第六、七章会计凭证和会计账簿XXXX

1、基础会计学基础会计学山西财经大学会计学院山西财经大学会计学院1第六章 会计凭证会计凭证：会计凭证：简称凭证，是用来记录经济业简称凭证，是用来记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。账簿的依据。填制和审核会计凭证，有利于保证会填制和审核会计凭证，有利于保证会计信息的真实性质量的要求。计信息的真实性质量的要求。填制和审核会计凭证以利于加强经营填制和审核会计凭证以利于加强经营管理上的责任制。管理上的责任制。填制和审核会计凭证，便于有效的发填制和审核会计凭证，便于有效的发挥会计的监督作用。挥会计的监督作用。u会计凭证的重要意义会计凭证的重要意义u会

2、计凭证的种类会计凭证会计凭证 原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证是在经济业务事项发生或完成时取得或填是在经济业务事项发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况，制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况，明确经济责任，并作为记账原始依据的一种会计凭明确经济责任，并作为记账原始依据的一种会计凭证。如发票、收据、银行结算凭证、领料单等。证。如发票、收据、银行结算凭证、领料单等。原始凭证原始凭证经经 济济业业 务务记录记录填制程序填制程序：经济业务发生经济业务发生时取得或填制时取得或填制主要用途主要用途：进行会计核算进行会计核算的原始资料和的原始资料和主要依据主要依

3、据核算核算主要内容主要内容：证明经济业务证明经济业务的具体内容和的具体内容和完成情况完成情况记账凭证记账凭证f 原原 始始 凭凭 证证1 1. .来源不同来源不同一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证2 2. . 填制填制手续手续不同不同外来原始凭证外来原始凭证原始凭证原始凭证一次凭证一次凭证自制原始凭证自制原始凭证 原始凭证的分类原始凭证的分类广东省增值税专用发票 开票日期：2008年 8月 4日 no 688457第二联发票联购货方记账工行海珠办 12879542开户银行及账号海珠路9号32587590地址、电话400205424358976纳税人登记号广州友谊公司名 称

4、销货单位 仟佰拾万壹仟壹佰柒拾零元零角零分 ￥:1170.00价税合计（大写）00071￥000001￥合 计 00071￥17000001￥520千克油漆分角元十百千万十百分角元十百千万十百税 额税率金 额单价数量计量单位货物或应税劳务名称工行白云办 78495035开户银行及账号广州大道3号68382844地址、电话440105455371187纳税人登记号广州六合公司名 称购货单位开票人：王成 开票单位：广州友谊公司财务专用章外来原始凭证外来原始凭证一次凭证一次凭证自制原始凭证自制原始凭证l一次填制完成；一次填制完成；l登记一项经济业务或登记一项经济业务或同时反映若干项同类同时反映若干项

5、同类性质的经济业务性质的经济业务 自制原始凭证自制原始凭证累计凭证累计凭证l经多次填制完成；经多次填制完成；l登记累计连续发生的登记累计连续发生的多笔相同经济业务多笔相同经济业务自制原始凭证自制原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证l根据一定时期的若干根据一定时期的若干张记录同类业务的原张记录同类业务的原始凭证（一次凭证或始凭证（一次凭证或累计凭证）加以汇总累计凭证）加以汇总而填制而填制原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容 l原始凭证的名称原始凭证的名称l原始凭证的填制日期和编号原始凭证的填制日期和编号l填制单位名称或填制人的姓名填制单位名称或填制人的姓名l接受凭证的单位名称接受凭证的单位名称l经济

6、业务的详细内容，包括数量、计量单经济业务的详细内容，包括数量、计量单位、单价和金额等位、单价和金额等l填制单位及有关人员的签章填制单位及有关人员的签章广东省增值税专用发票广东省增值税专用发票原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容 原始凭证填制要求原始凭证填制要求l原始凭证所填制内容和数字，必须真实、可靠和及时；原始凭证所填制内容和数字，必须真实、可靠和及时；l内容要完整、项目要齐全，手续要完备；内容要完整、项目要齐全，手续要完备；l经办单位和经办人员均须签名或盖章以明确经济责任；经办单位和经办人员均须签名或盖章以明确经济责任；l文字、数字的填写应工整、规范、清晰，易于辨认；文字、数字的填写应工整

7、、规范、清晰，易于辨认；l从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名或者盖章。从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章；公章；l大写与小写金额必须相符；大写与小写金额必须相符；l一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证；联作为报销

8、凭证；l凭证不得任意涂改、刮擦、挖补；凭证不得任意涂改、刮擦、挖补；l各种原始凭证应分类连续编号；各种原始凭证应分类连续编号；l填制和传递应及时。填制和传递应及时。合法性合法性 合理性合理性 完整性完整性 正确性正确性 原始凭证的审核原始凭证的审核 实质性实质性形式上形式上记账凭证记账凭证也称传票，是会计人员根据审核无也称传票，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类整理，并确定会计分录而填制、作为登记类整理，并确定会计分录而填制、作为登记账簿直接依据的凭证。账簿直接依据的凭证。原始凭证原始凭证经经 济济业业 务务记录记录核算核算记账凭

