第八章xt《Excel在财务管理中的应用》北邮

1、第八章 Excel在会计报表中的应用一、问答题1. 资产负债表、利润表和现金流量表的含义和作用？答： 资产负债表是反映企业在某一特定日期（年末、季末或月末）的资产、负债和所有者权益数额及其构成情况的会计报表。它是以“资产负债+所有者权益”这一会计恒等式为理论根据，按照一定的分类标准与次序把企业一定日期的资产、负债和所有者权益项目予以适当排列，并从企业的总分类账、明细分类账等基本会计资料中摘取相关的数据编制而成的。资产负债表主要能够向各类报表使用者提供以下几个方面的会计信息：（1）企业所掌握的经济资源；（2）企业所负担的债务；（3）企业的偿债能力；（4）企业所有者享有的权益；（5）企业未来的财务

2、趋向。借助于资产负债表，会计信息使用者可以了解企业特定时日的资产、负债和所有者权益的基本情况，分析、评价企业财务状况的好坏，以便做出各自的相关决策。利润表是反映企业在一定期间的生产经营成果及其分配情况的会计报表。利润表是以“收入-费用利润”这一平衡公式所包含的经济内容为依据编制的。收入类项目包括主营业务收入、其他业务收入等。费用类项目包括各种费用、成本以及从收入中补偿的各种税金及附加，如主营业务成本、营业费用、营业税金及附加、管理费用、财务费用等。利润类项目如营业利润、投资收益、营业外收入、营业外支出、利润总额等。现金流量表是反映企业会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产

3、生影响的会计报表。现金流量表从动态上反映了企业现金变动情况，为报表使用者提供企业在一定会计期间现金的流入、流出与结余情况的信息。2. 新准则规定的资产负债表、利润表和现金流量表的样式？答：（1）我国会计实务中多采用账户式的资产负债表，账户式的资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”将表分成左右两方，左方反映资产，右方反映负债和所有者权益，按其构成项目依据流动性进行分类，并使左右双方总额相等，其格式如表所示。资产负债表编制单位： 年 月 日 单位：元资产行次金额负债及所有者权益行次金额流动资产流动负债非流动资产非流动负债所有者权益资产合计负债及所有者权益合计（2）目前企业比较普遍的利润表的格式

4、是多步式，即通过计算营业利润、利润总额等多个步骤最后计算净利润而编制的，新准则利润表的格式如表所示。利 润 表编制单位： 年 月 单位：元项目本期金额本年金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（损失以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以“-”号填列） 减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益（3）企业的

5、现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。分析现金流量及其结构，可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成，评价企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。新准则规定的现金流量表格式如表所示。现金流量表编制单位： 年 月 单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现

6、金流量 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流

7、出小计 筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额3. 用Excel编制资产负债表、利润表和现金流量表的原理各是什么？答：（一）在建立好的科目余额表的基础上，采用数据链接直接引用的方法，进行资产负债表的编制。一般的资产负债表的项目可以引用科目余额表对应的会计科目，不需要调整，例如应收利息、无形资产、短期借款、长期借款、实收资本等，可以直接引用。但有些资产负债表项目的填制，需要对科目余额表的数据进行分析调整，例如货币资金、应收账款、存货、固定资产、未分配利润等。资产负债表具体设置的公式见以下

8、两表。资产项目期初、期末余额公式资产期初余额期末余额流动资产： 货币资金=科目余额表!C4+科目余额表!C5+科目余额表!C8=科目余额表!G4+科目余额表!G5+科目余额表!G8 交易性金融资产=科目余额表!C11=科目余额表!G11 应收票据=科目余额表!C13=科目余额表!G13 应收账款=科目余额表!C14-科目余额表!C22=科目余额表!G14-科目余额表!G22 预付账款=科目余额表!C15=科目余额表!G15 应收利息=科目余额表!C17=科目余额表!G17 应收股利=科目余额表!C16=科目余额表!G16 其他应收款=科目余额表!C21=科目余额表!G21 存货=科目余额表!C

9、29+科目余额表!C30+科目余额表!C31+科目余额表!C33-科目余额表!C43+科目余额表!C120=科目余额表!G29+科目余额表!G30+科目余额表!G31+科目余额表!G33-科目余额表!G43+科目余额表!G120一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计=SUM(B5:B15)=SUM(C5:C15)非流动资产： 可供出售金融资产=科目余额表!C46=科目余额表!G46 持有至到期投资=科目余额表!C44=科目余额表!G44 长期应收款=科目余额表!C50=科目余额表!G50 长期股权投资=科目余额表!C47=科目余额表!G47 投资性房地产=科目余额表!C49=科目余

