会计科目使用规范

1、关于会计科目规范使用的几点说明针对所属单位在会计科目运用中存在的问题，特提出如下要求：一、“内部往来”科目使用1、“内部往来”是用于核算集团公司总部与所属分公司、 项目部之间、 分公司与分公司之间、项目部与项目部之间的业务往来， 不包括与集团 所属子公司之间的往来。现集团分公司内部单位包括1-11分公司、华南分公司、建筑分公司、实业开发公司、热再生项目部、预制安装公司、 机械厂、驾驶员培训中心、产业园管理办公室等非法人单位，与集团所 属子公司业务往来均通过其他应收、其他应付款核算。2、“内部往来”科目余额的增减需发生业务的两方或多方认可后同时 进行帐务处理，不得单方挂帐。3、内部往来业务的挂帐

2、可通过“转账通知单”的方式通知对方，转 账通知单由资产或资金的减少方负责填写并通知对方办理确认手续。4、“内部往来”科目余额在报告期末必须核对一致，核对工作由债权 方负责向债务方对帐。二、应收账款与预收账款1、“应收账款”应设“应收工程款”与“应收保留金”等二级科目， 预收账款应设“预收工程款”、“预收材料款”、“工程借款”等二级科目。2、具有完善的计量上报程序，计量支付证书详细列明预收工程款的 支付与扣除的，按计量支付证书列明的累计金额调整应收账款与预收账 款的余额。业主预付的开工预付款、材料预付款、及向业主提前预借的款项可记借：银行存款贷：预收账款一一预收工程款预收材料款款一一工程借款根据

3、上报计量申请，确认收入贷：应收账款一一应收工程款贷：主营业务收入根据批准的计量支付证书收取工程款、调整预收账款借：应收账款一一应收保留金预收账款一一预收工程款一一预收材料款一一工程借款银行存款贷：应收账款应收工程款计量支付证书与计量申请的差额调整当期收入3、没有完善计量上报程序的项目收到工程款时借：银行存款贷：应收账款x x业主确认收入时借：应收账款一一应收工程款贷：主营业务收入结算完毕后借：应收账款X X业主贷：应收账款应收工程款三、预付账款与应付账款1、“预付账款”核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 企业预付给分包单位的工程款通过“应付账款”核算。2、“应付账款”下设应付劳务款

4、"、”应付材料款"及"应付租赁费”等 二级科目，分别核算工程劳务、材料及租赁欠款。在”应付劳务款”下应 设”预计劳务成本”三级科目，核算月末与本期收入配比的未结算外包工 程劳务成本。企业阶段性预付给分包单位的工程劳务款，借：应付账款一一应付劳务款一一XX单位贷：银行存款、原材料等月末计提与本期收入配比的未结算外包工程劳务成本借：工程施工一一分包成本贷：应付账款一一应付劳务款一一预计劳务成本分包单位实际结算时，根据结算单数额借：应付账款一一应付劳务款一一预计劳务成本贷：应付账款一一应付劳务款一一 XX单位四、上级拨入资金与拨付所属资金1、“上级拨入资金”与“拨付所属

5、资金”科目反映集团公司拨付所属内部独立核算但不独立纳税单位用于生产和经营的资金余额。2、拨付资金时集团公司借：拨付所属资金贷：银行存款、固定资产、原材料所属单位借：银行存款、固定资产、原材料贷：上级拨入资金3、所属单位以设备款抵交管理费、折旧的集团公司借：拨付所属资金贷：管理费用、内部往来所属单位借：管理费用、内部往来贷：上级拨入资金4、所属单位上缴折旧时集团公司借：银行存款、内部往来（抵交）贷：拨付所属资金所属单位借：上级拨入资金贷：银行存款、内部往来（抵交）五、通过结算中心上交管理费的处理结算中心是各分公司项目将业主支付的计量工程款通过网银汇划 至集团总部账户，集团总部按3%预扣管理费后将

6、款项划回原汇款单位。 预扣的管理费由集团总部作出转帐通知单，与项目部和分公司同时挂 账。每一季末分公司根据主营业务收入计提管理费，并将计提金额以转 账通知单的形式通知集团总部，季度末次月10日前清缴管理费。1、 项目部(1)上划款项时借：内部往来一集团总部贷：银行存款(2)收到划回款项时，根据进账单及转帐通知单借：银行存款借：内部往来一分公司(汇划差额)贷：内部往来一集团总部2、 分公司(1)收到集团总部扣划款转帐通知单时借：内部往来一集团总部贷：内部往来一*分公司*项目(2)季度末分公司以分公司为单位提取管理费，分公司与总部同时 入账。借：管理费用一上级管理费贷：内部往来一集团总部(3)季度末清缴管理费，扣除汇划差额、抵交金额，其余以现金形 式上缴借：内部往来一集团总部贷：银行存款3、 集团总部(1)通过结算中心收到款项时借：银行存款贷：内部往来一*分公司*项目(2)下拨分公司项目款项时，汇划差额以转帐通知单形式通知项 目部、分公司借：内部往来一*