所得税管理资料课件

1、所得税管理资料课件第七章 所得税类所得税管理资料课件一、定义对个人取得的各项应税所得征收的一种税所得税管理资料课件二、个人所得税类型分类所得税综合所得税混合所得税所得税管理资料课件三、我国个人所得税的特点三、我国个人所得税的特点 ( (一一) )在征收制度上实行分类征收制在征收制度上实行分类征收制( (二二) )在费用扣除上定额、定率扣除并用在费用扣除上定额、定率扣除并用( (三三) )在税率上累进税率、比例税率并用在税率上累进税率、比例税率并用( (四四) )在申报缴纳上采用自行申报和代扣在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法代缴两种方法所得税管理资料课件四、我国个人所得税课征制度纳税人

2、征税对象税率常用计税方法税收优惠所得税管理资料课件（一）纳税人（一）纳税人居民纳税人非居民纳税人所得税管理资料课件1 1. .居民纳税人居民纳税人及其纳税义务范围及其纳税义务范围 在中国境内有住所在中国境内有住所, ,或者无或者无住所住所, ,而在中国境内居住满一年而在中国境内居住满一年的个人，为我国的居民纳税人，的个人，为我国的居民纳税人，应就其来源于中国应就其来源于中国境内境内和中国和中国境境外外的所得，履行全面纳税义务。的所得，履行全面纳税义务。 所得税管理资料课件2 2、非居民非居民纳税人及其纳税义务范围纳税人及其纳税义务范围 非居民纳税人，是指在中国境非居民纳税人，是指在中国境内无住

3、所又不居住或者在境内居住内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人，仅就来源于不满一年的个人，仅就来源于中国中国境内境内的所得缴纳个人所得税。的所得缴纳个人所得税。 所得税管理资料课件（二）（二） 征税对象征税对象个人所得税法列举了个人所得税法列举了11 11项应税所项应税所得：得：1. 1.工资、薪金所得工资、薪金所得2. 2.个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得3. 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得质的所得 4. 4.劳务报酬所得劳务报酬所得

4、5. 5.稿酬所得稿酬所得所得税管理资料课件6. 6.特许权使用费所得特许权使用费所得7. 7.利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得8. 8.财产租赁所得财产租赁所得9. 9.财产转让所得财产转让所得10 .10 .偶然所得偶然所得11.11.其他所得其他所得 所得税管理资料课件所得税管理资料课件（三）（三） 税率税率 1 1. .超额累进税率超额累进税率 (1) (1)工资、薪金所得工资、薪金所得 适用适用九九级超额累进税率，税率级超额累进税率，税率为为5%-45%5%-45%。 所得税管理资料课件个人所得税税率所得税管理资料课件(2)(2)个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经

5、营所得和对企事业单位的承包经营、承和对企事业单位的承包经营、承租经营所得租经营所得 适用适用五级五级超额累进税率，税超额累进税率，税率为率为5%-35%5%-35%。 所得税管理资料课件个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用所得税管理资料课件 2 2、比例税率（比例税率（8) 8)(1)(1)稿酬所得稿酬所得适用适用20%20%比例税率，并按应纳税所得比例税率，并按应纳税所得额减征额减征30%30%，实际税率为，实际税率为14 14。(2)(2)劳务报酬所得劳务报酬所得适用比例税率，并实行加成征收。适用比例税率，并实行加成征收。 对个人一次取得劳务报酬的应纳税所得

6、额超过对个人一次取得劳务报酬的应纳税所得额超过2000020000元的，其超过元的，其超过2000020000元至元至5000050000元的部分，元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过加征五成；超过5000050000元的部分，加征十成。元的部分，加征十成。 所得税管理资料课件劳务报酬所得适用所得税管理资料课件(3)(3)特许权使用费所得、利息、股特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、息、红利所得、财产租赁所得、偶然所得、其他所得适用偶然所得、其他所得适用20%20%比比例税率。例税率。所得税管理资料课件 1.

