会计账簿与记账规则实用教案

1、二、会计账簿二、会计账簿(zhn b)(zhn b)的作用的作用账 簿A A 对凭证资料的系统总结经济业务经济业务经济业务B B 考核企业经营情况的重要依据C C 会计报表的主要资料来源会计报表计划或预算等规章制度第1页/共36页第一页，共37页。三、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途(yngt)分类账 簿账 簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总 账银行存款现金(xinjn)普通三栏式多栏式数量(shling)金额式三栏式第2页/共36页第二页，共37页。1.1.序时账簿序时账簿也称日记账，按照经济业务也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。发生的时间顺序逐日逐笔登记。 特种

2、日记账：专门用来登记某一类经济业特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿务的序时账簿: “: “现金日记账现金日记账”和和“银行存银行存款日记账款日记账”。 普通日记账：用来登记全部普通日记账：用来登记全部(qunb)(qunb)经经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫日记账也叫“分录账分录账”或或“原始分类簿原始分类簿”。库存现金第3页/共36页第三页，共37页。 2.分类账簿(zhn

3、 b)按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿(zhn b)。 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况总 账分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况3.3.备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考(chko)(chko)而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。第4页/共36页第四页，共37页。 （二）会计账簿按外表(wibio)(wibio)形式分类 1. 1.订本式账簿 2. 2.活页式账簿 3. 3.卡片式账簿 卡片式账簿 账 簿账 簿订本式账簿 活页式账簿 日记账

4、总 账明细账卡片箱第5页/共36页第五页，共37页。第二节第二节 账簿的设置账簿的设置(shzh)(shzh)与与登记登记一、账簿的设置要求与基本(jbn)内容 （一）账簿的基本(jbn)内容账 簿扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账 页 格式不一，用以记录具体经济业务内容封 面（含封底） 起保护账页的作用账簿的组成内容第6页/共36页第六页，共37页。二、日记账的格式二、日记账的格式(g shi)(g shi)与登记与登记（一）普通日记账的格式（一）普通日记账的格式(g shi)(g shi)与登记方法与登记方法1.1.两栏式普通日记账（分录簿）两栏式普通日记账（分录簿） 格

5、式格式(g shi)(g shi)：借、贷两栏式。：借、贷两栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。登记方法：逐日逐笔登记。 在途物资 应交税费第7页/共36页第七页，共37页。2.2.分栏式普通日记账 格式(g shi)(g shi)：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。 登记方法：逐日逐笔登记。材料(cilio)采购 应交税费第8页/共36页第八页，共37页。（二）特种日记账的格式与登记方法(fngf)(fngf)1.1.库存现金日记账 格式：收、付、余三栏式。 登记方法(fngf)(fngf)：逐日逐笔登记。库存现金日记账第9页/共36页第九页，共37页。2.2.银行存款日记账 格式：收、付、

6、余三栏式。 登记(dngj)(dngj)方法：逐日逐笔登记(dngj)(dngj)。在途物资(wz)第10页/共36页第十页，共37页。三、分类账簿的格式(g shi)与登记（一）总分类账1. 格式(g shi)：借、贷、余三栏式。 原材料2.2.登记方法：逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记。对专用记账凭证进行(jnxng)(jnxng)汇总后，根据汇总的数字登记。第11页/共36页第十一页，共37页。（二）明细(mn x)(mn x)分类账 明细(mn x)(mn x)分类账格式主要有以下三种：1.1.三栏式（同总分类账） 格式：借、贷、余三栏式。 登记方法：逐笔登记。 ：应付账

7、款东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000贷贷贷贷适用核算内容：往来款项等。特点：只提供价值(jizh)(jizh)指标。第12页/共36页第十二页，共37页。2.2.数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 登记方法：逐笔登记。 适用(shyng)(shyng)核算内容：实物资产等。 特点：既提供价值指标，又提供实物指标。 第13页/共36页第十三页，共37页。3.3.多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别(fnbi)(fnbi)设置专栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。第14页/共36页第十四页，共

8、37页。第15页/共36页第十五页，共37页。第三节第三节 账簿账簿(zhn b)(zhn b)的登记的登记与错账更正与错账更正一、账簿的启用与登记一、账簿的启用与登记（一）账簿的启用（一）账簿的启用设置封面与封底设置封面与封底 填写账簿经管填写账簿经管(jnggun)(jnggun)人员一览表人员一览表填写账户目录填写账户目录 粘贴印花税票粘贴印花税票（二）账簿的登记规则（二）账簿的登记规则 1.1.根据凭证记账，登记内容齐全根据凭证记账，登记内容齐全 2.2.使用蓝黑墨水，红字限制使用使用蓝黑墨水，红字限制使用第16页/共36页第十六页，共37页。 3.账页连续(linx)登记,不得隔页跳

9、行 第17页/共36页第十七页，共37页。 4.记账(j zhn)发生错误,按规定方法更正 下面将专门讲述。 5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格总 账 会计科目：生产成本 摘 要 借 方 贷 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总 账 会计科目：生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确(占行高二分之一)书写错误(书写占满格)摘 要借 方贷 方第18页/共36页第十八页，共37页。

