税收筹划 文档

1、个人所得税避税的10种方法个人所得税避税的10种方法如下所示： 合理避税是合法的，通过合理避税可以提高个人可支配收入，减轻个人或家庭财政负担。1、 差旅费补贴（差旅费津贴200元、误餐补助200元。超过部分并计“工资、薪金”所得征收个人所得税）； 是因出差产生的，不计税，标准根据当地税务机关规定的 2、 职工离职有个税法优惠，员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以内的免个所税； 3、 通讯费： 单位因工作需要为个人负担的办公通讯费用，采取全额或限额实报实销的，暂按每人每月不超过300元标准，凭合法凭证，不计入个人当月工资、薪金收入征收个

2、人所得税。 单位为个人负担办公通讯费用以补贴及其他形式发放的，应计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。 4、 职工夏季防暑降温清凉饮料费报销形式可以不计税，随工资发要交税5、 发票冲抵 (为不实开支不建议) 6、 大笔收入分次拿 某高校教师业余在一家企业兼职做项目，项目完成后一次取得劳务报酬30000元整。他如果一次性申报纳税，则应纳税所得额30000-30000×20%=24000元 应纳税额 24000×20%×（10.5）-2000=5200元 而如果与企业协商，分两个月支付两次，则每

3、次应纳税额=（15000-15000×20%）×20%=2400元，总计纳税额为4800元。两者相比，节约400元。 税务师评述：根据个人所得税法，劳务报酬所得按收入减除20%费用后的余额为应纳税所得额，对劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20，但对个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过2000050000元的部分，按照税法规定计算的税额，加征5成，超过50000元的部分，加征10成。这样计算后再减去2000的速算扣除数就是该教师的应纳税额。对劳务报酬所得征税以次数为标准。 可见，纳税人如能把一次收入多次取得，将所得分摊，增加扣除次数，就能降低应纳税

4、所得额，从而节省税收支出。 7、提高福利降工资西安高新区一公司聘用高管，计划支付年薪是120万，但经过咨询税务师事务所，与高管达成协议，将年薪降低为80万，同时给高管提供一套现房和一辆车供使用。此外，鉴于该公司员工以技术性员工居多、聘用合同期相对较长等特点，又适当降低员工名义工资，同时为员工提供宿舍以及将缴纳的公积金、养老保险等金额适当提高，从而提高员工福利。粗略计算，该公司高管因此起码少缴40%的个税。 税务师评述：增加薪金收入能满足消费需求，但由于工资薪金个人所得税的税率是超额累进税率，当累进到一定程度，新增工资薪金带给个人的可支配收入就逐步减少。因此想办法降低名义收入

5、，把个人现金性工资转为提供必需的福利待遇，这样既满足了消费需求，又可少缴个人所得税。 8、劳务报酬工资化西安一私企老板，雇别人经营自己的私企，自己又在另一家公司工作，每月工资约为 4000元。他一开始没有与这家公司签任何合同，则4000元作为劳务报酬所得应纳税额=（4000-800）×20%=640元。但后来经过咨询，假如他与该公司建立雇佣关系，则4000元作为工资薪金收入应纳税额=（4000-2000）×10%-25=175元，与之前相比每月节税465元。 9、高工资那个月分部分到后面的低收入月份 某公司业务员，平常工资一般50008000左

6、右，6月份是业务旺季提成收入高，合计工资收入30000元，如果将部分工资分摊到6个月，每月拿12000元，最后一个月10000元，这样合计纳税总额为6470元；如果正常纳税应该是30000元纳5620，加上接下来5个月的8000每月合计1725元一共是7345元，这样就多纳了接近1000元的税。 收入很不稳定的人尤其适用这种办法，叫削峰平谷。10、提高三险一金的额度如果你的收入高不等钱用，完全可以将社保、公积金等标准提高到最高限度，当然公司所缴额度也相应提高了，这个可以和公司协商。社保交多了以后退休工资自然会高，住房公税金个人和公司都计到个人帐户，各地还有取现机制，所以提高住房公积金

7、是较好的避税办法。个人所得税合理避税九大途径个人所得税合理避税九大途径如下所示： 利用税收优惠政策寻求合理、合法的避税途径，是经济社会中维护个人权利和义务，激励人奋发向上，实现理想追求的一个有利条件。在积极纳税的同时，寻求合理避税的途径对于广大的工薪阶层每个纳税人来说都非常现实，很有必要。? 一、巧用公积金避税 根据个人所得税法的有关规定，工薪阶层个人每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，也就是说按标准缴纳的住房公积金是不用纳税的。同时，职工又是可以缴纳补充公积金的。所以，一般职工提高公积金缴存还是有一定空间的，工薪纳税人巧用公积金避税是合理可行的。 需

8、要强调的是，利用个人缴纳补充公积金进行避税时有两个问题要注意：一是纳税人要在所在单位开立个人补充公积金账户;二是纳税人每月缴纳的补充公积金虽然避税，但不能随便支取，固化了个人资产。 二、利用捐赠进行税前抵减实现避税 (一)中华人民共和国个人所得税实施条例规定个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，金额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。这就是说，个人在捐赠时，必须在捐赠方式、捐赠款投向、捐赠额度上同时符合法规规定，才能使这部分捐赠款免缴个人所得税。计算公式为：捐赠限额=