7、工资薪金所得的一般计税方法工资薪金所得的一般计税方法 以每月取得的工资薪金收入，包括因任职受雇而取得的奖金、津贴（扣除按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金，医疗保险金，基本养老保险金，失业保险基金）扣除2000元（外籍、港、澳、台、华侨为4800元）后的余额为应纳税所得，根据九级超额累进税率，计算应纳所得税额。应纳税额=（月工资薪金收入2000或4800）税率速算扣除数（四）常用计税方法（四）常用计税方法 所得税管理资料课件所得税管理资料课件所得税管理资料课件 某纳税人月薪某纳税人月薪35003500元，该纳税人元，该纳税人不适用附加减除费用的规定。计算不适用附加减除费用的规定。计算其

8、月应纳个人所得税税额。其月应纳个人所得税税额。所得税管理资料课件（1 1）应纳税所得额）应纳税所得额=3500-=3500-2000=15002000=1500（元）（元）(2)(2)应纳税额应纳税额=1=150050010%-25=12510%-25=125（元）（元）所得税管理资料课件 某外商投资企业中工作的美国专家2005年5月份取得由该企业发放的工资收入10000元人民币，请计算其应纳个人所得税税额。所得税管理资料课件解：应纳税额（100004800）20375665（元）所得税管理资料课件所得税管理资料课件所得税管理资料课件所得税管理资料课件所得税管理资料课件所得税管理资料课件所得税

9、管理资料课件所得税管理资料课件所得税管理资料课件所得税管理资料课件所得税管理资料课件所得税管理资料课件所得税管理资料课件所得税管理资料课件所得税管理资料课件所得税管理资料课件所得税管理资料课件所得税管理资料课件所得税管理资料课件所得税管理资料课件2 2. .个体工商户生产、经营所得和承个体工商户生产、经营所得和承包经营、承租经营所得包经营、承租经营所得（1）个体工商户生产、经营所得个体工商户生产、经营所得应纳税所得额年生产经营收入总额应纳税所得额年生产经营收入总额 成本、费用及损失成本、费用及损失应纳税额应纳税额= =应纳税所得额适用税率应纳税所得额适用税率 速算扣除数速算扣除数所得税管理资料

10、课件所得税管理资料课件(2)(2)对企事业单位的承包经营、对企事业单位的承包经营、承租经营所得承租经营所得应纳税所得额应纳税所得额 = =全年承包、承租经营收入总额全年承包、承租经营收入总额- -2000 2000 12 12应纳税额应纳税额= =应纳税所得额适用税率应纳税所得额适用税率 速算扣除数速算扣除数 =( =(年收入总额年收入总额24000) 24000) 适用税率适用税率 速算扣除数速算扣除数所得税管理资料课件 20062006年年1 1月月1 1日，某个人与事业日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待所，单位签订承包合同经营招待所，承包期为承包期为3 3年。年。20062006年

11、招待所实现年招待所实现承包经营利润总额承包经营利润总额8500085000元，按合元，按合同规定承包人应从承包经营利润同规定承包人应从承包经营利润中上交承包费中上交承包费2000020000元。计算承包元。计算承包人人20062006年应纳个人所得税税额。年应纳个人所得税税额。 所得税管理资料课件【解】年应纳税所得额=承包经营利润-上交费用-每月必要费用扣减合计=85000-20000-200012=41000（元） 应纳税额=年应纳税所得额适用税率-速算扣除数 =4100030%-4250=8050（元）所得税管理资料课件3.3.劳务报酬所得劳务报酬所得 ( (1)1)应纳税所得额的确定应纳

12、税所得额的确定每次收入不超过每次收入不超过40004000元的：元的：应纳税所得额应纳税所得额= =每次收入额每次收入额800800每次收入在每次收入在40004000元以上的：元以上的：应纳税所得额应纳税所得额= =每次收入额每次收入额(1(120%) 20%) （2 2）应纳税额的计算）应纳税额的计算应纳税额应纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额20%20%所得税管理资料课件n一次收入畸高 对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20000元）的，要实行加成征收办法，具体是： 一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，