10、 6. 账页结转处理(chl)规范第19页/共36页第十九页，共37页。 7. 注明余额(y )方向本月归还8 000应付账款月初余额 5 000本月新欠 3 000本月合计 3 000本月合计 8 000 “T”形账户(zhn h)中没有余额时的表示方法第20页/共36页第二十页，共37页。 8. 做好记账(j zhn)标记第21页/共36页第二十一页，共37页。 二、错账的更正二、错账的更正 ( (一一) )错账查找方法错账查找方法 1. 1.个别检查法个别检查法 2. 2.全面检查法全面检查法 错账的主要原因：错账的主要原因： 漏记一项业务的借（或贷）项发生额；漏记一项业务的借（或贷）项

11、发生额； 漏抄一个漏抄一个(y )(y )或几个账户余额；或几个账户余额； 借、贷项方向记反；借、贷项方向记反； 数字次序颠倒等。数字次序颠倒等。 第22页/共36页第二十二页，共37页。总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额 借方 贷方 银行存款 400 000 190 000 原 材 料 14 985 固定资产 100 000 短期借款 20 000 应付账款 80 015 4 985 应付票据 20 015 实收资本 480 000 盈余公积 80 000 合 计 695 000 695 000若借方漏记400 000。 借方合计295 000，贷方合计695 000。若借方80 000

12、记贷方。 借方合计615 000，贷方合计775 000。若4 985颠倒为4 958。 借方合计695 000，贷方合计694 973。账户名称错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计(hj)数不相等，二者之间会有差额。见下面的几种情况：第23页/共36页第二十三页，共37页。 发现(fxin)(fxin)以上情况可采用下面的方法查找： 差数法：根据双方差额直接查找错账。 【例】若借方漏记400 000400 000。则借方合计295 295 000000；贷方合计695 000695 000，双方差额为400 000400 000，即可根据400 000400 000

13、这个数字直接查找错账。 除二法：以双方差额除以2 2，根据商数查找错账。 【例】若借方80 00080 000记入贷方。则借方合计615 615 000000；贷方合计775 000775 000。双方差额为160 000160 000。160 000160 0002=80 0002=80 000。即可根据80 00080 000这个数字去查找错账。第24页/共36页第二十四页，共37页。 除九法：以双方差额除以9 9，根据商数特征查找(ch zho)(ch zho)错账。 【例】若4 9854 985颠倒为4 9584 958。则借方合计695 000695 000；贷方合计694 9736

14、94 973。双方差额为2727。27279=39=3。 特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8 85=35=3）。即可根据商数的这一特征去查找(ch zho)(ch zho)错账。第25页/共36页第二十五页，共37页。 ( (二) )错账更正(gngzhng)(gngzhng)方法 1. 1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1) (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。 (2) (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。 2. 2.更正错账的具体方法 1 1）划线(hu xin)(hu xin)更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。第26页/共36页第二十六页，共37页

15、。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制(binzh)的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 错账：账户中登记为3 257。更正方法为：分录没错，无须(wx)更正。 银行存款 管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257 原来(yunli)的错账张清更正方法错误更正方法正确注意问题： 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。第27页/共36页第二十七页，共37页。 2 2）红字更正法 更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】企业(qy)(qy)用银

16、行存款2 5002 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 2 500 贷：银行存款 2 500 2 500 错账：借方科目应为“销售费用”。 更正方法为：第28页/共36页第二十八页，共37页。注意问题： 对登记没有错误(cuw)的账户也要重新登记，不能只登记原来错帐的账户。 银行存款 管理费用 销售费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用红字编分录并记账，冲销错账： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500原 来 的 错账B 编制正确分录并记账： 借：销售费用 2 500 贷：银行存款 2 500第29页/共3

17、6页第二十九页，共37页。 【例】用银行存款50元支付(zhf)银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500错账：分录中金额写多。更正方法为： 银行存款 财务费用 500 500 450 450 原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账： 借：财务费用 450 贷：银行存款 450原来的错账第30页/共36页第三十页，共37页。 3 3）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 5003 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 350 贷：应收账款(zhn kun) 350(zh

18、n kun) 350错账：会计分录中金额写少。更正方法为： 应收账款 银行存款 350 350 3 150 3 150 原来的错账 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元），冲销错账： 借：银行存款 3 150 贷：应收账款 3 150原来的错账第31页/共36页第三十一页，共37页。第四节第四节 结账结账(ji zhn)(ji zhn)与对账与对账一、结账（一）结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要(zhyo)是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。第32页/共36页第三十二页，共37页。（二）结账(ji zhn)(ji zhn)的步骤 （三）结账的方法(fngf) 月结 每月末时进行的结账。 季结 季度末时进行的结账。 年结 年末时进行的结账。 第33页/共36页第三十三页，共37页。第34页/共36页第三十四页，共37页。二、对账 （一）对账的含义 核对账目，为保证(bozhng)账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 （二）对账的内容与