9、应纳税所得额*30%，允许扣除的捐赠额=实际捐赠额(捐赠限额)。(二)2008年5月23日国家税务总局针对四川汶川8.0级大地震发布了关于个人向地震灾区捐赠有关个人所得税征管问题的通知(国税发200855号)通知规定，个人如果通过指定机构向灾区捐助钱物，在缴纳个人所得税时，可按规定标准在税前扣除。具体规定如下： 首先，个人通过扣缴单位统一向灾区的捐赠，由扣缴单位凭政府机关或非营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等，由扣缴单位在代扣代缴税款时依法据实扣除。 其次，个人直接通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠采取扣缴方式纳税的，捐赠人应及时向扣缴单位出示政府

10、机关、非营利组织开具的捐赠凭据，由扣缴单位在代扣代缴税款时依法据实扣除;个人自行申报纳税的，税务机关凭政府机关、非营利组织开具的接受捐赠凭据依法据实扣除。 最后，扣缴单位在向税务机关进行个人所得税全员全额扣缴申报时，应一并报送由政府机关或非营利组织开具的汇总接受捐赠凭据(复印件)、所在单位每个纳税人的捐赠总额和当期扣除的捐赠额。(三)对于地震“特殊党费”国税发200860号文件规定，广大党员响应党组织的号召，以“特殊党费”的形式积极向灾区捐款。党员个人通过党组织交纳的抗震救灾“特殊党费”，属于对公益、救济事业的捐赠。党员个人的该项捐赠额，可以按照个人所得税法及其实施条例的规定，依法在

11、缴纳个人所得税前扣除，这是合理可行的。三、理财可选择的避税产品的种类随着金融市场的发展，不断推出了新的理财产品。其中很多理财产品不仅收益比储蓄高，而且不用纳税。比如投资基金、购买国债、买保险、教育储蓄等，不一而足。众多的理财产品无疑给工薪阶层提供了更多的选择。慎重思考再选择便可做到：不仅能避税，而且合理分散了资产，还增加了收益的稳定性和抗风险性，这是现代人理财的智慧之举。(一)选择免征个人所得税的债券投资个人所得税法第四条规定，国债利息和国家发行的金融债券利息免纳个人所得税。其中，国债利息是指个人持有我国财政部发行的债券而取得的利息所得，即国库券利息;国家发行的金融债券利息是指个人持有经国务院

12、批准发行的金融债券而取得的利息所得。 2007年12月，1年期记账式国债的票面年利率为3.66%;10年期记账式特别国债(八期)的票面年利率为4.41%;3月期的第十九期记账式国债的票面利率为3.38%，均收益较好。选择投资免征20%个人所得税的国家发行的金融债券和国债既遵守了税法的条款，实现了避税，还从中赚取了部分好处，因此，购买国债对大部分工薪阶层实为一个很好的避税增收渠道。(二)选择正确的保险项目获得税收优惠我国相关法律规定，居民在购买保险时可享受三大税收优惠： 1.个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构缴付的住房公积金、医疗保险金，不计个人当期的工资

13、、薪金收入，免于缴纳个人所得税; 2.由于保险赔款是赔偿个人遭受意外不幸的损失，不属于个人收入，免缴个人所得税;3.按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金和失业保险基金存入银行个人账户所取得的利息收入，也免征个人所得税。四、利用暂时免征税收优惠，积极利用国家给予的时间差避税个人投资者买卖股票或基金获得的差价收入，按照现行税收规定均暂不征收个人所得税，这是目前对个人财产转让所得中较少的几种暂免征收个人所得税的项目之一。纳税人可以选择适合自己的股票或者基金进行买卖，通过低买高卖获得差价收入，间接实现合理避税。但因为许多纳税人不是专业金融人员，不具备专

14、业知识，所以采用此种方式时需向行家里手请教，适时学习相关知识，谨慎行事。个税避税的一些技巧个税避税的一些技巧如下所示： 月实发工资超过纳税基数，怎样才能少交点税？ 单位年底发放年终奖，在喜滋滋地盘算着年终奖该如何花时，也为年终奖要缴纳的高额税款而心疼，如何才能让到手的年终奖更实惠一些？ 近来，关于税收的话题成为百姓关注的热点，调整工资征税基数、征收住房交易所得税、调整车船税、试点征收房产税等等，无一不跟我们的切身利益息息相关。如何能合理避税就成为大家关心的问题，也成为百姓咨询的焦点。对此，多位税务专业人士表示，在尊重税法的前提下，合理避税完全可以成为百姓“创收”的

