公司理财存货管理实用教案

1、 “只在需要的时候，按需要的量，生产所需的产品” 日本丰田公司的副总裁大野(d y)耐一 存货管理的目标就是要尽力在各种存货成本与存货效益之间做出权衡，达到两者的最佳结合。第1页/共28页第一页，共29页。一、存货(cn hu)的有关成本 （一）取得成本 取得成本指为取得某种存货而发生的成本，主要由订货成本和购置成本两部分构成。 在一定时期的进货总量既定的条件下，无论企业采购次数如何变动，存货总购置成本通常保持相对稳定的，因而(yn r)该成本与决策无关。 进货成本指取得订单的成本。 进货的固定成本属于决策无关成本； 进货的变动成本与存货管理决策相关。第2页/共28页第二页，共29页。（二）储

2、存(chcn)成本 储存成本指为储存存货而发生的成本，包括存货占用资金所应计的利息、仓库(cngk)费用、保险费用、存货破损和变质损失等等。 储存成本也分为固定性储存成本和变动性储存成本。 固定性储存成本属于决策无关成本； 变动性储存成本属于与存管理决策相关成本。第3页/共28页第三页，共29页。（三）缺货(qu hu)成本 缺货成本指由于存货供应中断而造成的损失，包括材料(cilio)供应中断造成的停工损失、产成品库存缺货丧失销售机会的损失等。 若允许缺货，则缺货成本与存货数量反向相关，为决策相关成本； 若不允许缺货，则此时的缺货成本为零，也就无须考虑其对决策的影响。第4页/共28页第四页，

3、共29页。二、存货控制(kngzh)方法 （一）经济订货批量模型 1经济订货量基本模型 经济订货批量是指在一定时期内能够使存货的相关总成本达到最低点的进货数量。 通过对存货的成本分析可知，决定(judng)经济订货批量的成本因素主要包括 变动成本（变化性进货费用和变动性储存成本） 允许缺货时的缺货成本第5页/共28页第五页，共29页。经济订货量基本(jbn)模型的假设 （1）企业能够及时补充存货，即需要订货时便可立即取得存货； （2）能集中到货，而不是陆续入库； （3）不允许缺货，即无缺货成本； （4）存货需求量稳定，并且能预测； （5）存货单价不变，且不存在数量折扣； （6）企业现金(xin

4、jn)充足，不会因现金(xinjn)短缺而影响进货； （7）所需存货市场供应充足，不会因买不到需要的存货而影响其他经营活动。第6页/共28页第六页，共29页。 此时与存货(cn hu)经济订货批量直接相关就只有进货费用和储存成本两项。即： 存货(cn hu)相关总成本=相关进货费用+相关储存成本 则有：第7页/共28页第七页，共29页。图7-3 存货(cn hu)成本关系图经济订货批量Q进货费用储存成本相关总成本成本第8页/共28页第八页，共29页。 经济订货批量 经济进货批量的存货相关总成本 经济进货批量平均(pngjn)占用资金 年度最佳进货批次第9页/共28页第九页，共29页。【例7-8

5、】经济订货(dng hu)批量模型的应用 江南公司每年耗用A材料640000千克，该材料单位采购成本为100元/千克，单位年存储成本为2元，平均(pngjn)每次进货费用400元。则有： 经济订货批量 经济进货批量的存货相关总成本 经济进货批量平均(pngjn)占用资金（W） =（10016000）2=800000（元） 年度最佳进货批次（N） =64000016000=40（次）第10页/共28页第十页，共29页。2实行商业折扣(zh ku)的经济订货批量模型 在存在商业折扣情况下的存货相关总成本公式为： 存货相关总成本存货进价相关进货费用相关储存成本 在这种情况下，存货进价成本已经与进货的