9、证记账凭证f 记记 账账 凭凭 证证 记账凭证的种类与填制方法记账凭证的种类与填制方法复式凭证复式凭证单式凭证单式凭证转账凭证转账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证记账凭证记账凭证通用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证按反映的按反映的经济业务内容经济业务内容按填制方式按填制方式例：例：2012年年8月月9日，广州六合公司出售给红海公司吹风机日，广州六合公司出售给红海公司吹风机10台，单价台，单价500元，计元，计5 000元，增值税元，增值税850元，银行转账收讫。元，银行转账收讫。 收收 款款 凭凭 证证 借方科目：银行存款银行存款 20122012年年 8 8 月月 9 9 日

10、日 收收字第字第 1 1 号号摘摘 要要贷贷 方方 科科 目目金金 额额记记账账总账科目总账科目明细科目明细科目亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分销售吹风机销售吹风机主营业务收入主营业务收入吹风机吹风机5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1010台台500.00500.00应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销销)8 8 5 5 0 0 0 0 0 0合合 计计￥ 5 5 8 8 5 5 0 0 0 0 0 0会计主管：张鹰 记账：王蒙 出纳：孔花 审核：吴用 制证：孔花附件附件 张张2专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证l用来记录库存现金用来记录库存现金和银行存款

11、收款业和银行存款收款业务的记账凭证务的记账凭证l根据库存现金或银根据库存现金或银行存款收款业务的行存款收款业务的原始凭证填制原始凭证填制 付付 款款 凭凭 证证 贷方科目：银行存款银行存款 20122012年年 8 8 月月 4 4 日日 付付字第字第 1 1 号号摘摘 要要借借 方方 科科 目目金金 额额记记账账总账科目总账科目明细科目明细科目亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分付友谊公司材料款付友谊公司材料款原材料原材料油漆油漆1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2020千克千克 50.0050.00应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进进)1 1 7 7 0 0 0

12、 0 0 0合合 计计￥ 1 1 1 1 7 7 0 0 0 0 0 0例：例：2012年年8月月4日，广州六合公司用银行存款日，广州六合公司用银行存款1 170元从友谊公元从友谊公司购买生产使用的油漆司购买生产使用的油漆20千克，价款千克，价款1 000元，税款元，税款170元。元。会计主管：张鹰 记账：王蒙 出纳：孔花 审核：吴用 制证：孔花专用记账凭证专用记账凭证付款凭证付款凭证l用来记录与库存现用来记录与库存现金、银行存款的收金、银行存款的收付业务无关的转账付业务无关的转账业务的记账凭证业务的记账凭证l根据有关转账业务根据有关转账业务的原始凭证填制的原始凭证填制附件附件 张张2例：例：

13、2012年年8月月10日，从友谊公司购买油漆日，从友谊公司购买油漆50千克千克3 000元，木元，木料料5立方米立方米12500元，共计元，共计15500元，货款未付。不考虑增值税。元，货款未付。不考虑增值税。摘摘 要要会会 计计 科科 目目借方金额借方金额贷方金额贷方金额记记账账总账科目总账科目 明细科目明细科目 千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分购材料款未付购材料款未付原材料原材料油漆油漆3 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0油漆油漆5050千克千克6060木材木材1 1 2 2 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0木材木材5 525

14、002500 应付账款应付账款 友谊公司友谊公司1 1 5 5 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0合合 计计￥1 1 5 5 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0￥1 1 5 5 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 转转 账账 凭凭 证证 20122012年年 8 8 月月 1010 日日 转转字第字第 1 号号会计主管：张鹰 记账：王蒙 审核：吴用 制证：孔花附件附件 张张2专用记账凭证专用记账凭证转账凭证转账凭证l用来记录库存现金用来记录库存现金和银行存款付款业和银行存款付款业务的记账凭证务的记账凭证l根据库存现金或银根据库存现金或银行存款的付款业务行存款的付款业务的原始凭证填制

15、的原始凭证填制摘摘 要要会会 计计 科科 目目借方金额借方金额贷方金额贷方金额记记账账总账科目总账科目明细科目明细科目千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分销售吹风机销售吹风机银行存款银行存款5 5 8 8 5 5 0 0 0 0 0 0 1010台台500.00500.00 主营业务收入主营业务收入 吹风机吹风机5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0应交税费应交税费应交增值应交增值税税(销销)8 8 5 5 0 0 0 0 0 0合合 计计￥ 5 5 8 8 5 5 0 0 0 0 0 0￥ 5 5 8 8 5 5 0 0 0 0 0 0 记

16、记 账账 凭凭 证证 20122012年年 8 8 月月 日日 记记字第字第 1 号号会计主管：张鹰 记账：王蒙 出纳：孔花 审核：吴用 制证：孔花通用记账凭证通用记账凭证记账凭证记账凭证l以一种格式记录全以一种格式记录全部经济业务部经济业务l根据记录所发生的根据记录所发生的各项经济业务，包各项经济业务，包括收、付款业务及括收、付款业务及转账业务。转账业务。附件附件 张张2摘摘 要要会会 计计 科科 目目借方金额借方金额贷方金额贷方金额记记账账总账科目总账科目明细科目明细科目千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分付友谊材料款付友谊材料款原材料原材料油漆