15、又一利器，只要筹划合理，完全可以通过合理避税的方式节省大笔税金。 福利篇：每年可少缴个税上千元 福利一：房租单位付，一年避税千余元 合理避税并不等同于偷税或是漏税，相反利用政策上的优惠还可以达到节约资金的目的。 一位专业人士告诉记者，目前人们所能接触到最多的税种就是个人所得税，关于“合理避税”的提法可谓五花八门，而其实最有效的方法就是通过雇佣单位变相增加员工福利待遇而降低员工的纳税起征点，继而达到合理避税、增加员工收入的目的。 他说，目前我国个人所得税以2000元作为基准且以九级超额累进征收。以下，为目前我国个人所得税九级税率表：【速算扣除数】

16、因为我们个人所得税的计算方法是按照九级超额累进税率计算出来的，如果直接计算的话，要按照超额累进税率进行分段计算税额，比较复杂。速算扣除数是在采用超额累进税率计税时，简化计算应纳税额的一个常数。引进速算扣除数计算法是为了让计算应纳税额工作操作更简便。 例如，王先生就职于沈城一家商贸公司，每月收入为4500元，同时王先生自行承担800元/月的房租。那么，王先生每月缴纳个人所得税为：(4500-2000)×15%-125=250元 如果当初王先生与公司签订协议，房租由公司作为员工福利而承担，并相应扣除，那么王先生每月工资就将是3700元。从上表中不难看出，再减去2000

17、元的基础系数的话，其个税征收部分为1700元，税率也将由15%降低到10%。 这样以下为王先生扣除房租后每月缴纳个人所得税：(3700-2000)×10%-25=145元 两者相差：250-145=105元。一年下来，就将省去1000多元的税费。福利二：多交住房公积金，月个税少交上百元 根据相关规定，住房公积金并不用纳税。这也就是说，如果通过合理地缴存公积金可以合理避税。 专业人士告诉记者，公民每月所缴纳的住房公积金是在税前扣除的，目前规定单位和个人住房公积金税前比例确定为12%。但是，根据公积金管理办法中的相关条款，个人是可以缴纳补充公积金的

18、。这也就是说，百姓可以通过增加自己的住房公积金来降低工资总额，继而达到合理避税的目的。就此，专业人士还为记者举例： 沈先生就职于一家私企，每月收入为1万元左右，缴纳公积金和养老保险等后月收入约为8000元左右，这也就意味着他个人每月都要缴纳(8000-2000)×20%-375=825元的个人所得税。专业人士指出，住房公积金账户内的钱是属于沈先生自己的，只要他与公司达成协议并提高缴存比例，即可以达到少缴个税的目的。沈先生与公司达成协议，将公积金缴存金额由原来的1000元提高到1500元，这样沈先生的税前收入就只有7500元了，这样他每月需要缴纳的个人所得税为(7500-20

19、00)×20%-375=725元。这样，他每月就可以至少少交100元的个人所得税。 福利三：单位承担车补，年可以省千元根据税务部门的最新规定，单位承担的车补可以在税前扣除。 专业人士告诉记者，因为企业负担以及工作需要等原因，现在不少企业在招聘员工的时候都会提出是否有驾照以及私家车的问题，而那些拥有私家车的竞聘人员自然获得更多的就业机会。上述专业人士告诉记者，现在很多企业都会对员工提供“车补”，而这也是进行合理避税的有效途径，因为车补也是可以在税前扣除的。举例：赵先生是沈阳一家公司的业务员，每月收入为1万元，缴纳公积金和养老保险等后月收入8000元，他与沈先生同样每

20、月需缴纳个人所得税825元。如果他与公司达成协议，每月获得2000元的车补，那么这2000元就会在税前扣除。这也就意味着，他每月缴纳的个人所 得 税 为 ：(6000-2000)×15%-125=475元，每月一下就节省了350元的个人所得税。 福利四：发票报销抵工资，年少交近7000元个税 有的单位每个月都会以合理避税的名义，要求员工拿出租车票或是手机通讯费发票抵冲工资，而这种“发票工资”被不少人戏称为“发票奴”。专业人士告诉记者，这种做法无疑等同于员工的工资计入企业运营成本，可以起到降低员工个人所得税的作用，同时也使得企业少交了不少税款。举例：刘女士目前月收入

21、为9000元，按照正常的纳税标准，她每月需要缴 纳 个 税 (9000-2000) ×20%-375=1025元。但是，她每月都会向公司申请3000元的以发票报销形式得来的薪水，所以她每月仅需要缴纳个税(9000-3000-2000)×15%-125=475元。单一个月，就可以少缴纳550元，而一年下来可以节省差不多近7000元钱。与此同时，由个人负担的养老保险、失业保险以及工伤险都是税前扣除的。同样，一些股份制企业在年终会给表现出色的员工配发股份，参与公司分红。按照税法，利息、股息、红利所得适用20%的比例税率，即使缴税，也比4万元年终奖适用的30%的比例税率低很多。薪水