6、数量大小(dxio)有了直接联系，属于购货决策的相关成本。 如果销售企业给与商业折扣的进货批量是一个区间范围，如进货数量在10001999千克之间可享受2%的价格优惠，此时应按给与商业折扣的最低进货批量，即按1000千克计算存货相关总成本。第11页/共28页第十一页，共29页。【例7-9】商业折扣(zh ku)下的经济订货批量模型的应用 江北公司甲材料的年需要量为80000千克，每千克标准价格为40元。销售企业规定： 每批购买量不足5000千克的，按照(nzho)标准价格计算； 每批购买量5000千克以上，8000千克以下的，价格优惠2%； 每批购买量8000千克以上的，价格优惠3%。 已知每

7、批进货费用400元，单位材料的年储存成本16元。第12页/共28页第十二页，共29页。解析(ji x) 在存在商业折扣的情况下，企业实际上面临着三种选择： 一是不享受折扣，即按照基本模型计算出的批量(p lin)采购； 二是享受2%的折扣，按照5000千克的批量(p lin)采购； 三是享受3%的折扣，按照8000千克的批量(p lin)采购。 因此 确定经济订货批量(p lin)，需要比较这三个方案的相关总成本，最低的即为最优批量(p lin)。第13页/共28页第十三页，共29页。计算(j sun) 首先，计算按经济订货批量基本(jbn)模型确定的经济订货批量： 经济订货批量（千克） 每次

8、进货2000千克时的存货相关总成本为： 800004080000200040020002163232000（元）第14页/共28页第十四页，共29页。 其次，再计算实行商业折扣的经济进货批量(p lin)。 当每次进货5000千克时的存货相关总成本： 8000040（12%）8000050004005000216=3182400（元） 当每次进货8000千克时的存货相关总成本 8000040（13%）8000080004008000216=3172000（元） 比较， 每次进货为8000千克时的存货相关总成本最低 最佳经济订货批量(p lin)为8000千克。第15页/共28页第十五页，共29

9、页。3再订货(dng hu)点的确定 再订货点是指企业发出订货单时的储存量。 其计算公式如下(rxi)： 保险储备量（预计每天的最大耗用量平均每天的正常耗用量）正常订货提前期 再订货点订货提前期每日平均消耗量保险储备量第16页/共28页第十六页，共29页。【例7-10】再订货(dng hu)点的计算 江北公司A材料年需要量360000千克，企业订购原材料的在途时间为4天。预计每天最大耗用量为1200千克。则： 该企业对A材料日均消耗量为：=360000360=1000（千克） 保险(boxin)储备量=（12001000）4=800（千克） 再订货点10004800=4800（千克）第17页/

10、共28页第十七页，共29页。图7-4 再订货(dng hu)点与订货(dng hu)提前期时间时间4 43 32 21 10再订货点再订货点数量数量（千克）（千克）经济订货批量经济订货批量保险储备量保险储备量第18页/共28页第十八页，共29页。（二）ABC分类法ABC分析方法是按照一定的标准，将企业的存货划分为A、B、C三类，分别实行品种重点管理、分类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。当企业的存货品种繁多，存量多寡不一，价值差异大时，对所有存货均事无巨细地采用严格的控制方法显然是不符合成本(chngbn)效益原则。第19页/共28页第十九页，共29页。1存货ABC分类(fn li)的

11、标准 存货(cn hu)ABC分类的标准主要有两个： 一是金额标准； 二是数量标准。 其中金额标准是最基本的，数量标准仅作为参考。 A类存货(cn hu)的特点是金额巨大，但品种数量较少； B类存货(cn hu)金额一般，品种数量较多； C类存货(cn hu)品种数量繁多，但金额却很少。第20页/共28页第二十页，共29页。表7-7 存货ABC分类参考(cnko)标准划分标准划分标准A类类B类类C类类金额标准金额标准70%70%20%20%10%10%数量标准数量标准10%10%20%20%70%70%第21页/共28页第二十一页，共29页。2ABC存货(cn hu)分类法的运用 首先，列示出

12、企业全部存货的明细表。 计算出每种存货的价值总额及其所占全部存货金额的比重； 其次，以金额为标志由大到小进行排序并累加金额百分比。 当金额百分比累加到70%左右时，被累计(li j)的存货划分为A类； 百分比介于70%90%之间的存货划分为B类， 其余的作为C类存货。第22页/共28页第二十二页，共29页。【例7-11】7-8 西部公司(n s)存货ABC分类分析表存货编号存货编号单位成本单位成本全年平均耗用量全年平均耗用量耗用总成本耗用总成本金额比重金额比重累计金额比重累计金额比重分类分类#113#1135 570,00070,000350,000350,00023.33%23.33%23.