17、油漆1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 02020千克千克50.0050.00应交税费应交税费应交增值应交增值税税(进进)1 1 7 7 0 0 0 0 0 0银行存款银行存款1 1 1 1 7 7 0 0 0 0 0 0附件附件 3 张张合合 计计￥ 1 1 1 1 7 7 0 0 0 0 0 0￥ 1 1 1 1 7 7 0 0 0 0 0 0 记记 账账 凭凭 证证 20122012年年 8 8 月月 4 4 日日 记记字第字第 2 号号会计主管：张鹰 记账：王蒙 出纳：孔花 审核：吴用 制证：孔花通用记账凭证通用记账凭证记账凭证记账凭证附件附件 张张2摘摘 要要会会 计计 科科

18、 目目借方金额借方金额贷方金额贷方金额记记账账总账科目总账科目 明细科目明细科目千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分购材料款未付购材料款未付原材料原材料油漆油漆3 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0油漆油漆5050千克千克60木材木材1 1 2 2 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0木材木材5 525002500应付账款应付账款 友谊公司友谊公司1 1 5 5 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0附件附件 2 张张合合 计计￥1 1 5 5 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0￥1 1 5 5 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0

19、记记 账账 凭凭 证证 20122012年年 8 8 月月 1010日日 记记字第字第 3 号号会计主管：张鹰 记账：王蒙 出纳： 审核：吴用 制证：孔花通用记账凭证通用记账凭证记账凭证记账凭证附件附件 张张2复式记账凭证：是将一项经济业务所涉及的应借、复式记账凭证：是将一项经济业务所涉及的应借、应贷的各个会计科目，都集中填列在一张记账凭应贷的各个会计科目，都集中填列在一张记账凭证上的凭证。证上的凭证。单式记账凭证：是将一项经济业务所涉及的每个单式记账凭证：是将一项经济业务所涉及的每个会计科目分别填制两张或两张以上的凭证。会计科目分别填制两张或两张以上的凭证。l记账凭证的名称；记账凭证的名称；

20、l填制凭证的日期和编号；填制凭证的日期和编号；l经济业务的内容摘要；经济业务的内容摘要；l应借应贷账户的名称及其金额；应借应贷账户的名称及其金额；l过账备注：过账备注：l所附原始凭证的张数；所附原始凭证的张数；l填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。 l以审核无误的原始凭证为依据以审核无误的原始凭证为依据记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，也记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，也可以根据若干张反映同类业务的原始凭证填可以根据若干张反映同类业务的原始凭证填制，还可以根据原始凭证汇总表

21、填制，但不制，还可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将反映不同业务内容的原始凭证填列在一得将反映不同业务内容的原始凭证填列在一张记账凭证上张记账凭证上通常编制记账凭证必须附有原始凭证，若一通常编制记账凭证必须附有原始凭证，若一张原始凭证的内容涉及到几张记账凭证，可张原始凭证的内容涉及到几张记账凭证，可在其他记账凭证上注明附有该原始凭证记账在其他记账凭证上注明附有该原始凭证记账凭证编号，或者附上该原始凭证的复印件凭证编号，或者附上该原始凭证的复印件l正确填写会计科目名称及方向正确填写会计科目名称及方向 l以审核无误的原始凭证为依据以审核无误的原始凭证为依据记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，也记账

22、凭证可以根据每一张原始凭证填制，也可以根据若干张反映同类业务的原始凭证填可以根据若干张反映同类业务的原始凭证填制，还可以根据原始凭证汇总表填制，但不制，还可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将反映不同业务内容的原始凭证填列在一得将反映不同业务内容的原始凭证填列在一张记账凭证上张记账凭证上通常编制记账凭证必须附有原始凭证，若一通常编制记账凭证必须附有原始凭证，若一张原始凭证的内容涉及到几张记账凭证，可张原始凭证的内容涉及到几张记账凭证，可在其他记账凭证上注明附有该原始凭证记账在其他记账凭证上注明附有该原始凭证记账凭证编号，或者附上该原始凭证的复印件凭证编号，或者附上该原始凭证的复印件l正确填写会计

23、科目名称及方向正确填写会计科目名称及方向l逐项填写、内容完整逐项填写、内容完整记账凭证内容应完整，包括日期、编号、所记账凭证内容应完整，包括日期、编号、所附凭证件数、有关人员签章等附凭证件数、有关人员签章等记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行；若金额栏的最后一笔数字下面出现有空行；若金额栏的最后一笔数字下面出现空行，应当划线注销空行，应当划线注销记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符，记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符，阿拉伯数字应书写规范，并填至分位阿拉伯数字应书写规范，并填至分位, ,符合数符合数字书写规定，角分位不留空格。合计金额的字书写

24、规定，角分位不留空格。合计金额的第一位数字前要填写币种符号，如人民币符第一位数字前要填写币种符号，如人民币符号号“￥”l填制记账凭证应选择钢笔或碳素笔填制记账凭证应选择钢笔或碳素笔 l连续编号：连续编号：记账凭证应按业务发生顺序，按不同记账凭证应按业务发生顺序，按不同种类的记账凭证连续编号。编号的方法有两种：种类的记账凭证连续编号。编号的方法有两种：顺序编号法，即将全部记账凭证作为一类统一编号，顺序编号法，即将全部记账凭证作为一类统一编号，每月从第一号记账凭证起，按经济业务发生的顺序，每月从第一号记账凭证起，按经济业务发生的顺序，依次编号；依次编号；分类编号法，即按经济业务的内容加以分类，采用