10、额表!G49 固定资产=科目余额表!C53-科目余额表!D54=科目余额表!G53-科目余额表!H54 在建工程=科目余额表!C56=科目余额表!G56 工程物资=科目余额表!C57=科目余额表!G57 固定资产清理=科目余额表!C58=科目余额表!G58 生产性生物资产=科目余额表!C60=科目余额表!G60 油气资产=科目余额表!C63=科目余额表!G63 无形资产=科目余额表!C65=科目余额表!G65 开发支出=科目余额表!C123=科目余额表!G123 商誉=科目余额表!C68=科目余额表!G68 长期待摊费用=科目余额表!C69=科目余额表!G69 递延所得税资产=科目余额表!C7

11、0=科目余额表!G70 其他非流动资产 非流动资产合计=SUM(B18:B34)=SUM(C18:C34)资产总计=SUM(B16,B35)=SUM(C16,C35)负债和所有者权益项目期初、期末余额公式负债和所有者权益期初余额期末余额流动负债 短期借款=科目余额表!D73=科目余额表!H73 交易性金融负债=科目余额表!D80=科目余额表!H80 应付票据=科目余额表!D82=科目余额表!H82 应付账款=科目余额表!D83=科目余额表!H83 预收款项=科目余额表!D84=科目余额表!H84 应付职工薪酬=科目余额表!D85=科目余额表!H85 应交税费=科目余额表!D86=科目余额表!H

12、86 应付利息=科目余额表!D87=科目余额表!H87 应付股利=科目余额表!D88=科目余额表!H88 其他应付款=科目余额表!D89=科目余额表!H89一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计=SUM(E5:E16)=SUM(F5:F16)非流动负债 长期借款=科目余额表!D97=科目余额表!H97 应付债券=科目余额表!D98=科目余额表!H98 长期应付款=科目余额表!D103=科目余额表!H103 专项应付款=科目余额表!D105=科目余额表!H105 预计负债=科目余额表!D106=科目余额表!H106 递延所得税负债=科目余额表!D107=科目余额表!H107 其他非流

13、动负债 非流动负债合计=SUM(E19:E25)=SUM(F19:F25) 负债合计=SUM(E17,E26)=SUM(F17,F26)所有者权益（或股东权益） 实收资本（或股本）=科目余额表!D113=科目余额表!H113 资本公积=科目余额表!D114=科目余额表!H114 减：库存股=科目余额表!D119=科目余额表!H119 盈余公积=科目余额表!D115=科目余额表!H115 未分配利润=科目余额表!D118+科目余额表!D117=科目余额表!H118+科目余额表!H117 所有者权益合计=SUM(E29:E33)=SUM(F29:F33)负债和所有者权益合计=SUM(E27,E34

14、)=SUM(F27,F34)（二）利润表的编制同样建立在科目余额表上，只不过收入、费用类账户是虚账户，每期没有期初、期末余额，在编制时，需要根据科目余额表中本期发生额的有关会计科目进行编制。另外，利润表中的本年金额一列是指从本年一月份起至本月份止若干月份累计实现的利润数，即本年金额应该等于上月利润表本年金额加上本月利润表本期金额。这样需要建立起上月利润表与本月利润表的链接，进行数据的调用，此处不再赘述。利润表具体的公式设置见下图。（三） 从现金流量表的结构中可以看出，现金流量表就是将企业的全部业务活动划分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类，在表上分段揭示三大类活动所提供的现金净额。在Excel条件下，可以在分析现金、银行存款和其他货币资金三个会计科目明细账记录的基础上直接填列。具体来说，就是直接根据现金、银行存款和其他货币资金明细账的记录，逐笔确定现金收入和支出的性质，分别计入现金流量表的有关项目。具体步骤如下：（1）将一张sheet工作表命名为“现金流量代码表”，样式如下图所示。（2）将一张sheet工作表命名为“会计凭证表”，将第三章得到的会计凭证表的数据复制/粘贴过来，另外新建两列，分别取名为“现金流量代码”和“现金流量项目”，如下图所示。（3）定义现金流量项目所属的L列