22、篇：合理分解可省2000元现在，合理避税已经成为人们谈论的话题之一，而通过薪水的合理分解同样可以达到合理避税的目的，并让自己的工资实实在在落到腰包里。 但是，究竟该如何操作才能达到合理分解薪水，借以达到合理避税的目的呢？对此，专业人士告诉记者，税务部门对一次性发放累积奖金是有一套相关政策的，但是每年只可以使用一次。根据规定，个人取得全年一次性奖金的，应先将纳税人当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，然后按照相对应的个人所得税税率表确定适用税率和速算扣除数，继而缴纳相应的个人所得税。 专业人士说，比如周先生月收入为1万元，此时周先生每个月所需要交纳的个人所得税为(10000

23、-2000)×20%-375=1225元。但是，公司每个月只为周先生实际发放5000元，将另外的5000元作为累积奖金在某个时间一次性发放。那么，周先生此时每个月所交纳的个人所得税为(5000-2000)×15%-125=325元。 如果按照一年时间来计算，周先生总共会得到5000×12=60000元的一次性奖金。那么，我们来看看这期间周先生所就职的公司是如何为周先生处理一次性奖金的个人所得税的。专业人士告诉记者，根据国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知中的相应条款，周先生总计6万元的一次性奖金将会首先除以12个月

24、，也就是说每个月有5000元的金额，将按照个人所得税相应的15%税率征收个人所得税，周先生在领取全年一次性奖金时，需要缴纳60000×15%-125=8875元的个人所得税。全年下来平均到每个月，所缴纳的个税为739.58元。如果加上他在合理分配薪水后每月所缴纳的325元个人所得税，那么他每个月最多也只需要缴纳1064元左右的个人所得税。而相比没有合理分配薪水前每月1225元的个人所得税，人们不难看出两者竟有每月160元左右、全年共2000元左右的差距。年终奖篇：分次发放更实惠每年年底，各个单位都进入年终奖发放的高峰期。税务专业人士表示，如果筹划合理，年终奖也可以节省大笔税金。避税方

25、法一：一次性发放年终奖 如果某企业员工月薪1万元，1月份该企业给他发放去年的年终奖金4万元。如果按照年终奖一次性纳税，这位员工年终奖应缴纳的个人所得税为： 40000×30%-33758625元。税务专业人士表示，目前通行的合理避税方法是不按照一次性发放年终奖，而是将年终奖平摊到上年各月中。同样4万元的年终奖金，平摊到每个月中，就是3333元，适用税率15%，速算扣除数125元，年终奖应纳税额为40000×15%-1255875元，可以节省8625-58752750元。 避税方法二：发放有价证券、礼品、购物券等 一些股份制企业在年终会

26、给表现出色的员工配发股份，参与公司分红。按照税法，利息、股息、红利所得适用20%的比例税率，即使缴税，也比4万元年终奖适用的30%的比例税率低很多。不过税务专业人士表示，单位发放的有价证券、礼品，最好根据市场价来折算纳入个人收入缴纳个税，否则在日后查账时一旦被发现就要补缴税款并加以处罚。 避税方法三：特殊行业可将年终奖作为其他收入纳税 比如出版社的编辑将年终奖算作稿费。举例来说，某出版社编辑获得年终奖40000元，正常纳税金额为8625元。如果计为稿酬收入，按照规定，稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，税率为20%，其余

27、额为应纳税所得额，再根据国家有关规定，稿费可以按应纳税额再减征30%。 由此计算，该出版社编辑年终奖缴纳税款为40000×(120%)×20%×(130%)4480元。与一次性纳税相比，可以节省862544804145元。 高薪篇：年薪制多纳税对于那些高收入人群而言，合理避税和节税显得尤为重要。专业人士介绍，合理分解工资是比较理想的避税方式，这样可以不增加企业的缴税额度。举例：张先生是一家公司的高级管理人员，年收入36万元，一次性领取。按照国家的税法，他适用的最高税率高达45%，总税额(3600002000)×45%15375=145

28、725元。分解到每个月的税额是145725÷12=12143.75元。 如果他和公司签订合同时将年薪改为月薪的话，每个月3万元的收入能使他适用的最高税率下降到25%，张先生每个月缴纳的税额是(300002000)×25%1375=5625元。节税的金额是相当可观的。 某公司总经理年收入34万。如果年底一次性领取，那么他一年就要交76300元的所得税。如果作一下调整，他的月薪定为2万，年薪调整到10万且分10个月领取，每次领1万，那么所得税就降为58860元，可以少交17440元。 基金篇：收益无需缴个税 对于高薪人士来讲，他们通常年龄

29、较低，文化素质及综合能力都比较强，所以他们往往也会熟悉资本市场，并通过合理的资产分配来达到获取更大的收益以及合理避税的目的。对此，专业人士解释说，包括基金等在内，在交易完成时都是由基金公司代扣20%的个人所得税的，因此基金向个人投资者分配时不再代扣代缴个人所得税。以下为理财专家提供的几种合理避税方式： 投资基金合理避税投资开放式基金能达到合理避税的效果。由于基金获得的股息、红利及企业债的利息收入由上市公司向基金派发时代扣缴20%的个人所得税，因此基金向个人投资者分配时不再代扣缴个人所得税。同时，投资者买卖股票、期货或基金单位获得的差价收入，按照现行税收规定均暂不征收个税。投资国债免征