25、收分类编号法，即按经济业务的内容加以分类，采用收字、付字、转字三类编号或采用现收字、现付字、银字、付字、转字三类编号或采用现收字、现付字、银收字、银付字、转字五类编号。收字、银付字、转字五类编号。若一笔经济业务事项需要填制两张或两张以上记账凭若一笔经济业务事项需要填制两张或两张以上记账凭证的，应编写分号，即在原编记账凭证号码后面用分证的，应编写分号，即在原编记账凭证号码后面用分数的形式表示。例如某企业采用三类编号的记账凭证，数的形式表示。例如某企业采用三类编号的记账凭证，x x月月x x日发生一笔转账业务，需要填制三张记账凭证，日发生一笔转账业务，需要填制三张记账凭证，凭证的顺序号为凭证的顺序

26、号为3 3时，则这笔经济业务所编凭证的编时，则这笔经济业务所编凭证的编号应分别是：转字号应分别是：转字30 130 13 3、转字、转字30 230 23 3、转字、转字30 330 33 3。 记账凭证的审核记账凭证的审核 合规性合规性审核记账凭证所确定的会计分录是否合规、合法，审核记账凭证所确定的会计分录是否合规、合法，是否与记账凭证所附原始凭证的经济内容一致，是是否与记账凭证所附原始凭证的经济内容一致，是否符合会计规范的要求否符合会计规范的要求 完整性完整性根据记账凭证的要素，逐项审核记账凭证的内容是根据记账凭证的要素，逐项审核记账凭证的内容是否按规定要求填写齐全，并按规定手续办理否按规

27、定要求填写齐全，并按规定手续办理技术性技术性根据记账凭证的填制要求，审核记账凭证的摘要、根据记账凭证的填制要求，审核记账凭证的摘要、应借、应贷会计科目及金额的账户对应关系是否清应借、应贷会计科目及金额的账户对应关系是否清晰、完整，核算内容是否符合国家统一会计制度的晰、完整，核算内容是否符合国家统一会计制度的要求要求 记账凭证填制有误的处理记账凭证填制有误的处理p错误的记账凭证尚未登记入账错误的记账凭证尚未登记入账 重新编制一张正确的记账凭证重新编制一张正确的记账凭证p错误的记账凭证已经登记入账错误的记账凭证已经登记入账 应用红字更正法或补充登记法更正应用红字更正法或补充登记法更正 会计凭证的传

28、递会计凭证的传递：是指从会计凭证的填制或取：是指从会计凭证的填制或取得到归档保管为止，在有关业务部门和人员之得到归档保管为止，在有关业务部门和人员之间按照规定的时间、路线进行传递和处理的程间按照规定的时间、路线进行传递和处理的程序。序。u会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管在制定会计凭证的传递程序时，应注意：在制定会计凭证的传递程序时，应注意：合理规定会计凭证的联数与传递环节合理规定会计凭证的联数与传递环节合理确定会计凭证的传递时间合理确定会计凭证的传递时间完善会计凭证传递中的衔接手续完善会计凭证传递中的衔接手续 会计凭证的保管会计凭证的保管：是指会计凭证的装订、编号、存：是指会计凭证的装

29、订、编号、存档和按规定办理调阅手续及到期销毁的全过程。会档和按规定办理调阅手续及到期销毁的全过程。会计凭证是一种有法律效力的重要经济档案，入账后计凭证是一种有法律效力的重要经济档案，入账后要妥善保管，以便日后随时利用查阅。会计凭证的要妥善保管，以便日后随时利用查阅。会计凭证的保管期限为保管期限为15年。年。u会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管保管要求：保管要求：定期整理、装订成册定期整理、装订成册 装订的范围：原始凭证、记账凭证、科目装订的范围：原始凭证、记账凭证、科目汇总表、银行对账单、转账凭证清单等。汇总表、银行对账单、转账凭证清单等。整理凭证，即对凭证进行排序、粘贴和折整理凭证，即

30、对凭证进行排序、粘贴和折叠叠装订凭证装订凭证加具封面加具封面专人保管、期满归档专人保管、期满归档保管期满、按规销毁保管期满、按规销毁 每月记账完毕，要将本月的记账凭证按编号每月记账完毕，要将本月的记账凭证按编号顺序整理，加具封面和封底，装订成册。顺序整理，加具封面和封底，装订成册。2012年年7月月份份第第2册册 （单位名称） 广州市六合公司2012年 7 月份 共 4 册第 2 册收款 凭证第10号至第30号共21张付款 凭证第31号至第98号共68张转账 凭证第15号至第41号共27张 附原始凭证 127 张 会计主管：王鹰 保管：l本章小结 本章对原始凭证、记账凭证的种本章对原始凭证、记