13、加征五成；超过5万元的部分，加征十成。所得税管理资料课件 歌星刘某一次取得表演收歌星刘某一次取得表演收 入入1400014000元元，请计算其应纳个人请计算其应纳个人 所得税税额。所得税税额。 所得税管理资料课件应纳税额应纳税额= =每次收入额（每次收入额（1-20%1-20%）适用税率适用税率 =14000 =14000（1-20%1-20%）20%20%=2240=2240（元）（元）所得税管理资料课件 歌星刘某一次取得表演收入40000元,请计算其应纳个人所得税税额。 所得税管理资料课件应纳税所得额应纳税所得额=40000-4000020%=32000元元应纳个人所得税税额应纳个人所得税

14、税额 =3200020%+（32000- 20000）20%50% =6400+1200=7600元元所得税管理资料课件所得税管理资料课件4.4.稿酬所得稿酬所得( (1)1)应纳税所得额的确定应纳税所得额的确定每次收入不超过每次收入不超过40004000元的：元的：应纳税所得额应纳税所得额= =每次收入额每次收入额800800每次收入在每次收入在40004000元以上的：元以上的：应纳税所得额应纳税所得额= =每次收入额每次收入额(1(120%)20%)( (2)2)应纳税额的计算应纳税额的计算应纳税额应纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额20% 20% (1 (1 30%)30%)所得税管

15、理资料课件某作家取得一次未扣除个人所得某作家取得一次未扣除个人所得税的书稿酬收入税的书稿酬收入2000020000元，请计算元，请计算其应缴纳的个人所得税税额。其应缴纳的个人所得税税额。 所得税管理资料课件应纳税额应纳税额= =应纳税所得额适用税率（应纳税所得额适用税率（1-30%1-30%）=20000=20000（1-20%1-20%）20%20%（1-30%1-30%）=2240=2240（元）（元） 所得税管理资料课件所得税管理资料课件 5.5.特许权使用费所得特许权使用费所得( (1)1)应纳税所得额的确定应纳税所得额的确定每次收入不超过每次收入不超过40004000元的：元的：应纳

16、税所得额应纳税所得额= =每次收入额每次收入额800800每次收入在每次收入在40004000元以上的：元以上的：应纳税所得额应纳税所得额= =每次收入额每次收入额(1(120%)20%)( (二二) )应纳税额的计算应纳税额的计算应纳税额应纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额20%20%所得税管理资料课件6.6.财产租赁所得财产租赁所得（以一个月内取得的收入为一次）（以一个月内取得的收入为一次）( (1)1)应纳税所得额的确定应纳税所得额的确定每次收入不超过每次收入不超过40004000元的：元的：应纳税所得额应纳税所得额= =每次收入额每次收入额800800每次收入在每次收入在400040

17、00元以上的：元以上的：应纳税所得额应纳税所得额= =每次收入额每次收入额(1(120%)20%)( (2)2)应纳税额的计算应纳税额的计算应纳税额应纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额20%20%所得税管理资料课件 刘某于刘某于20022002年年1 1月将其自有的四月将其自有的四间面积为间面积为150150平方米的房屋出租给张平方米的房屋出租给张某作为商店使用，租期一年。刘每某作为商店使用，租期一年。刘每月取得租金收入月取得租金收入25002500元，全年租金收元，全年租金收入入3000030000元。计算刘全年租金收入应元。计算刘全年租金收入应缴纳的个人所得税。缴纳的个人所得税。所得税管

18、理资料课件【解】财产租赁收入以每月内取得的收入【解】财产租赁收入以每月内取得的收入为一次，因此，刘每月及全年应纳税额为：为一次，因此，刘每月及全年应纳税额为：（1 1）每月应纳税额）每月应纳税额= =（2500-8002500-800）20%=34020%=340（元）（元）（2 2）全年应纳税额）全年应纳税额= =34034012=408012=4080（元）（元）所得税管理资料课件7.7.财产转让所得财产转让所得 ( (1)1)应纳税所得额的确定应纳税所得额的确定应纳税所得额应纳税所得额= =每次财产转让收每次财产转让收入额财产原值合理费用入额财产原值合理费用( (2)2)应纳税额的计算应

