的主要会计科目三、

3、存款业务核算设置的主要会计科目1、吸收存款吸收存款:核算商业银行吸收的除同业存放款项以外核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款。的其他各种存款。 单位活期存款、单位定期存款、活期储蓄存款、定期储单位活期存款、单位定期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款蓄存款2、库存现金库存现金：核算商业银行库存现金的增减变动情况：核算商业银行库存现金的增减变动情况3、应付利息应付利息：核算银行按照合同约定应支付的利息，包：核算银行按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、金融债括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、金融债券等应支付的利息。券等应支付的利息。4、利息支出利息支

4、出：核算银行在吸收存款和借款中所发生的利：核算银行在吸收存款和借款中所发生的利息支出，包括吸收的各种存款、与其他金融机构之间息支出，包括吸收的各种存款、与其他金融机构之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出等。支出等。5、应交税费应交税费：核算按照税法等规定计算应代扣代缴的个：核算按照税法等规定计算应代扣代缴的个人存款利息所得税等税费人存款利息所得税等税费第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算n一、单位存款账户的开立一、单位存款账户的开立（一）种类（一）种类1.基本存款账户基本存款账户 指实行独立核算的企业单位在银行开立的

5、主要帐指实行独立核算的企业单位在银行开立的主要帐户。办理日常转账结算和现金收付。户。办理日常转账结算和现金收付。只能选择一家营只能选择一家营业机构开立一个基本存款账户。业机构开立一个基本存款账户。2.一般存款账户一般存款账户：是对基本帐户起补充作用的帐户。办是对基本帐户起补充作用的帐户。办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，不得办理现金支取不得办理现金支取。 3.专用存款账户专用存款账户：为有特定用途而需要专户管理的资金为有特定用途而需要专户管理的资金开立的帐户。开立的帐户。 4.临时存款账户临时存款账户：因临时经营活动需要并在规定期

6、限内因临时经营活动需要并在规定期限内使用而开立的帐户。使用而开立的帐户。（二）单位存款账户的开户手续（二）单位存款账户的开户手续（三）单位存款账户的管理（三）单位存款账户的管理P20办理指南办理指南n中国工商银行的分理处、各级营业部等对公分支机构均可办理公中国工商银行的分理处、各级营业部等对公分支机构均可办理公司客户的活期存款业务。司客户的活期存款业务。n存款单位开立帐户时应到拟开户行领取空白存款单位开立帐户时应到拟开户行领取空白“开户申请书开户申请书”和和“印鉴卡印鉴卡”一式三份，如实填写各项内容，并加盖与帐户名称一致的单一式三份，如实填写各项内容，并加盖与帐户名称一致的单位公章和法人章或根

7、据法人授权书的内容加盖其授权人章；在位公章和法人章或根据法人授权书的内容加盖其授权人章；在“印鉴印鉴卡卡”上还可加盖单位财务专用章和法人章，或加盖财务专用章、法人上还可加盖单位财务专用章和法人章，或加盖财务专用章、法人和财务主管人员章。以上私人名章均可用本人签字代替。和财务主管人员章。以上私人名章均可用本人签字代替。n同时，开户申请人还应提交：同时，开户申请人还应提交：n1. 工商行政机关核发的营业执照；工商行政机关核发的营业执照；n2. 国家外汇管理局规定须提供的资料和批文（开立外汇存款帐户国家外汇管理局规定须提供的资料和批文（开立外汇存款帐户时需要）；时需要）；n3. 国家技术监督局办理的

8、企业标准代码证书；国家技术监督局办理的企业标准代码证书；n4. 其他银行内部规定的资料。其他银行内部规定的资料。n人民币活期存款按结息日挂牌公告的活期存款利率计息，计息期人民币活期存款按结息日挂牌公告的活期存款利率计息，计息期间遇利率调整分段计息。间遇利率调整分段计息。二、单位活期存款的核算二、单位活期存款的核算（一）支票户存取款项的核算（一）支票户存取款项的核算1、存入现金、存入现金出纳部门收款并登记现金收入日记账后，会计部门记账：出纳部门收款并登记现金收入日记账后，会计部门记账：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款单位户单位户、支取现金、支取现金会计部

9、门审核后记账：会计部门审核后记账：借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款单位户单位户 贷：库存现金贷：库存现金出纳部门登记现金付出日记账后支付现金出纳部门登记现金付出日记账后支付现金（二）存折户存取款项的核算（二）存折户存取款项的核算1、存入现金的核算、存入现金的核算出纳部门登记现金日记账簿出纳部门登记现金日记账簿借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款单位户单位户2、支取现金的处理、支取现金的处理借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款单位户单位户 贷：库存现金贷：库存现金出纳部门登记现金付出日记账出纳部门登记现金付出日记账（三）单位活期存

10、款计息（三）单位活期存款计息1、计息、结息的基本规定、计息、结息的基本规定 除除财政性存款、信用卡存款和被法院判决为账财政性存款、信用卡存款和被法院判决为账款的冻结户存款款的冻结户存款等有特殊规定的款项外，吸收的等有特殊规定的款项外，吸收的其他各类存款均应按规定计付利息。其他各类存款均应按规定计付利息。 单位活期存款通常单位活期存款通常按日计息，按季结息按日计息，按季结息，规，规定每季末月定每季末月20日为结息日，计息期为上季末月的日为结息日，计息期为上季末月的21日到本季末月日到本季末月20日止。日止。2、计息公式、计息公式 利息利息=本金本金存期存期利率利率 3、利息的计算与核算、利息的计