31、账凭证的种类、基本内容、填制要求以及审核内类、基本内容、填制要求以及审核内容进行了详细的介绍。通过本章的学容进行了详细的介绍。通过本章的学习，同学们应全面了解和掌握填制和习，同学们应全面了解和掌握填制和审核凭证这一会计核算的基本方法，审核凭证这一会计核算的基本方法，并明确会计凭证与会计账簿之间的关并明确会计凭证与会计账簿之间的关系。系。第七章 会计账簿会计账簿：会计账簿：是由一定格式的账页组成的，是由一定格式的账页组成的，按照会计科目设置户头，以会计凭证为依按照会计科目设置户头，以会计凭证为依据，用来序时、分类地记录和反映经济业据，用来序时、分类地记录和反映经济业务的簿籍。务的簿籍。p记载、储

32、存会计信息记载、储存会计信息p分类、汇总会计信息分类、汇总会计信息p检查、校正会计信息检查、校正会计信息p编制会计报表，输出会计信息编制会计报表，输出会计信息u会计账簿的作用会计账簿的作用 日记账日记账总账总账明细账明细账会计会计账簿账簿按用途分类按用途分类按形式分类按形式分类序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿活页式活页式卡片式卡片式订本式订本式按账页格式分类按账页格式分类 三栏式账簿三栏式账簿 数量金额式账簿数量金额式账簿多栏式账簿多栏式账簿u会计账簿的种类会计账簿的种类 日记账日记账明细账明细账总总账账如：代销商品登记簿如：代销商品登记簿日记账日记账总总账账明细账明细账序时账

33、簿序时账簿 也称日记账，是按照经济业务发生的时间也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。 普通日记账普通日记账 特种日记账特种日记账普通日记账：用来登记全部经济业务发生情普通日记账：用来登记全部经济业务发生情况的日记账。况的日记账。 特种日记账：用来专门登记某一类经济业务特种日记账：用来专门登记某一类经济业务发生情况的日记账发生情况的日记账 分类账簿分类账簿 也称分类账，是对经济业务进行分类登记，也称分类账，是对经济业务进行分类登记，提供分类核算指标的账簿提供分类核算指标的账簿。总分类账簿总分类账簿明细分类账簿明细分类账簿

34、 联合账簿：指兼有序时账簿和分类账簿两联合账簿：指兼有序时账簿和分类账簿两种用途的账簿。这种账簿对每项经济业务种用途的账簿。这种账簿对每项经济业务既进行序时登记，又进行分类登记。既进行序时登记，又进行分类登记。例如，日记总账就是兼有日记账和总分类例如，日记总账就是兼有日记账和总分类账作用的联合账簿账作用的联合账簿备查账簿：也称辅助账簿，是对某些在序时备查账簿：也称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载的经济业务进行账簿和分类账簿中未能记载的经济业务进行补充登记的账薄。如代销商品登记簿。补充登记的账薄。如代销商品登记簿。属于辅助性账簿，通常在编制会计报表时并属于辅助性账簿，通常在编制会

35、计报表时并不需要该类账簿。不需要该类账簿。 订本式账簿：也称订本账，是在启用之前将格式相同的订本式账簿：也称订本账，是在启用之前将格式相同的若干账页装订成册，并连续编号的账簿。若干账页装订成册，并连续编号的账簿。优点：能够有效防止账页丢失和人为抽换优点：能够有效防止账页丢失和人为抽换缺点：使用欠灵活，不便于分工，容易浪费账页缺点：使用欠灵活，不便于分工，容易浪费账页适用于：总账、现金日记账、银行存款日记账等适用于：总账、现金日记账、银行存款日记账等活页式账簿：也称活页账，是在启用前不存在固定编号，活页式账簿：也称活页账，是在启用前不存在固定编号，在使用过程中将各张账页放在活页夹内，或临时捆扎成

36、在使用过程中将各张账页放在活页夹内，或临时捆扎成册，年终时再装订成册的账簿。册，年终时再装订成册的账簿。优点：可随时增加账页，方便登记，便于分工优点：可随时增加账页，方便登记，便于分工缺点：容易造成账页丢失和被人为抽换缺点：容易造成账页丢失和被人为抽换卡片式账簿：也称卡片账，是用卡片作为账页存放在专卡片式账簿：也称卡片账，是用卡片作为账页存放在专门的卡片箱中，账页可以根据实际需要随时增添的账簿。门的卡片箱中，账页可以根据实际需要随时增添的账簿。优点：使用灵活，可在较长时期内连续使用优点：使用灵活，可在较长时期内连续使用适用于：材料和固定资产明细账等适用于：材料和固定资产明细账等三栏式账簿：账页

37、上只设置三栏式账簿：账页上只设置“借方借方”、“贷方贷方”和和“余额余额”三三栏。栏。它适用于总分类账、日记账，也适用于只需要进行金额核算而它适用于总分类账、日记账，也适用于只需要进行金额核算而不需要数量核算的债权、债务结算账户的明细分类账，如应收不需要数量核算的债权、债务结算账户的明细分类账，如应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、应交税金等。账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、应交税金等。三栏式账页三栏式账页活页式活页式数量金额式账簿：账页在数量金额式账簿：账页在“借方借方”、“贷方贷方”、和、和“余额余额”栏栏下分设下分设“数量数量”、“单价单价”、“金额金额”等小栏目。等小栏