13、33%23.33%A A#108#1085 560,00060,000300,000300,00020.00%20.00%43.33%43.33%A A#105#10540404,0004,000160,000160,00010.67%10.67%54.00%54.00%A A#116#1167 715,00015,000105,000105,0007.00%7.00%61.00%61.00%A A#104#10420205,0005,000100,000100,0006.67%6.67%67.67%67.67%A A#101#1014 420,00020,00080,00080,0005.3

14、3%5.33%73.00%73.00%B B#117#1178 89,0009,00072,00072,0004.80%4.80%77.80%77.80%B B#118#11810106,0006,00060,00060,0004.00%4.00%81.80%81.80%B B#103#1033 318,00018,00054,00054,0003.60%3.60%85.40%85.40%B B#107#10712124,0004,00048,00048,0003.20%3.20%88.60%88.60%B B#115#1159 95,0005,00045,00045,0003.00%3.00

15、%91.60%91.60%C C#102#1022 215,00015,00030,00030,0002.00%2.00%93.60%93.60%C C#109#1092 215,00015,00030,00030,0002.00%2.00%95.60%95.60%C C#114#1146 64,0004,00024,00024,0001.60%1.60%97.20%97.20%C C#111#1113 35,0005,00015,00015,0001.00%1.00%98.20%98.20%C C#112#1125 53,0003,00015,00015,0001.00%1.00%99.20

16、%99.20%C C#106#1060.50.515,00015,0007,5007,5000.50%0.50%99.70%99.70%C C#110#1100.30.315,00015,0004,5004,5000.30%0.30%100.00%100.00%C C合计合计1,500,0001,500,000100%100%第23页/共28页第二十三页，共29页。3不同(b tn)类别存货的管理对策 对于A类存货要作为控制工作的重点。 要制订准确的需求预测和详细的采购计划； 应该严格控制其计划与采购； 要实施经济订货批量订货； 在保证生产的前提下，应尽可能地减少库存，节约流动资金； 要采用永

17、续盘存制记录存货增减变化； 要确保它们的记录准确性，应对它们进行(jnxng)定期与不定期相结合地盘点工作。第24页/共28页第二十四页，共29页。 对于B类存货(cn hu) 原则上也要事先为每个存货(cn hu)项目计算经济订货批量、加强采购管理； 在力所能级的范围内，适度减少库存； 定期地开展检查与盘点工作，确保账实一致。第25页/共28页第二十五页，共29页。 对于C类存货(cn hu) 由于其数量多，价值低，因而无需逐项计算经济订货量， 可以酌量增加每次的订货量，减少每年订货次数； 无需采用永续盘存制记录；可选择简易的“双货箱法”或“警告线法”进行日常控制。 前者适用于铁钉、螺丝等固

18、定材料，后者适用于液体材料的管理。第26页/共28页第二十六页，共29页。【阅读(yud)材料7-2】存货管理发生了第三次革命 戴尔公司充分运用信息技术和互联网技术展开网上直销，根据顾客的要求定制产品。 一开始，在互联网还局限于少数科研和军事用途的时候，戴尔公司只能通过电话这样的网络来进行直销，但是互联网逐渐普及之后，戴尔根据顾客在网上的订单来组织生产，提供完全个性化的产品和服务。 戴尔提出了“摒弃库存、不断(bdun)聆听顾客意见、绝不进行间接销售”三项黄金律。戴尔公司完全消灭了成品库存，其零件库存量是以小时计算的，当它的销售额达到123亿美元时，库存额仅2.33 亿美元。第27页/共28页第二十七页，共29页。感谢您的观看(gunkn)