11、算与核算采用积数计息法，即按实际天数每日累计账户余额，以累计采用积数计息法，即按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息。积数乘以日利率计算利息。（1）资产负债表日，按计算确定的存入资金的利息，）资产负债表日，按计算确定的存入资金的利息，借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息（2）结息日利息的计算与核算）结息日利息的计算与核算n单位活期存款的结息日一般采用余额表计息和在分户账页单位活期存款的结息日一般采用余额表计息和在分户账页上计息两种方法。上计息两种方法。第一，余额表计息法第一，余额表计息法在每日营业终了，将各计息分户账的最后余额填入余额表在每日营业终了，将各计息分

12、户账的最后余额填入余额表内，求得累计计息积数，并据此计算利息的一种方法。内，求得累计计息积数，并据此计算利息的一种方法。 利息利息=累计计息积数累计计息积数（月利率（月利率30） n积数就是每日存款余额的累计数。积数法也积数就是每日存款余额的累计数。积数法也就是将每日利息累加：就是将每日利息累加：n第第1天利息第一日余额天利息第一日余额日利率日利率1n第第2天利息第天利息第2日余额日余额日利率日利率1n第第3天利息第天利息第3日余额日余额日利率日利率1nn 一定时期的利息累计积数一定时期的利息累计积数日利率日利率n平时将积数累计，计算利息时只需要将其乘平时将积数累计，计算利息时只需要将其乘日利

13、率日利率。金融企业计息后，一般是在次日入账，编制利息清金融企业计息后，一般是在次日入账，编制利息清单，办理转账，其会计分录：单，办理转账，其会计分录：借：应付利息借：应付利息单位活期存款应付利息户单位活期存款应付利息户 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款单位户单位户资产负债表日应计提利息费用资产负债表日应计提利息费用借：利息支出借：利息支出活期存款利息支出户活期存款利息支出户 贷：应付利息贷：应付利息单位活期存款应付利息户单位活期存款应付利息户第二，分户账页计息法第二，分户账页计息法在营业终了时，将存款账户的昨日账面余额乘以该在营业终了时，将存款账户的昨日账面余额乘以该余额再次变

14、动前一天所延续的日数而计算求得积余额再次变动前一天所延续的日数而计算求得积数，并据此计算利息的一种方法。数，并据此计算利息的一种方法。一般使用乙种账页。实存日数按一般使用乙种账页。实存日数按“算头不算尾算头不算尾”的的方法计算。方法计算。 银行分户账银行分户账 户名：甲企业户名：甲企业 帐号帐号 221001 利率利率1.8日期日期摘要摘要借借贷贷余余天天数数积数积数 12.3存入存入1000010000770000 10存入存入100011000555000 15支出支出50006000636000 20结息结息600018161000 21利息利息转存转存9.666009.66n其会计分录

15、为：其会计分录为：借：应付利息借：应付利息单位活期存款应付利息户单位活期存款应付利息户 9.669.66 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款甲企业户甲企业户 9.669.66四、单位定期存款业务的核算四、单位定期存款业务的核算n单位定期存款是单位在存入存款时约定存期，到期支取本单位定期存款是单位在存入存款时约定存期，到期支取本息的一种存款业务。息的一种存款业务。n财政拨款、预算内资金及银行贷款不得作为单位定期存款财政拨款、预算内资金及银行贷款不得作为单位定期存款存入金融机构。存入金融机构。n（一）存入款项的核算（一）存入款项的核算借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款单

16、位户单位户 贷：吸收存款贷：吸收存款单位定期存款单位定期存款单位户单位户n（二）支取本息的核算（二）支取本息的核算借：吸收存款借：吸收存款单位定期存款单位定期存款户户 应付利息应付利息单位定期存款应付利息户单位定期存款应付利息户 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款户户工商银行单位定期存款办理指南工商银行单位定期存款办理指南n中国工商银行的分理处、各级营业部等对公分支机构均可办理公司中国工商银行的分理处、各级营业部等对公分支机构均可办理公司客户的定期存款业务。其具体办理程序和要求同活期存款。客户的定期存款业务。其具体办理程序和要求同活期存款。n一、定期存款存入方式可以是现金存入、转

17、账存入或同城提出代付一、定期存款存入方式可以是现金存入、转账存入或同城提出代付。人民币起存金额。人民币起存金额1万元。万元。n二、定期存款支取方式有以下几种：二、定期存款支取方式有以下几种：n1. 到期全额支取，按规定利率本息一次结清；到期全额支取，按规定利率本息一次结清；n2. 全额提前支取，银行按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息全额提前支取，银行按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息；n3. 部分提前支取，若剩余定期存款不低于起存金额，则对提取部分部分提前支取，若剩余定期存款不低于起存金额，则对提取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，剩余部分存款按原定利率按支取日挂牌公告的活期