30、个税 根据规定，个人投资国债和特种金融债所得利息免征个人所得税。对于稳健的投资者来说，投资国债能够获得长期稳定且安全的收益。保险所得赔偿免税 根据我国相关法律规定，参加保险所获得的各类赔偿是免税的。同时，需要指出的是，在投资分红类保险中，保险收益也无需缴纳20%的个人所得税。 “特区”篇：7种方法少缴税 “一些私营企业年底通常都会拿一些票据来报销，增加费用，让利润低点，那样所得税也缴得少一点。这样的做法不是合理避税，而是偷漏税。”税务专业人士介绍，根据我国税法相关规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入

31、，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款等行为，就属于偷税。而对纳税人偷税的，将由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。偷税金额占应纳税额10%以上且超过1万元的，就要追究刑事责任。“实际上，企业也可以利用各种制度上的规定合理避税。企业合理避税的前提条件是：依法纳税、依法尽其义务，按照中华人民共和国税收征收管理法及其细则和具体税种的法规条例，按时足额交纳税款。只有在这个基础上，才能进行合理避税，才能受到法律和社会的认可和保护。”专业人士介绍，在合理避税具体操作时，可能会根据不同的区域和政策优势进行合理

32、避税。税务专业人士对此解释，目前各种企业应用的避税方法主要有7种： 换成“洋”企业 充分利用我国对外商投资企业实行税收倾斜政策。 注册到享受较大程度的税收优惠的“宝地”凡是在经济特区、沿海经济开发区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。中小企业在选择投资地点时，可以有目的地选择以上特定区域从事投资和生产经营，从而享有更多的税收优惠。 进入可免缴营业税的特殊行业 比如托儿所、幼儿园、养老院、婚姻介绍、殡葬服务、医院、诊所等行业机构，另外

33、，安置四残人员占企业生产人员35%以上的民政福利企业或者为残疾人员提供的劳务，这些均可免缴营业税。利用管理费用做文章 企业可提高坏账准备金的提取比率，坏账准备金是要进管理费用的，这样就减少了当年的利润，就可以少交所得税。企业可以尽量缩短折旧年限，这样折旧金额增加，利润减少，所得税少交。另外，采用的折旧方法不同，计提的折旧额相差很大，最终也会影响到所得税额。 用而不“费” 中小企业私营业主应考虑到如何对经营中所耗水、电、燃料费等进行分摊，家人生活费用、交通费用及各类杂支是否列入产品成本。 合理提高职工福利这些费用可以在成本中列支，同时也能够帮助私营业主调动

34、员工积极性，减少税负，降低经营风险和福利负担。 选择不同的销售结算方式，推迟收入确认的时间由于货币的时间价值，延迟纳税会给企业带来意想不到的节税效果。如何利用个人所得税特殊规定进行纳税筹划用税法中的各项规定进行纳税筹划，是纳税人达到节税目的的重要途径。对纳税人来说，具体应注意我国税收征管法及其税收征管法实施细则中可以利用的相关条款：（1）无法按时申报时可以延期申报。根据税收征管法实施细则规定：纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限里向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限里办理。（2）无法

35、按时纳税时可以延期纳税。根据税收征管法规定：纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定期限，缴纳或解缴税款。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县以上税务局（分局）批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。（3）各级享受税收减免优惠待遇。我国税法规定了许多减免税优惠政策，正确、充分地利用这些政策对纳税人来说至关重要，因为它可以大大地减轻纳税人的税收负担。但是优惠待遇并不是自然而然就可以享受到的，这需要纳税人积极主动地争取，尤其是纳税人的条件基本符合，但又不完全符合时，这种筹划就具有一定的现实意义。如果纳税人不自己创造条件去争取，不采取措施使自己符合减

36、免税优惠条件，税务机关理所当然不会主动将优惠送上门。（4）多征税款不要忘了要求退税。纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还。（5）根据个人所得税法第4条规定，个人取得的储蓄存款利息、国债和国家发行的金融债券利息所得免税。由于国家从1999年11月1日起对个人存款利息所得征税，因此现在实际上只对国债利息、金融债券利息所得免税。这里所说的国债利息是指个人持有财政部发行的债券而取得的利息所得；所说的国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得。根据国税函1999738号文件规定，中国铁

37、路建设债券属于企业债券，不属于财政部发行的债券和经国务院批准发行的金融债券。因此，个人持有中国铁路建设债券而取得的利息所得，不属于可以免纳个人所得税的“国债和国家发行的金融债券利息”的范围，必须缴纳个人所得税。根据财税字199855号文件规定，对个人投资者买卖基金单位获得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税。对投资者从基金分配中获得的国债利息和个人买卖股票差价收入，在国债利息收人和个人买卖股票差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税。在工资方面如何合理避税？即正当避税和非法避税，二者有本质的区别。正当避税是利用好税收优惠政策，同时找出现