38、目。适用于既需要核算金额，又需要核算数量的各种财产物资明细适用于既需要核算金额，又需要核算数量的各种财产物资明细账，如原材料、库存商品等账户的明细分类核算。账，如原材料、库存商品等账户的明细分类核算。数量金额式账页数量金额式账页活页式活页式多栏式账簿：账页在多栏式账簿：账页在“借方借方”或或“贷方贷方”的某一方或者两方下的某一方或者两方下面分设若干栏目，详细核算借、贷方发生额的组成情况。面分设若干栏目，详细核算借、贷方发生额的组成情况。适用于核算项目较多，且管理上要求提供核算项目和详细内容适用于核算项目较多，且管理上要求提供核算项目和详细内容的账簿，如物资采购、生产成本、制造费用、销售费用、管

39、理的账簿，如物资采购、生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用、应交税费费用、财务费用、应交税费应交增值税、主营业务收入等应交增值税、主营业务收入等账户的明细分类账。账户的明细分类账。多栏式账页多栏式账页活页式活页式账账 簿簿扉扉 页页 填写填写“账簿使用登记表账簿使用登记表”、“账账户目录户目录”等内容等内容账账 页页 格式不一，用以记录具体经济业格式不一，用以记录具体经济业务内容务内容封封 面面（含封底）（含封底） 起保护账页的作用起保护账页的作用u会计账簿的组成内容会计账簿的组成内容 n账页的基本内容账页的基本内容 l账户的名称，即会计科目（总账科目、明细科目）账户的名称，即会计

40、科目（总账科目、明细科目）l登账的日期登账的日期l会计凭证的种类和编号会计凭证的种类和编号l摘要摘要l借方、贷方金额栏和余额栏借方、贷方金额栏和余额栏l账页页次和其他相关项目账页页次和其他相关项目 封面封面扉页扉页科目索引科目索引页数页数科目科目页数页数科目科目页数页数科目科目页数页数科目科目库存现金库存现金银行存款银行存款1010原材料原材料 账簿使用登记表（账簿启用及交接表）账簿使用登记表（账簿启用及交接表）机构名称机构名称印印 鉴鉴账簿名称账簿名称（第（第 册）册）账簿编号账簿编号账簿页数账簿页数本账簿共本账簿共 页页启用日期启用日期公元公元 年年 月月 日日经经管管人人负责人负责人主办

41、会计主办会计复复 核核记记 账账姓名姓名印章印章姓名姓名印章印章姓名姓名印章印章姓名姓名印章印章交交接接记记录录经管人员经管人员接接 管管交交 出出职职 别别姓姓 名名年年 月月 日日 印印 年年 月月 日日 印印备备注注 三栏式明细账三栏式明细账 一级或总账科目：短期借款短期借款 二级或明细科目：工商银行工商银行 第 页年年凭证凭证编号编号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借贷贷余余 额额月月日日亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 一、日记账的设置和登记一、日记账的设置和登记 普通日记账的设置和登

42、记普通日记账的设置和登记 特种日记账的设置和登记特种日记账的设置和登记二、二、总分类账的设置和登记总分类账的设置和登记三、三、明细分类账的设置和登记明细分类账的设置和登记 三栏式明细账的设置和登记三栏式明细账的设置和登记 数量金额数量金额式明细账的设置和登记式明细账的设置和登记 多栏式明细账的设置和登记多栏式明细账的设置和登记四、四、总分类账和明细分类账平行登记总分类账和明细分类账平行登记五、五、备查账簿的设置和登记备查账簿的设置和登记u账簿的设置与登记账簿的设置与登记 51普通日记账普通日记账20122012年年原始凭证原始凭证摘摘 要要会计科目会计科目借方借方贷方贷方月月日日 1 1 1

43、1现金支票现金支票提提 现现现金现金3 0003 000银行存款银行存款300030002 2借款单借款单职工武海预职工武海预借差旅费借差旅费其他应收款其他应收款武海武海10001000现金现金100010001 13131进帐单进帐单将现金存入将现金存入银行银行银行存款银行存款80008000现金现金800080001 13131本月合计本月合计213000213000213000213000l又称为分录账，序时地登又称为分录账，序时地登记全部经济业务。记全部经济业务。l设置普通日记账的单位，设置普通日记账的单位，一般不再使用记账凭证，一般不再使用记账凭证，而是在经济业务发生后，而是在经济业

44、务发生后，根据原始凭证或汇总原始根据原始凭证或汇总原始凭证，登记普通日记账。凭证，登记普通日记账。 特种日记账的设置和登记特种日记账的设置和登记现金日记账现金日记账：记录和反映现金收付：记录和反映现金收付业务的一种特种日记账。一般采用业务的一种特种日记账。一般采用订本账簿，其格式有两种，一种是订本账簿，其格式有两种，一种是三栏式，另一种是多栏式。三栏式，另一种是多栏式。银行存款日记账银行存款日记账：记录和反映银行：记录和反映银行存款收付业务的一种特种日记账。存款收付业务的一种特种日记账。按存款种类分别设置，格式可采用按存款种类分别设置，格式可采用三栏式或多栏式账页，具体格式与三栏式或多栏式账页