18、存款利率计付利息，剩余部分存款按原定利率和期限执行；若剩余定期存款不足起存金额，则应按支取日挂牌公告的和期限执行；若剩余定期存款不足起存金额，则应按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，并对该项定期存款予以清户。活期存款利率计付利息，并对该项定期存款予以清户。n三、人民币定期存款通常分为三个月、半年、一年、二年、三年、三、人民币定期存款通常分为三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个利率档次；中资企业外汇定期存款可分为一个月、三个月、六五年六个利率档次；中资企业外汇定期存款可分为一个月、三个月、六个月、一年、二年五档。个月、一年、二年五档。n四、人民币单位定期存款在存期内按照存入日挂牌公告的定

19、期存款四、人民币单位定期存款在存期内按照存入日挂牌公告的定期存款利率计付利息，遇利率调整，不分段计息。利率计付利息，遇利率调整，不分段计息。n五、人民币单位定期存款采用逐笔计息法计付利息。五、人民币单位定期存款采用逐笔计息法计付利息。（三）单位定期存款利息的核算（三）单位定期存款利息的核算 1、利息计算的公式、利息计算的公式单位定期存款采取逐笔计息的方式计算利息，即在支单位定期存款采取逐笔计息的方式计算利息，即在支取时，按预先确定的计息公式逐笔计算利息，利随取时，按预先确定的计息公式逐笔计算利息，利随本清。本清。利息计算时，其存期按对年、对月、对日计算，对年利息计算时，其存期按对年、对月、对日

20、计算，对年按按360天，对月按天，对月按30天，如有零头天数按天，如有零头天数按“算头不算头不算尾算尾”的方法计算实际天数。的方法计算实际天数。2、有关规定、有关规定在存期内按存入日挂牌公告的利率计息，遇利率调整在存期内按存入日挂牌公告的利率计息，遇利率调整不分段计息。不分段计息。如全部提前支取的，按支取日挂牌公告的活期存款利如全部提前支取的，按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息，不分段计息。率计算利息，不分段计息。如部分提前支取的，提前支取部分按支取日挂牌公告如部分提前支取的，提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息，未支取部分按原存款开的活期存款利率计算利息，未支取部分按原存款

21、开户日挂牌公告的利率计算利息。户日挂牌公告的利率计算利息。3、利息的计提与支付、利息的计提与支付资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用，入资金的利息费用，借：利息支出借：利息支出定期存款利息支出户（实际利率）定期存款利息支出户（实际利率） 吸收存款吸收存款利息调整利息调整 贷：应付利息贷：应付利息定期存款利息户（合同利率）定期存款利息户（合同利率）资产负债表日计提利息费用时，按定期存款利率档次分资产负债表日计提利息费用时，按定期存款利率档次分别逐笔计算利息费用和应付利息，然后，根据计算的别逐笔计算利息费用和应付利息，然后

22、，根据计算的利息费用和应付利息金额，编制转账传票办理转账。利息费用和应付利息金额，编制转账传票办理转账。n例例1：开户单位：开户单位B公司提交转账支票公司提交转账支票68000元，要求将其办理元，要求将其办理单位定期存款，期限单位定期存款，期限1年，利率年，利率1.5%。借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款B公司户公司户 68000 贷：吸收存款贷：吸收存款单位定期存款单位定期存款B公司户公司户 68000例例2：B公司提交公司提交“单位定期存款开户证实书单位定期存款开户证实书”，金额，金额68000元，元，存款期限存款期限1年，现已到期，要求办理转存手续。经查该笔存款年，现已到期

23、，要求办理转存手续。经查该笔存款应付利息应付利息765元，未计利息元，未计利息255元。元。借：吸收存款借：吸收存款单位定期存款单位定期存款B公司户公司户 68000 应付利息应付利息 765 利息支出利息支出 255 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款B公司户公司户 69020例例3：某单位存入的定期存款：某单位存入的定期存款200000元，期限一年，利率元，期限一年，利率2.25，5月月25日为到期日，该单位于日为到期日，该单位于6月月8日来行支取，支取日活期存日来行支取，支取日活期存款利率为款利率为0.99%。要求：计算该笔存款利息。要求：计算该笔存款利息。到期利息到期利息

24、20000012.25%4500元元过期利息过期利息200000140.99/36077元元四、单位通知存款的核算四、单位通知存款的核算 单位通知存款是指存款人在存入款时不单位通知存款是指存款人在存入款时不约定存期，支取时需提前通知金融机构，约约定存期，支取时需提前通知金融机构，约定支取日期和金额方能支取的存款。定支取日期和金额方能支取的存款。办理指南办理指南凡在开户行开立人民币基本存款账户或一凡在开户行开立人民币基本存款账户或一般账户的企业、事业、机关、部队、社会团般账户的企业、事业、机关、部队、社会团体和个体经济户等单位，只要通过电话或书体和个体经济户等单位，只要通过电话或书面通知开户行的

25、公司存款部门，即可申请办面通知开户行的公司存款部门，即可申请办理通知存款。客户不需要约定存期，只在支理通知存款。客户不需要约定存期，只在支取时事先通知存款银行。取时事先通知存款银行。一、开户一、开户开户时单位须提交开户申请书、营业执照正本副开户时单位须提交开户申请书、营业执照正本副本影印件等，并预留印鉴。印鉴应包括单位财务专本影印件等，并预留印鉴。印鉴应包括单位财务专用章、单位法定代表人章（或主要负责人章）、财用章、单位法定代表人章（或主要负责人章）、财务人员章及变码印鉴（适用于具备条件的分支机务人员章及变码印鉴（适用于具备条件的分支机构）。中国工商银行为客户开出记名式构）。中国工商银行为客户