38、有的税法漏洞，进行合理的税务筹划，以减轻税负。对非法避税，国家税务总局的态度是进行打击。从法律的角度，避税是个中性词，没有什么不光彩的，可以叫它节税，或者叫税收筹划，就是纳税人，包括企业和个人，怎样在法律允许的 范围内最少地缴税。还有一种介于合法避税和偷税之间的灰色地带，这是比较危险的，是纳税人应该谨慎对待的。合法的避税，符合税收法律政策，是法律不禁止的 行为;违反了税收法律和政策，就是偷税，就要打击。这就是法律对待避税的态度。目前常见的办法有以下几种：(1)将工资发放尽量安排在允许税前扣除额从下;(2)提高职工福利水平，降低名义收入;(3)可采取推迟或提前的方法，将各月工资收入大致拉平;(4

39、)纳税人通过尽可能长的时间内分期领取劳动报酬。其中：提高职工福利水平，降低名义收入的方法主要有：(1)企业提供住所，是个人所得税合理避税的有效方法;(2)企业提供假期旅游津贴;(3)购买保险(放心保)公司的理财险;(4)部分计入工资单，其余工资采取用发票报销的方式;(5)多向税务部门争取福利金比例，多走福利;(6)以实物形式发放;(7)多缴公积金(但是同样企业也面临多缴，好像重庆的缴费比例是一定的)(8)企业提供员工福利设施。如：企业提供免费午餐、或企业直接支付搭伙管理费;企业提供和安排免费医疗福利;使用企业提供的住宅设备;企业提供交通工具;企业为职工子女成立教育基金，提供奖学金给职工子女等合

40、理避税与非法避税的界限合理避税是指纳税人利用合法手段和方法，通过资金转移、费用转移、成本转移、利润转移等方法躲避纳税义务，以期达到规避缴税义务的非违法行为。避税 是纳税人对现有税法的缺陷及漏洞的成功发现，这种发现使纳税人有效地避开了纳税义务。因为这种行为是在遵守税法的前提下进行的，所以它可以反映现行税法在 多大程度上富有效率。尽管避税本质上不同于偷税，但它也是在钻法律的空子。目前对于避税的有效性有两种不同的看法。一种观点认为，避税是对法律漏洞的“挖 掘”，只要事实符合字面的解释，法律就是有效运用的，即避税行为并不违法;另一种观点认为，避税既要事实符合法律的字面解释，又要符合法律的立法意图，要

41、依据法律的经济上或社会上的目的，或是依据税法整体内容来判断税法条款对于某件具体事实或行为的运用性与符合性。也就是说，一项经济行为的形式虽然与法律 规定在字面上是吻合的，但如其后果与立法的宗旨相悖，则在课税目的上仍不予承认。合理的东西未必合法，这个道理众所周知。合理避税其实就是在法律的边缘做文章，虽然看上去略显牵强，但形式上又从法律的角度难以挑剔。我国税务部门 在近年不断举办相关税务培训，有意思的是，这些培训中既有税收筹划培训，也有反避税培训，前者是针对企业的，后者是针对税务机关的。在笔者受邀参加的一些培训中，发现很多企业培训人员对某些方案的合法性产生质疑。一个看似很好的税收筹划方案，如果仔细分

42、析起来，却发现了若干与法 律抵触之处。在对税务人员的培训中，很多税务人员由于职业敏感常会问，他们受训的很多反避税案例在形式上并不违法，事实上正是很多企业采用的流行的筹划方 案。比如，有一种对于代购代销业务的筹划方案。由于代销业务是一种销售行为，代销方需要缴纳增值税。对于小规模纳税人， 为了规避增值税，有人设计了一种筹划方案，即通过把代销方转换成代购方，由代销方与销售方签订代销协议变为与代购方签订代购协议，这样就可以规避相应增值 税。把代销方变为代购方虽然是一种“合理”的筹划方式，但很多人忽视了如下条件，使得这种合理的筹划方式缺乏合法的支持，也最终失去筹划的意义，即：受托 方不垫付资金;销货方将

43、发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方;受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货 款，并另外收取手续费。如果不能满足以上三个条件，代销向代购转换便不成立。可见，合理与合法有时就差在毫厘之间，筹划的方式只有在合法的基础上才能考虑合理。分配车辆可少缴个税所得税法规定，投资者从企业取得的股息、红利所得，应该缴纳个人所得税，以每次分配收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为20%.如果企业分配股息、红利所得时，不是分配货币性资产，而是分配实物，如企业生产的产品或购买的其他货物、有价证券等，也要根据实物价格或市场价格核定应纳税所得额，据以征税。个人所得税法实施条例第十条规定：

44、个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，由主管税务机关根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。A企业是一个由甲、乙两位股东投资组建成立的有限责任公司，2006年初公司拟分配税后利润50万元，按照公司章程约定，甲、乙可以分别分得税后红利30万元和20万元。甲、乙从公司和个人需要考虑，决定将分配的红利购置小汽车用于单位和个人使用。如果企业通过在税后利润进行分配，无论是分配现金还是购置小汽车分配给股东，都要按照税法规