45、，具体格式与现金日记账基本相同。现金日记账基本相同。例例，2012年年8月月15日，广州六合公司从银行提取现金日，广州六合公司从银行提取现金6 000元，准备发放职工的工资。元，准备发放职工的工资。 付付 款款 凭凭 证证 贷方科目：银行存款银行存款 20122012年 8 8 月1515 日 付付字第 2 2 号摘摘 要要借借 方方 科科 目目金金 额额记记账账总账科目总账科目明细科目明细科目亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分从银行提取现金从银行提取现金库存现金库存现金6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 附件附件 1 张张合合 计计￥ 6 6 0 0 0 0 0 0 0

46、 0 0 0会计主管：张鹰 记账：王蒙 出纳：孔花 审核：吴用 制证：孔花三栏式特种日记账的登记举例三栏式特种日记账的登记举例 付付 款款 凭凭 证证 贷方科目：库存现金库存现金 20122012年 8 8 月1515 日 付付字第 3 3 号摘摘 要要借借 方方 科科 目目金金 额额记记账账总账科目总账科目明细科目明细科目亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分发放工资发放工资应付职工薪酬应付职工薪酬工资工资6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 附件附件 1 张张合合 计计￥ 6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0会计主管：张鹰 记账：王蒙 出纳：孔花 审核：吴用 制证

47、：孔花例例，2012年年8月月15日，广州六合公司用现金日，广州六合公司用现金6 000元发放职工元发放职工工资。工资。 三栏式特种日记账的登记举例三栏式特种日记账的登记举例例例，将将付字付字2号、付字号、付字3号号记账凭证，登记三栏式现金日记账。记账凭证，登记三栏式现金日记账。 库存现金日记账库存现金日记账币种：人民币 第 页12年年凭证凭证编号编号摘摘 要要对方科目对方科目借借 方方贷贷 方方借借贷贷余余 额额月月日日亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分8 8 1515 付付2 2提取现金提取

48、现金银行存款银行存款6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0借借6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 01515 付付3 3发工资发工资应付职工薪酬应付职工薪酬6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0平平0 0本日合计本日合计6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 06 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0平平0 0三栏式特种日记账的登记举例三栏式特种日记账的登记举例例，例，将将收字收字1号、付字号、付字1号、付字号、付字2号号记账凭证，登记三栏式银行记账凭证，登记三栏式银行存款日记账存款日记账 。 银行存款日记账银行存款日记账账号：78495035 第 页2012

49、2012年年凭证凭证编号编号摘摘 要要结算凭证结算凭证种类编号种类编号对方账户对方账户收入收入支出支出余额余额月月日日8 81 1月初余额月初余额10000.0010000.004 4付付1 1付材料款付材料款转账支票转账支票原材料原材料1170.001170.00 8830.008830.009 9收收1 1销售吹风机销售吹风机转账支票转账支票主营业务收入主营业务收入5850.005850.0014680.0014680.001515付付2 2提取现金提取现金现金支票现金支票库存现金库存现金6000.006000.008680.008680.00三栏式特种日记账的登记举例三栏式特种日记账的登

50、记举例 现金收入日记账现金收入日记账 年年凭证凭证字号字号摘摘 要要贷贷 方方 科科 目目支出支出合计合计结余结余月月 日日银行银行存款存款现金支出日记账现金支出日记账 年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方 科科 目目支出支出合计合计月月 日日银行银行存款存款多栏式特种日记账多栏式特种日记账l现金日记账由出纳人员根据审核无误的现金现金日记账由出纳人员根据审核无误的现金收款、付款凭证，逐日逐笔按照经济业务的收款、付款凭证，逐日逐笔按照经济业务的时间顺序进行登记。时间顺序进行登记。具体方法具体方法是：是： 日期栏，登记现金实际收付日期。日期栏，登记现金实际收付日期。 凭证号数栏，登记收付凭证的

51、种类和编号。凭证号数栏，登记收付凭证的种类和编号。 摘要栏，登记经济业务的简要说明。摘要栏，登记经济业务的简要说明。 对方科目栏，登记现金收入的来源科目或对方科目栏，登记现金收入的来源科目或付出的用途科目。付出的用途科目。 收入、付出栏，登记现金实际收付金额。收入、付出栏，登记现金实际收付金额。 结余栏，登记现金结余金额。结余栏，登记现金结余金额。 特种日记账的登记特种日记账的登记 总分类账总分类账科目名称：原材料 第 页20122012年年凭凭 证证摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借或贷借或贷余余 额额月月 日日类别类别号数号数8 84 4付付1 1付友谊公司材料款付友谊公司材料款 1000.

52、001000.00借借 1000.001000.001010转转1 1购材料款未付购材料款未付15500.0015500.00借借16670.0016670.00例，例，收字收字1号号、付字付字1号号、转字转字1号号、付字付字2号号、付字付字3号号记账凭证，登记账凭证，登记三栏式总分类账。记三栏式总分类账。l总账是按总分类账户（一总账是按总分类账户（一级会计科目）分类设置，级会计科目）分类设置，并登记全部经济业务。并登记全部经济业务。l总账设置一般是按照总账总账设置一般是按照总账会计科目的编码顺序分别会计科目的编码顺序分别开设账户。开设账户。l总账一般都采用订本式账总账一般都采用订本式账簿。簿