26、开出记名式中国工商中国工商银行单位通知存款开户证实书银行单位通知存款开户证实书（以下简称证实（以下简称证实书），证实书仅对存款单位开户证实，不得作为质书），证实书仅对存款单位开户证实，不得作为质押权利凭证。证实书如果遗失，银行不予办理挂失，押权利凭证。证实书如果遗失，银行不予办理挂失，不再补发新的证实书。支取存款时，客户应向银行不再补发新的证实书。支取存款时，客户应向银行出具证实书遗失公函，银行按约定的支取方式办理出具证实书遗失公函，银行按约定的支取方式办理取款手续。取款手续。n二、存入二、存入n通知存款为记名式存款，起存金额通知存款为记名式存款，起存金额50万元，须一次性存万元，须一次性存入

27、，可以选择现金存入或转账存入，存入时不约定期限。入，可以选择现金存入或转账存入，存入时不约定期限。n三、通知三、通知n通知存款不管实际存期的长短，统一按存款人取款提前通知存款不管实际存期的长短，统一按存款人取款提前通知的期限长短划分为一天通知存款和七天通知存款两个品通知的期限长短划分为一天通知存款和七天通知存款两个品种。一天通知存款必须至少提前一天通知约定支取存款，七种。一天通知存款必须至少提前一天通知约定支取存款，七天通知存款必须至少提前七天通知约定支取存款。单位选择天通知存款必须至少提前七天通知约定支取存款。单位选择通知存款品种后不得变更。存款人进行通知时应向开户银行通知存款品种后不得变更

28、。存款人进行通知时应向开户银行提交提交中国工商银行单位通知存款取款通知书中国工商银行单位通知存款取款通知书。提交方式。提交方式有：客户本人到银行或者传真通知，但支取时须向银行递交有：客户本人到银行或者传真通知，但支取时须向银行递交正式通知书。正式通知书。n四、支取四、支取n单位通知存款可一次或分次支取，每次最低支取单位通知存款可一次或分次支取，每次最低支取额为额为10万元以上，支取存款利随支清，支取的存款本万元以上，支取存款利随支清，支取的存款本息只能转入存款单位的其他存款户，不得支取现金。息只能转入存款单位的其他存款户，不得支取现金。具体支取方式包括：具体支取方式包括：n1. 单笔全额支取，

29、存款单位需出具单位通知存款单笔全额支取，存款单位需出具单位通知存款证实书。证实书。n2. 部分支取。部分支取须到开户行办理。部分支部分支取。部分支取须到开户行办理。部分支取时账户留存金额不得低于取时账户留存金额不得低于50万元，低于万元，低于50万元起万元起存金额的，做一次性清户处理，并按清户日挂牌活期存金额的，做一次性清户处理，并按清户日挂牌活期利率计息办理支取手续并销户。留存部分金额大于利率计息办理支取手续并销户。留存部分金额大于50万元的，银行按留存金额、原起存日期、原约定通知万元的，银行按留存金额、原起存日期、原约定通知存款品种出具新的通知存款证实书。存款品种出具新的通知存款证实书。n

30、五、注意事项五、注意事项n1. 客户应与银行约定取款方式，填写客户应与银行约定取款方式，填写通知存款通知存款支取方式约定书支取方式约定书。n2. 清户时，客户须到开户行办理手续，银行将账清户时，客户须到开户行办理手续，银行将账户本息以规定的转账方式转入其指定的账户。户本息以规定的转账方式转入其指定的账户。n3. 单位通知存款利率按中国人民银行规定同期利单位通知存款利率按中国人民银行规定同期利率执行。单位通知存款实行账户管理，其账户不得做率执行。单位通知存款实行账户管理，其账户不得做结算户使用。结算户使用。n4. 人民币单位通知存款采用逐笔计息法，按支取人民币单位通知存款采用逐笔计息法，按支取日

31、挂牌利率和存款实际天数计息，如遇利率调整，不日挂牌利率和存款实际天数计息，如遇利率调整，不分段计息。分段计息。n1、存入的核算、存入的核算借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款存款人户存款人户 贷：吸收存款贷：吸收存款单位通知存款单位通知存款存款人户存款人户2、提前通知（一天或七天）、提前通知（一天或七天）3、支取的处理、支取的处理借：吸收存款借：吸收存款单位通知存款单位通知存款存款人户存款人户 应付利息（利息支出）应付利息（利息支出） 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款存款人户存款人户4、通知存款利息的计算、通知存款利息的计算通知存款采取利随本清的方式计算利息。通知存