45、定扣缴甲、乙两人20的个人所得税合计10万元（50×20）。但是，如果公司不采取利润分配的方式，而是通过企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下的方式，则既可以满足甲、乙两位股东的愿望，又可以使两位股东少缴个人所得税。虽然财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知（财税2003158号）规定：除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。但在2005年4月，税法对此又作了补充规

46、定。国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复（国税函2005364号）规定，依据个人所得税法以及有关规定，企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得；减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。按照新的文件规定，A企业购买车辆并将车辆所有权办到甲、乙股东个人名下，虽然税法还是认定其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税，但不是就车价的全额

47、缴税，而是允许合理减除部分所得，且减除数额要根据车辆的实际使用情况确定。如果车辆大部分用于企业使用，则可以减除较大比例的数额；如果车辆较大部分用于个人使用，则允许减除的数额较小。假如主管税务部门确定可以减除的比例为50，则甲、乙股东可以少缴个人所得税5万元（50×50×20）。虽然税法同时规定上述企业为个人股东购买的车辆，不属于企业的资产，不得在企业所得税前扣除折旧，但企业通过这种方式还是可以在会计账务处理上，抵消企业的未分配利润，达到同样的实际分配效果。个人投资所得筹划所得税法规定，投资者从企业取得的股息、红利所得，应该缴纳个人所得税，以每次分配收入额为应纳税所得额，适用

48、比例税率，税率为20%.如果企业分配股息、红利所得时，不是分配货币性资产，而是分配实物，如企业生产的产品或购买的其他货物、有价证券等，也要根据实物价格或市场价格核定应纳税所得额，据以征税。个人所得税法实施条例第十条规定：个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，由主管税务机关根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。如何使个人投资最大限度的留存是个人投资筹划的主要任务，这里介绍一下：一、利用投资方式进行纳税筹划个人

49、进行投资决策时，最重要的因素就是投资的净收益，也就是扣除各项税款和费用的最终收益。1、教育基金储蓄方式进行纳税筹划。首先，它可以享受到免征个人所得税的优惠；其次，对于个人储户来说，该项存款的利率也较高，根据有关的规定，教育储蓄分别按照开户日中国人民银行公告的三年期、五年期整存整取定期储蓄存款利率计付利息，两者的实际利率都超过2.7。当然，这种筹划受到最高限额限制。2、另一种投资是国债投资。除教育储蓄投资以外，购买国债是一种值得考虑的投资方向。根据个人所得税法第四条规定，个人取得的国债和国家发行的金融债券，其利息所得免税。这里所说的国债利息是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息所

50、得，是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得。3、当然，水平较高的投资者也可以考虑投资股票，如果能保证投资回报率比以上这些投资高就可以实行。4、具有一定条件的投资者也可以考虑投资外汇。对于外汇的投资有炒外汇和外汇储蓄两种方式，这种投资的投资回报率一般比国债利率高，很值得考虑。比如美元1年期存款基准利率为4.4375，扣除掉应缴纳的个人所得税款，实际利率为3.55。仅就利率来说，投资外汇是比较核算的，但这种投资具有一定的身份限制，一般的投资者很难进入。5、保险投资也是投资决策中应该考虑的。目前保险公司约定给付的复利水平大致在2.5左右，而且其计息基数只是投保人有权提起的那部分返金，

51、实际利率相对较低，但保险投资的目的不在于投资，而是在于投保，因而在某些情况下也是一种不错的选择。二、所得再投资筹划对于个人因持有某公司的股票、债券而取得的股息、红利所得，税法规定予以征收个人所得税。但为了鼓励企业和个人进行投资和再投资，各国都不对企业留存未分配利润征收所得税。如果个人对企业的前景看好，就可以将本该领取的股息、红利所得留在企业，作为对公司的再投资，而企业则可以将这部分所得以股票或债券的形式记在个人名下。这种做法既可以避免缴纳个人所得税，又可以更好地促进企业的发展，使自己的股票价值更加可观。但这种方法要求个人对企业的前景比较乐观，如果个人感觉其他公司的发展前景更为乐观，即使缴纳个人

52、所得税后再购买该种股票收益也会更大，则另当别论。三、转换投资所得形式虽然财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知（财税2003158号）规定：除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。但税法对此又作了补充规定，企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业

53、经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得；减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。按照新的文件规定，A企业是一个由甲、乙两位股东投资组建成立的有限责任公司，2006年初公司拟分配税后利润50万元，按照公司章程约定，甲、乙可以分别分得税后红利30万元和20万元。甲、乙从公司和个人需要考虑，决定将分配的红利购置小汽车用于单位和个人使用。如果企业通过在税后利润进行分配，无论是分配现金还是购置小汽车分配给股东，都要按照税法规定扣缴甲、乙两人20的个人所得税合计10万元（50×20）。但是，如果A企业购买车辆并将车辆所有权办到甲、乙股东个人名下，虽然税法还是认定其实质为企业