19、纳税额的计算应纳税额应纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额20%20%所得税管理资料课件 某人建房一套某人建房一套, ,造价造价3600036000元元, ,支付费用支付费用20002000元。该人转让房屋元。该人转让房屋, ,售价售价6000060000元元, ,在卖房过程中按规在卖房过程中按规定支付交易费等有关费用定支付交易费等有关费用25002500元元, ,其应纳个人所得税。其应纳个人所得税。所得税管理资料课件应纳税所得额应纳税所得额= =财产转让收入财产转让收入- -财产原值财产原值- -合理费用合理费用=60000-(36000+2000)-2500=60000-(36000+20

20、00)-2500=19500(=19500(元元) )应纳税额应纳税额=19500=1950020%20%=3900(=3900(元元) )所得税管理资料课件8. 8. 利息、股息、红利所得和偶然所利息、股息、红利所得和偶然所得得 ( (1)1)应纳税所得额的确定应纳税所得额的确定 以每次收入额为应纳税所得额以每次收入额为应纳税所得额 ( (2)2)应纳税额的计算应纳税额的计算 应纳税额应纳税额= =应纳税所得额应纳税所得额20%20%所得税管理资料课件所得税管理资料课件个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他公益事业以及灾区、贫困地区捐赠时，捐赠额不超过其应纳税所得额应纳税所

21、得额30的部分，可以从其应纳税所得额中应纳税所得额中扣除扣除。即个人公益救济性捐赠的税前扣除限额为应纳税所得额的30。捐赠情况的处理所得税管理资料课件某人参加电视台举办的有奖竞猜活动，一次中奖，获一台电脑，价值8000元，应缴纳多少个人所得税？【解】应纳税额8000201600（元）所得税管理资料课件陈某在参加商场的有奖销售过程中,中奖所得共计价值20000元.陈领奖时告知商场,从中奖收入中拿出4000元通过教育部门向希望小学捐赠.按照规定,计算商场代扣代缴个人所得税后,陈某实际可得中奖金额.所得税管理资料课件解：(1)根据税法有关规定,陈某的捐赠额可以全部从应纳税所得额中扣除 (2)应纳税所

22、得额=20000-4000=16000(元)(3)应纳税额(即商场代扣税款)=应纳税所得额适用税率=1600020%=3200(元)(4)陈实际可得金额=20000-4000-3200=12800(元) 所得税管理资料课件某人中奖20万元，拿出8万元捐给希望工程，则其应纳个人所得税为多少？所得税管理资料课件税前扣除限额2000003060000（元）因为8万元6万元所以应纳税额（20000060000）2028000（元）所得税管理资料课件 （五）税收（五）税收优惠优惠1 1、免税项目、免税项目 (1)(1)省级人民政府、国务院部委省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以和中国人民

23、解放军以上单位，以及外国组织、国际组织等的科学、及外国组织、国际组织等的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。环境保护等方面的奖金。 所得税管理资料课件 (2)(2)国债和国家发行的金融债券利息国债和国家发行的金融债券利息( (3)(3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴按照国家统一规定发给的补贴、津贴( (4)(4)福利费、抚恤金、救济金福利费、抚恤金、救济金 (5) (5)保险赔款保险赔款 (6) (6)军人的转业费、复员费军人的转业费、复员费 (7) (7)按照国家统一规定发给干部、职工的按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休

24、工资、离休工资、安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。离休生活补助费。所得税管理资料课件 (8) (8)依照我国有关法律规定应予免税依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得领事官员和其他人员的所得 (9) (9)中国政府参加的国际公约、签定中国政府参加的国际公约、签定的协议中规定免税的所得；的协议中规定免税的所得；（1 10 0）住房公积金、医疗保险金、基）住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金本养老保险金 (1 (11)1)经国务院财政部门批准免税的所经国务院财政部门批准免税的所得。得。所得税管理资