32、款采取利随本清的方式计算利息。 人民币存款利率表人民币存款利率表项目项目 年利率年利率% 一、城乡居民及单位存款一、城乡居民及单位存款 （一）活期（一）活期 0.35 （二）定期（二）定期 1.整存整取整存整取 三个月三个月 2.85 半年半年 3.05 一年一年 3.25 二年二年 3.75 三年三年 4.25 五年五年 4.75 2.零存整取、整存零取、存本取息零存整取、整存零取、存本取息 一年一年 2.85 三年三年 2.90 五年五年 3.00 3.定活两便定活两便 按一年以内定期整存整取同档次利率打按一年以内定期整存整取同档次利率打6折折 二、协定存款二、协定存款 1.15 三、通知

33、存款三、通知存款 . 一天一天 0.80 七天七天 1.35 第三节第三节 个人储蓄业务的核算个人储蓄业务的核算n一、个人储蓄账户的开立一、个人储蓄账户的开立n2000.4.1日起日起, 实行实行“个人存款账户实名制个人存款账户实名制”，凭有效身份证件、户口簿、中国护照、外国护凭有效身份证件、户口簿、中国护照、外国护照、回乡证、离休干部荣誉证、军官退休证、照、回乡证、离休干部荣誉证、军官退休证、文职干部退休证和军事院校学员证及边民出入文职干部退休证和军事院校学员证及边民出入境通行证开户。境通行证开户。n注意：注意：学生证、机动车驾驶证、介绍信以及法学生证、机动车驾驶证、介绍信以及法定身份证件的

34、复印件定身份证件的复印件(X)。n二、个人储蓄存款的分类二、个人储蓄存款的分类n按币种：按币种：人民币和外币人民币和外币n储户与储蓄机构的契约关系储户与储蓄机构的契约关系：活期和定期活期和定期n来源地：来源地：城镇和农村居民储蓄城镇和农村居民储蓄n期限：期限：短期和中长期短期和中长期n我国人民币储蓄从期限和功能分为：我国人民币储蓄从期限和功能分为：活活期、整存整取定期、零存整取定期、存本取息定期、期、整存整取定期、零存整取定期、存本取息定期、整存零取定期、定活两便、教育储蓄等整存零取定期、定活两便、教育储蓄等n三、个人储蓄存款的原则三、个人储蓄存款的原则存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保存

35、款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密。密。大额现金存取款登记制度：大额现金存取款登记制度：开户、存款、取款金开户、存款、取款金额超过额超过RMB5万元（含）或万元（含）或USD1万元（含）万元（含）的等值外币的等值外币.n2005年年12月起，活期储蓄存款按季结息制度。月起，活期储蓄存款按季结息制度。n四、个人活期储蓄存款的核算四、个人活期储蓄存款的核算活期存款是一种不限存期，凭银行卡或存折及预留密活期存款是一种不限存期，凭银行卡或存折及预留密码可在银行营业时间内通过柜面或通过银行自助设码可在银行营业时间内通过柜面或通过银行自助设备随时存取现金的服务。备随时存取现金的服务。开户起存金额（个人

36、支票存款除外）：开户起存金额（个人支票存款除外）：（1 1）服务对象为中国公民时：）服务对象为中国公民时：1 1元人民币或元人民币或2020元元人民币的等值外币人民币的等值外币（丙种账户）（丙种账户）（2 2）港澳台同胞和外国人、外籍华人和华侨时：）港澳台同胞和外国人、外籍华人和华侨时：1 1元人民币或元人民币或100100元人民币的等值外币元人民币的等值外币（乙种账户）（乙种账户）（一）活期储蓄存款存入的核算（一）活期储蓄存款存入的核算储户填写开储户填写开户凭条户凭条(口述口述存款金额存款金额)储蓄员审储蓄员审单、验证单、验证清点现金清点现金开户开户(存款存款)记帐记帐打印开户打印开户(存款

37、存款)凭凭 条条打印活期存打印活期存折并核对折并核对加盖银行加盖银行印章印章存折、证存折、证件交储户件交储户 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款个人活期存款个人活期存款xxxx个人个人登记登记“现金收入日记簿现金收入日记簿”（二）活期储蓄存款支取的核算（二）活期储蓄存款支取的核算储户审核储户审核签名确认签名确认储户交存储户交存折并口述折并口述取款金额取款金额储蓄员验储蓄员验密印密印证证取款记帐取款记帐打印储蓄打印储蓄取款凭条取款凭条 打印活期存打印活期存折并核对折并核对款项、存款项、存折折证件证件和回单交和回单交储户储户 配款配款借：吸收存款借：吸收存款个人活期存款个人活期存款

38、xxxx个人个人 贷：库存现金贷：库存现金 登记登记“现金付出日记簿现金付出日记簿”个人活期存款销户个人活期存款销户储户审核储户审核签名确认签名确认储户交存储户交存折并口述折并口述销户销户储蓄员验储蓄员验证、密印证、密印销户记帐销户记帐打印储蓄打印储蓄取款凭条取款凭条 打印活期存打印活期存折并核对折并核对将款项、证将款项、证件和利息清件和利息清单交储户单交储户 配配 款款打印利息清打印利息清单并核对单并核对收回活期存收回活期存折并盖销户折并盖销户章收妥章收妥 借：吸收存款借：吸收存款个人活期个人活期存款存款xxxx户户 应付利息应付利息 贷：库存现金贷：库存现金 应交税费应交税费n（三）活期储