54、对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税，但不是就车价的全额缴税，而是允许合理减除部分所得，且减除数额要根据车辆的实际使用情况确定。企业工资薪金的个人所得税纳税筹划速发展，企业职工收入水平的不断提高，越来越多的人成为个人所得税的纳税人。从维护切身利益、减轻税收负担的角度出发，企业工资薪金的个人所得税纳税筹划越来越受到纳税人的重视。那么如何使纳税人在不违法的前提下，尽可能地减轻税负，获得最大收益就成了一个重要的研究内容，个人所得税的纳税筹划也显得越来越重要。一、企业工资薪金个人所得税纳税筹划的意义纳税筹划是指纳税人在遵守国家法律、政策的前提下，通过对经营、

55、投资、理财活动的筹划，尽可能减轻税收负担，获取税收利益。纳税筹划是市场经济条件下纳税人的一项基本权利，具有合法性、预期性、目的性的特征。1、个人所得税纳税筹划有利于企业的长远发展。企业作为个人所得税的代扣代缴义务人，如果通过个人所得税的纳税筹划增加职工可支配收入，必将大大提高职工的工作积极性，增加职工对企业的认同感和归属感，对企业长远发展产生有利的促进作用。2、个人所得税纳税筹划有利于减少企业的纳税支出。企业积极进行纳税筹划，对税收方案进行反复比较，选择纳税较轻的方案，可有效减少纳税人的现金流出，减少企业现金的流出，增加企业可支配资金。3、个人所得税纳税筹划有利于增强公民纳税意识，减少偷税、漏

56、税行为。纳税筹划为纳税人增加个人收入提供了合法的渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性。虽然“钻”了国家的财税政策空子，但会促进纳税人自觉不自觉地学习钻研财税政策、法规，从而进一步激励纳税人提高政策水平，增强纳税意识，自觉抑制偷、逃税等违法行为。二、企业工资薪金个人所得税纳税筹划的基本思路在合法、合规的前提下，个人所得税纳税筹划应坚持“应扣不漏，应免不扣”，“综合考虑，免税效应”的基本思路。具体说来，应从以下几方面着手。一要充分考虑影响应纳税额的因素。影响个人所得税的应纳税额的因素有两个，即应纳税所得额和税率。因此，要降低税负，无非是运用合理又合法的方法减少应纳税所得额，或者通过周密的设计

57、和安排，使应纳税所得额适用较低的税率。应纳税所得额是个人取得的收入扣除“三险一金”、“免征额”等费用后的余额，在实行超额累进税率的条件下，费用扣除越多，所适用的税率越低。二要充分利用个人所得税的税收优惠政策。税收优惠是税收制度的基本要素之一，是国家为了实现税收调节功能，在税种设计时有意而为，纳税人充分利用这些条款，可以达到减轻税负的目的。三要充分进行事前筹划。纳税筹划应坚持事前筹划，要有超前性和目的性，必须在工资薪金发放之前进行筹划，系统地对各项人工成本的支付行为做出事先安排，以达到减少个人所得税的目的。四要充分实行工资薪金的均衡发放。职工工资薪金个人所得税采取的是超额累进税率，纳税人的应税所

58、得越多，适用的税率也就越高，所以在纳税人一定时期内收入总额既定的情况下，分摊到各个纳税期内（一般为每月）的收入应尽量均衡，避免大起大落，这就要求企业在年初应做好人工成本总量测算以及每层级职工收入的测算。三、企业工资薪金个人所得税纳税筹划具体方法我国现行的个人所得税法将个人的11项所得作为课税对象，如工资、薪金所得，个体户生产、经营所得，承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，其他所得等等。这些项目分别规定了不同的费用扣除标准、使用不同的税率和不同的计税方法。工资薪金所得税涉及面广、占税收比例大，如何根据税法的

59、要求，选择最佳的节税方案，是广大企业和职工尤其是工薪族最关心的事情。（一）全部扣除非税项目收入。企业相关工作人员应全面掌握职工个人收入中，哪些是应税收入，哪些是非税收入。（二）足额缴纳“三险一金”。企业应充分利用国家的社保政策和住房公积金政策，按照当地政府规定的最高缴存比例、最大基数标准为职工缴存“三险一金”，为职工建立一种长期保障。这样不仅能提高职工的福利待遇水平，而且也能有效降低企业和职工的税负水平。（三）重点筹划一次性奖金的发放。一次性奖金按适用税率计算应纳税额，只要确定的税率高于某一档次，其全额就要适用更高一级次的税率（类似全额累进税率），因此就形成了一个工资发放无效区间。通过对一次性奖金每个所得税级的上限（税收临界点）、应纳税额和税后所得的计算，可计算出一次性奖金发放的无效区间。（四）科学筹划月度工资和一次性奖金的发放结构。在职工全年收入一定的情况下，应科学安排月度工资和一次性奖金的发放比例，找到工资和奖金之间税率的最佳配比，从而有效降低税率和个人所得税负担。（五）及时筹划处理异常纳税事件。一次性奖金处在无效区间内，月度工资也调整不了