25、料课件所得税管理资料课件所得税管理资料课件所得税管理资料课件所得税管理资料课件2 2、减征项目、减征项目 根据个人所得税法规定，有下根据个人所得税法规定，有下列情形之一的，经批准可以减征个列情形之一的，经批准可以减征个人所得税人所得税 ( (1)1)残疾、孤寡人员和烈属的所得；残疾、孤寡人员和烈属的所得；( (2)2)因严重自然灾害造成重大损失的；因严重自然灾害造成重大损失的；( (3)3)其他经国务院财政部门批准减税的。其他经国务院财政部门批准减税的。所得税管理资料课件某大学周教授2008年4月收入情况如下：1、工资收入2000元2、取得建筑设计费60000元，从中捐给希望工程基金会2000

26、0元3、因检举揭发某人的违法犯罪行为，获得政府部门颁发奖金1000元4、一次取得稿酬4200元5、银行储蓄存款利息1500元6、取得保险赔偿25000元计算周教授本月应缴纳多少个人所得税？所得税管理资料课件 第二节第二节 企业所得税企业所得税 一、定义一、定义 企业所得税是指对我国境内的企业、企业所得税是指对我国境内的企业、外商投资企业和外国企业就其生产外商投资企业和外国企业就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。经营所得和其他所得征收的一种税。所得税管理资料课件 二、企业所得税的特点二、企业所得税的特点 征税对象是所得额征税对象是所得额 应纳税所得额的计算程序复杂应纳税所得额的计算程序复杂

27、征税以量能负担为原则征税以量能负担为原则 实行按年计征，分期缴纳，年终汇算清实行按年计征，分期缴纳，年终汇算清缴的征收方法缴的征收方法所得税管理资料课件所得税管理资料课件三、我国现行企业所得税制度纳税人征税对象税率应纳税所得额的计算税收优惠应纳税额的计算所得税管理资料课件 （一）纳税人（一）纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。个人独资企业、合伙企业不适用本法。 所

28、得税管理资料课件所得税管理资料课件 企业分为居民企业和非居民企业：企业分为居民企业和非居民企业：本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。国境内的企业。 本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

29、。场所，但有来源于中国境内所得的企业。 所得税管理资料课件所得税管理资料课件所得税管理资料课件所得税管理资料课件 （二）（二）征税对象征税对象 1.居民企业应当就其来源于居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。缴纳企业所得税。2.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。，缴纳企业所得税。3.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场

30、所但取得的所得与其所设机或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。缴纳企业所得税。 所得税管理资料课件 （三）（三） 企业所得税率企业所得税率 1. 企业所得税的税率为企业所得税的税率为25%。2.非居民企业在中国境内未设立机构场非居民企业在中国境内未设立机构场所的，或者虽然设立机构场所但取得的所的，或者虽然设立机构场所但取得的所得与其没有实际联系的，来源于中国所得与其没有实际联系的，来源于中国境内所得的适用税率为境内所得的适用税率为20%。 3.符合条件的小型微利企业，减按符合条件的小型

31、微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。4.国家需要重点扶持的高新技术企业，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按减按15的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。所得税管理资料课件所得税管理资料课件所得税管理资料课件（四）应纳税所得额的计算（四）应纳税所得额的计算 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。得额。所得税管理资料课件 1.企业以货币形式和非货币形式从各种来源取企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：得的收入，为收入总额。包括：（1）销售货物收入；）销售货物收入；（2）提供劳务收入；）提供劳务收入；（3）转让财产收入；）转让财产收入；（4）股息、红利等权益性投资收益；）股息、红利等权益性投资收益；（5）利息收入；）利息收入；（6）租金收入；）租金收入；（7）特许权使用费收入；）特许权使用费收入；（8）接受捐赠收入；）接受捐赠收入；（9）其他收入。）其他收入。所得税管理资料课件所得税管理资料课件所得税管理资料课件所得税管理资料课件所得税管理资料课件所得税管理资料课件所