39、蓄利息的计算（三）活期储蓄利息的计算n1、活期储蓄计息的基本规定、活期储蓄计息的基本规定活期储蓄存款是按季结息，活期储蓄存款是按季结息，每季末月每季末月2 20日营业终了，日营业终了，将各储蓄账上积数计算至末月将各储蓄账上积数计算至末月2 20日（含当日），日（含当日），根据当日挂牌公告的人民币活期储蓄存款利率，根据当日挂牌公告的人民币活期储蓄存款利率，结出应付利息，并入本金。入息日为次日。结出应付利息，并入本金。入息日为次日。时间：资产负债表日时间：资产负债表日,计提利息费用；计提利息费用； 按季结息（季末月按季结息（季末月20日）日） 周期：上季末月周期：上季末月21日日-本季末月本季末月

40、20日日 利率：结息日利率利率：结息日利率 销户：销户日利率销户：销户日利率 元以下的尾数不计算利息元以下的尾数不计算利息n2、活期储蓄存款利息的计算、活期储蓄存款利息的计算 活期储蓄存款由计算机程序根据存款余额及实活期储蓄存款由计算机程序根据存款余额及实存天数自动累加存款计息积数，结息或结清时将存款存天数自动累加存款计息积数，结息或结清时将存款的累计未计息积数乘以结息日或结清日挂牌公告的活的累计未计息积数乘以结息日或结清日挂牌公告的活期储蓄存款利率，结计出储户的利息。期储蓄存款利率，结计出储户的利息。3、利息税的计算、利息税的计算自自1999年年11月月1日起，个人储蓄存款利息应缴所得税日起

41、，个人储蓄存款利息应缴所得税20% ，并由银行代扣代缴。，并由银行代扣代缴。2007.8.15-2008.10.8 期间期间5%利息税，从利息税，从2008年年10月月9日起，不扣日起，不扣税。税。 代扣利息税代扣利息税=应纳税利息额应纳税利息额税率税率活期存款利息的会计核算：活期存款利息的会计核算：A A：资产负债表日，应按计算确定的存入资金的资产负债表日，应按计算确定的存入资金的利息费用，利息费用，借：利息支出借：利息支出 贷贷 ：应付利息。：应付利息。B：结息日利息的核算：结息日利息的核算：“利息清单利息清单”（三联）（三联）借：应付利息借：应付利息 贷贷 ：吸收存款：吸收存款XX活期存

42、款活期存款XX 应交税费应交税费代扣代交个人利息所得税代扣代交个人利息所得税 n例例1：储户王明持现金存入活期储蓄存款：储户王明持现金存入活期储蓄存款5000元。元。借：库存现金借：库存现金 5000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款王明户王明户 5000例例2：储户张力持存折要求支取全部存款，本金：储户张力持存折要求支取全部存款，本金3000元，利息元，利息20元。元。借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款张力户张力户 3000 利息支出利息支出活期储蓄存款利息支出户活期储蓄存款利息支出户 20 贷：库存现金贷：库存现金 3019 应交税费应交税费代扣代缴个人存款利

43、息税代扣代缴个人存款利息税 1n3、收到张意志先生送交的储蓄取款凭条，、收到张意志先生送交的储蓄取款凭条，填列活期存款，金额为填列活期存款，金额为4 000元，审查无误元，审查无误后，交付其现金后，交付其现金4 000元。元。 借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款张意志活期储蓄存款张意志 4000 贷：库存现金贷：库存现金 4000n4、陈国先生送交销户的储蓄存折，填列活期储蓄取款凭条，金额为16 152元，销户日应付利息72元，利息税税率为5，代扣利息税后，以现金支付其本金和税后利息。例：某个人在中国银行存入活期例：某个人在中国银行存入活期存款，情况如下：存款，情况如下： （年利率（年利率0

44、.72%)0.72%)。请编制银行分录。请编制银行分录。日日 期期摘摘 要要存存 入入支支 取取余额余额1.5开开 户户10000100002.18ATM取款取款300070003.21结息结息息税息税3.26销户销户01 1、1 1月月5 5日开户，日开户，存入存入10000元元 借：库存现金借：库存现金 10000 10000 贷：吸收存款贷：吸收存款-个人活期存款个人活期存款xx 10000 xx 100003 3、2 2月月1818日支取日支取30003000元元 借：吸收存款借：吸收存款个人活期存款个人活期存款xx 3000 xx 3000 贷：库存现金贷：库存现金 30003000

45、2 2、1 1月月3131日计提利息费用日计提利息费用( (本月积数本月积数:10000X27=270000):10000X27=270000) 借：利息支出借：利息支出 5.4 5.4 贷：应付利息贷：应付利息 5.45.45 5、3 3月月2020日结息日结息: :积数积数=(3.120) 7000=(3.120) 700020=140000 20=140000 结息日应计利息结息日应计利息=657000=6570000.72%0.72%360=13.14 (360=13.14 (元元) )利息所得税利息所得税=13.14 =13.14 20%=2.63 (20%=2.63 (元元) )实