53、。总分类账如何登记总分类账如何登记取决于会计核算形式取决于会计核算形式20122012年年凭凭 证证摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借或贷借或贷余余 额额月月日日类别类别号数号数8 81 1月初余额月初余额借借10000.0010000.004 4付付1 1付材料款付材料款1170.001170.00借借 8830.008830.009 9收收1 1销售吹风机销售吹风机5000.005000.00借借14680.0014680.001515付付2 2提取现金提取现金6000.006000.00借借8680.008680.00 总分类账总分类账科目名称：银行存款 第 页“主营业务收入主营业务收入”

54、、“应交税费应交税费”、“应付账款应付账款”、“应付职工应付职工薪酬薪酬”、“库存现金库存现金”等账户的登记等账户的登记略略例例，转字转字1号号记账凭证中记账凭证中“应应付账款付账款友谊公司友谊公司”明细科目，明细科目，登记三栏式明细分类账。登记三栏式明细分类账。 明细分类账明细分类账一级或总账科目：应付账款二级或明细账户：友谊公司 第 页20122012年年凭凭 证证摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借或贷借或贷余余 额额月月日日类别类别号数号数8 81010转转1 1购材料款未付购材料款未付15500.0015500.00贷贷15500.0015500.00l适用于只要求进行金额核算适用于只要

55、求进行金额核算而不要求进行数量核算的账而不要求进行数量核算的账户，如户，如“应收账款应收账款”、“短短期借款期借款”等往来类、借款类、等往来类、借款类、所有者权益类账户的明细核所有者权益类账户的明细核算。算。例例，将将付字付字1号、转字号、转字1号号记账记账凭证凭证“原材料原材料”明细科目，登明细科目，登记式数量金额明细分类账。记式数量金额明细分类账。 明细分类账明细分类账一级或总账科目：原材料二级或明细账户：油漆计量单位：千克 第 页20122012年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方余余 额额月月 日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额8

56、 84 4付付1 1付材料款付材料款202050.0050.00 1000.001000.0020201000.001000.001010转转1 1购料款未付购料款未付505060.0060.00 3000.003000.0070704170.004170.00l主要适用于既要进行金额核主要适用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的各算，又要进行数量核算的各种实物资产的种实物资产的明细账明细账，如，如“原材料原材料”、“库存商品库存商品”等存货类账户的明细核算。等存货类账户的明细核算。 明细分类账明细分类账一级或总账科目：原材料二级或明细账户：木材计量单位：千克 第 页20122012年年凭证

57、凭证号数号数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方余余 额额月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额8 81010转转1 1购料款未付购料款未付5 525002500 12500.0012500.005 5 12500.0012500.00 借方多栏式明细账借方多栏式明细账 它适用于借方需设置多个明细项目的成本、费用类账户的它适用于借方需设置多个明细项目的成本、费用类账户的明细分类核算。如明细分类核算。如“生产成本生产成本”、“制造费用制造费用”、“管理管理费用费用”、“财务费用财务费用”、“销售费用销售费用”、“物资采购物资采购”等等明细账。明细账。 年年凭证

58、凭证号数号数摘摘 要要借借 方（项目）方（项目）贷贷方方余余额额月月日日工资工资 福利费福利费 差旅费差旅费 办公费办公费 折旧费折旧费 修理费修理费水电费水电费 其他其他 合计合计 制造费用明细分类账制造费用明细分类账 第 页 贷方多栏式明细账贷方多栏式明细账 它适用于贷方需设多个明细项目的收入、资本类账户的明它适用于贷方需设多个明细项目的收入、资本类账户的明细分类核算。如细分类核算。如“主营业务收入主营业务收入”、“其他业务收入其他业务收入”、“营业外收入营业外收入”等明细账。等明细账。 例例：将将收字收字1号号记账凭证记账凭证“主营业务收入主营业务收入”明细科目，登明细科目，登记式贷方多

59、栏式明细分类账。记式贷方多栏式明细分类账。20122012年年凭证凭证号数号数摘摘 要要贷贷 方（项目）方（项目）借方借方余额余额月月 日日吹风机吹风机 其他其他合计合计8 89 9收收1 1 销售吹风机销售吹风机 5000.005000.005000.005000.005000.005000.00 主营业务收入明细分类账主营业务收入明细分类账 第 页 借贷方多栏式明细账（特种明细账）借贷方多栏式明细账（特种明细账） 它适用于借、贷方均需要设置多个不同栏目进行登记的账它适用于借、贷方均需要设置多个不同栏目进行登记的账户，如户，如“应交税金应交税金应交增值税应交增值税”、“利润分配利润分配”、“

60、本本年利润年利润”明细账（主营业务利润部分）等明细账。明细账（主营业务利润部分）等明细账。 年年凭证凭证编号编号摘摘 要要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日合计合计进项进项税额税额已交已交税金税金合计合计销项销项税额税额出口出口退税退税 应交税费应交增值税明细分类账应交税费应交增值税明细分类账 第 页l总分类账与明细分类账的平行登记总分类账与明细分类账的平行登记 总账提供的是综合性信息，对所属明细账起统驭作用，明总账提供的是综合性信息，对所属明细账起统驭作用，明细账是对总账的补充，对总账起补充说明的作用。平行登细账是对总账的补充，对总账起补充说明的作用。平行登记的要点为：记的要点为：