46、付利息实付利息=13.14-2.63 =10.51 (=13.14-2.63 =10.51 (元元) ) 借：应付利息借：应付利息 13.1413.14 贷：吸收存款贷：吸收存款-个人活期存款个人活期存款xx 10.51xx 10.51 应交税费应交税费代扣代交个人利息所得税代扣代交个人利息所得税 2.634 4、2 2月月2828日提利息费用日提利息费用: :积数积数=10000=10000* *17+700017+7000* *11=24700011=247000 借：利息支出借：利息支出 4.944.94 贷：应付利息贷：应付利息 4.944.94* * * *单位存款的利息不缴纳个人所

47、得税！单位存款的利息不缴纳个人所得税！6 6、3 3月月2626日销户日销户 借：库存现金借：库存现金 7010.517010.51 贷：吸收存款贷：吸收存款-个人活期存款个人活期存款xx 7010.51xx 7010.51存款余额存款余额=7000+13.14-2.63= 7010.51(元元)3 3月月2626日结息日结息: :积数积数=(2126) 7010=(2126) 70105=35050 5=35050 应计利息应计利息3505035050* *0.72%0.72%360=0.7(360=0.7(元元) )息税息税:0.7:0.7* *20%=0.14 (20%=0.14 (元元

48、) ) 实息实息=0.56 (=0.56 (元元) )借：吸收存款借：吸收存款-个人活期存款个人活期存款xx 7010.51xx 7010.51 应付利息应付利息 0.70.7 贷：库存现金贷：库存现金 7011.07 应交税费应交税费代扣代交个人利息所得税代扣代交个人利息所得税 0.14? ? 五、定期储蓄存款的核算五、定期储蓄存款的核算n1 1、储户在存款时约定存、储户在存款时约定存期，一次或按期分次存期，一次或按期分次存入本金，整笔或分期、入本金，整笔或分期、分次支取本金或利息的分次支取本金或利息的一种储蓄方式。一种储蓄方式。n2 2、特点：存期长且稳定；、特点：存期长且稳定；存取手续简

49、便；利率较存取手续简便；利率较高且存期越长利率越高。高且存期越长利率越高。 通知存款通知存款定活两便定活两便存本取息存本取息定期一本通定期一本通零存整取零存整取整存零取整存零取整存整取整存整取定期储蓄定期储蓄(1)基本规定基本规定 按期按期支取：按存入日的利率计息支取：按存入日的利率计息 提前支取：提前支取：提前支取部分提前支取部分按支取日活期按支取日活期存款存款利率计利率计息，息，其余部分仍按原定利率计息。其余部分仍按原定利率计息。 逾期逾期支取支取（未办转存手续）：（未办转存手续）：逾期部分逾期部分按支取日活按支取日活期期存款存款利率计息利率计息 定期存款存期按对年、对月、对日计算对年按定

50、期存款存期按对年、对月、对日计算对年按 360 360 天，对月按天，对月按 30 30 天，零头天数按实际天数计算。过天，零头天数按实际天数计算。过期支取，其过期部分按期支取，其过期部分按支取日支取日挂牌公告的活期利率计挂牌公告的活期利率计息。息。n 定期存款利定期存款利息的计算与核算息的计算与核算(2)定定期存款利息的核算期存款利息的核算资产负债表日资产负债表日, ,计提利息费用时：计提利息费用时： 借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息到期支付时：到期支付时： 借：吸收存款借：吸收存款-单位或个人定期存款单位或个人定期存款 应付利息应付利息 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款

51、或库存现金活期存款或库存现金 应交税费应交税费代扣代交个人利息所得税代扣代交个人利息所得税（一）整存整取定期储蓄存款的核算（一）整存整取定期储蓄存款的核算n约定存期，一次存入，到期一次支取本息。约定存期，一次存入，到期一次支取本息。n 规定：规定：n50元起存，多存不限；外币丙种存款起存金额为不元起存，多存不限；外币丙种存款起存金额为不低于人民币低于人民币50元的等值外币，乙种存款起存金额为相元的等值外币，乙种存款起存金额为相当于人民币当于人民币500元的等值外币。元的等值外币。n存期：存期：3个月、个月、6个月、个月、1年、年、2年、年、3年、年、5年六个年六个档次；档次；n可全部或部分提前

52、支取，但只能提前一次。可全部或部分提前支取，但只能提前一次。n到期按原存期自动转存或约定转存（只限一次）到期按原存期自动转存或约定转存（只限一次） 1、开户存入、开户存入 客户填写客户填写“储蓄开户凭条储蓄开户凭条”选择整存整取，银行给选择整存整取，银行给客客户开立户开立存单或存单或“定期一本通存折定期一本通存折”。借：库存现金借：库存现金 n 贷：吸收存款贷：吸收存款-个人定期存款个人定期存款整存整取整存整取xxxx户户2 2、资产负债表日计提利息费用：、资产负债表日计提利息费用：n借：利息支出借：利息支出 n 贷：应付利息贷：应付利息3、到期支取、到期支取 借：吸收存款借：吸收存款-个人定

53、期存款个人定期存款整存整取整存整取xxxx户户 应付利息应付利息 贷：库存现金贷：库存现金 应交税费应交税费代扣代交个人利息所得税代扣代交个人利息所得税 n3、整存整取定期储蓄存款利息的计算（a）到期支取）到期支取n按存单开户日挂牌公告的相应利率计付利息，不按存单开户日挂牌公告的相应利率计付利息，不考虑在存期内利率的变化，也不分段计息。考虑在存期内利率的变化，也不分段计息。（b）提前支取）提前支取n提前支取部分按照支取日的挂牌活期储蓄利率计提前支取部分按照支取日的挂牌活期储蓄利率计付利息，未提前支取部分，仍按照原存单所定利付利息，未提前支取部分，仍按照原存单所定利率计付利息。率计付利息。（c）

54、 过期支取过期支取n原定存期部分，按照到期支取的计息方法计息，原定存期部分，按照到期支取的计息方法计息，超期部分，除了约定自动转存外，按支取日挂牌超期部分，除了约定自动转存外，按支取日挂牌活期储蓄利率计付利息。活期储蓄利率计付利息。 （d）资产负债表日，计提利息费用数额是整个存期）资产负债表日，计提利息费用数额是整个存期内的利息除以存期的月数内的利息除以存期的月数公式：公式： 应计应计利息利息 = = 存款额存款额 存期存期 利率利率逾期支取：应计逾期支取：应计利息利息= =存款额存款额（存期（存期 利率利率+ +过期时过期时间间支取日的活期利率）支取日的活期利率）例：某储户去年例：某储户去年

55、2 2月月1818日存入日存入1 1万元，存期万元，存期1 1年，年利率年，年利率1.98%,1.98%,今年今年3 3月月1818日支取日支取, ,支取日活期利率支取日活期利率0.99%0.99%。解解: : 资产负债表日计提资产负债表日计提”利息费用利息费用”.应计应计利息利息 =10000 =10000 (1 (1 1.98% + 1 1.98% + 1 0.99%0.99%12)12) =206.25 (元元)n例例1：储户李四持现金办理整存整取储蓄存款：储户李四持现金办理整存整取储蓄存款50000元，期限元，期限2年，利率年，利率2.7%。借：库存现金借：库存现金 50000 贷：吸

56、收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取整存整取李四户李四户 50000例例2： 储户张三持已到期的定期存单储户张三持已到期的定期存单20000元支取现金，应付利息元支取现金，应付利息2160元，元，办理支付。办理支付。借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取整存整取张三张三 20000 应付利息应付利息 2160 贷：库存现金贷：库存现金 22160例例3：储户张三持未到期的定期存单：储户张三持未到期的定期存单20000元要求提前支取，该存款人存入日元要求提前支取，该存款人存入日为为2004年年8月月12日，支取日为日，支取日为11月月23日，支取日活期储蓄存款利率

57、为日，支取日活期储蓄存款利率为0.72%。借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取整存整取张三户张三户 20000 利息支出利息支出定期储蓄存款利息支出定期储蓄存款利息支出 41.20 贷：库存现金贷：库存现金 20041.20 （二）零存整取定期储蓄存款的核算（二）零存整取定期储蓄存款的核算n零存整取定期储蓄存款是每月存入固定数额的款项，零存整取定期储蓄存款是每月存入固定数额的款项，约定存期，到期一次支取本息的储蓄存款。约定存期，到期一次支取本息的储蓄存款。n开户约定存期，每月存入等额款项，到期一次支开户约定存期，每月存入等额款项，到期一次支取本息。取本息。n金额起点：金额起

58、点：5元起存，不设上限；元起存，不设上限； n存期：存期：1年、年、3年、年、5年三个档次；年三个档次； n存储方式：每月固定存入一次，中途如有漏存，存储方式：每月固定存入一次，中途如有漏存，应在次月补存。未补存者，视同违约，对违约后应在次月补存。未补存者，视同违约，对违约后存入的部分，支取时按活期利率计算利息。存入的部分，支取时按活期利率计算利息。n可提前支取，但不可办理部分提前支取。可提前支取，但不可办理部分提前支取。n1、开户存入、开户存入借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款零存整取户零存整取户2、续存、续存3、支取、支取4、利息、利息（1）固定基数

59、法）固定基数法 应付利息应付利息=每元利息基数每元利息基数最后余额最后余额 每元利息基数每元利息基数=1元元（1+存期月数）存期月数）/2 月利率月利率固定基数法手续简便，可以提高工作效率，但其使用条件固定基数法手续简便，可以提高工作效率，但其使用条件具有一定的局限性，只能适用于储户逐期存入、中间无具有一定的局限性，只能适用于储户逐期存入、中间无漏存，且储户每期存入的金额固定不变的情况，但不适漏存，且储户每期存入的金额固定不变的情况，但不适用于提前支取的利息。用于提前支取的利息。（2）月积数法）月积数法n应付利息应付利息=（首次余额（首次余额+末次余额）末次余额）存款次数存款次数2 月利率月利

60、率n例例1：某储户张力每月固定存入：某储户张力每月固定存入1000元，利率为元，利率为1.2，存期一年。，存期一年。借：库存现金借：库存现金 1000 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款零存整取零存整取张力户张力户 1000例例2：到期办理支付手续。：到期办理支付手续。借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款零存整取零存整取张力户张力户 12000 利息支出利息支出定期储蓄利息支出户定期储蓄利息支出户 78 贷：库存现金贷：库存现金 12078 n（三）整存零取定期储蓄存款的核算（三）整存零取定期储蓄存款的核算整存零取定期储蓄存款是一次存入较大数额的本整存零取定期储蓄存款