《会计信息记录方法》ppt课件

1、第五章第五章第五章第五章 会计信息记录方法|第一节第一节 更加科学的记账方法更加科学的记账方法| 复式记账复式记账法法 |第二节第二节 现代国际上通用的复式记账法现代国际上通用的复式记账法| 借贷记账借贷记账法法 |第三节第三节 会计任务的根本程序会计任务的根本程序| 确认、计量、记录、报确认、计量、记录、报告告 第五章第一节第一节 更加科学的记账方法更加科学的记账方法一、单式记账法和复式记账法一、单式记账法和复式记账法 二、复式记账法的优点二、复式记账法的优点 三、复式记账法的种类三、复式记账法的种类 第五章一、单式记账法和复式记账法一、单式记账法和复式记账法 第一节第一节 更加科学的记账方

2、法更加科学的记账方法第五章一、单式记账法和复式记账法一、单式记账法和复式记账法 第一节第一节 更加科学的记账方法更加科学的记账方法第五章一、单式记账法和复式记账法一、单式记账法和复式记账法 第一节第一节 更加科学的记账方法更加科学的记账方法从银行提取现金从银行提取现金1000元元应付账款应付账款 50000 银行存款银行存款 50000 库存现金库存现金 +1000 银行存款银行存款 1000以银行存款归还所欠货款以银行存款归还所欠货款50000元。元。第五章二、复式记账法的优点二、复式记账法的优点 第一，设置完好的账户体系，可以全面反映企业第一，设置完好的账户体系，可以全面反映企业消费运营情

3、况，满足会计信息运用者的需求。消费运营情况，满足会计信息运用者的需求。第二，在相互联络的两个或两个以上账户中登记第二，在相互联络的两个或两个以上账户中登记每项经济业务，可以反映经济活动导致的资金流每项经济业务，可以反映经济活动导致的资金流动的来龙去脉，全面提供企业经济活动情况的信动的来龙去脉，全面提供企业经济活动情况的信息。息。第三，以相等的金额在有关账户中登记每项经济第三，以相等的金额在有关账户中登记每项经济业务，可以对一切账户纪录的金额进展总体上的业务，可以对一切账户纪录的金额进展总体上的比较分析，以检查账户记录能否完好和正确。比较分析，以检查账户记录能否完好和正确。 第一节第一节 更加科

4、学的记账方法更加科学的记账方法第五章三、复式记账法的种类三、复式记账法的种类 1借贷记账法借贷记账法2增减记账法增减记账法3收付记账法收付记账法第一节第一节 更加科学的记账方法更加科学的记账方法第五章三、复式记账原理三、复式记账原理复式记账法借贷记账法 近代会计之父- 卢卡. 帕 乔 利第五章一、借贷记账法的记账符号一、借贷记账法的记账符号 二、借贷记账法的账户构造二、借贷记账法的账户构造 第二节第二节 现代国际通用的复式记账方法现代国际通用的复式记账方法三、借贷记账法的记账规那么三、借贷记账法的记账规那么 四、借贷记账法的试算平衡四、借贷记账法的试算平衡 第五章一、借贷记账一、借贷记账法的记

5、账符号法的记账符号“借借Debit “贷贷Credit第二节第二节 现代国际通用的复式记账方法现代国际通用的复式记账方法第五章第五章 借贷记账法的根本原理借贷记账法的根本原理第五章第五章二、借贷记账法二、借贷记账法 的根本内容的根本内容一记账符号一记账符号第五章“借表示债务借表示债务“贷表示债务贷表示债务一记账符号一记账符号第五章第五章资产添加资产添加+ 权益添加权益添加+资产减少资产减少 权益减少权益减少资产余额资产余额权益余额权益余额第五章资产类账户资产类账户期初余额期初余额本期本期 +本期本期 本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方资产类账户：资产类账户

6、：本期发生额本期发生额权益类账户权益类账户期初余额期初余额本期本期 +本期本期 本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方 权益类账户：权益类账户：第五章|举例：青岛海尔电冰箱厂领用A资料| 300 000元用于消费电冰箱。|分析：这项业务一方面涉及消费本钱账户，| 另一方面涉及原资料账户。| 消费本钱添加、原资料减少。|大家请留意：这项业务并没有涉及银行| 借钱，也没有涉及银行贷款。第五章第五章第五章达成达成20212021年初有关账户的期初余额表年初有关账户的期初余额表账户称号账户称号期初金额期初金额账户称号账户称号期初金额期初金额库存现金2,000短期借款20,000银行存款1

7、00,000应付账款50,000原资料40,000应交税费22,000库存商品50,000长期借款150,000固定资产200,000负债合计负债合计242,000无形资产100,000实收资本170,000未分配利润80,000一切者权益合计一切者权益合计250,000资产合计资产合计492,000权益合计权益合计492,000第五章记账规那么案例记账规那么案例10001000银行存款银行存款借借贷贷短期借款短期借款借借贷贷应交税费应交税费借借贷贷原资料原资料借借贷贷实收资本实收资本借借贷贷应付账款应付账款借借贷贷200002000018000180001500015000500005000

8、01000010000库存现金库存现金借借贷贷第五章总分类账试算平衡公式总分类账试算平衡公式1、发生额试算平衡公式：、发生额试算平衡公式：全部账户的本期全部账户的本期借方发生额合计借方发生额合计全部账户的本期全部账户的本期贷方发生额合计贷方发生额合计2、余额试算平衡公式：、余额试算平衡公式：全部账户借方全部账户借方期末余额合计期末余额合计全部账户贷方全部账户贷方期末余额合计期末余额合计第五章100,000 1,00015,00050,00010,00050,00026,000124,000第五章100,000 1,00015,00050,00010,00050,00026,000124,000

9、 2,000 1,000 3,0001,00020,000 20,00040,00020,00022,000 15,0007,00015,00040,000 18,00058,00018,000150,000 10,000190,00010,000 50,00050,000 50,000 20,000 48,00020,000 18,00018,000第五章1,00050,00018,00020,00015,00010,00026,00020,00018,00050,000114,000114,000总分类账试算平衡表总分类账试算平衡表第五章 3、借贷记账法的运用编制会计分录编制记账凭证或登记

10、普通日记编制会计分录编制记账凭证或登记普通日记账账过账过账登记分类账簿登记分类账簿试算平衡试算平衡编制试算平衡表编制试算平衡表第五章确定确定账户称号账户称号账户账户所属类别所属类别数量变化方向数量变化方向+或或记账方向记账方向借或贷借或贷记账金额记账金额库存现金库存现金银行存款银行存款 借：借：贷：贷：10001000 是对每一笔经济业务列示其应借记或应贷记的账户称号及其金额的一种记录。会计分录会计分录编制会计分录的步骤：编制会计分录的步骤：库存现金库存现金银行存款银行存款资产资产资产资产+借借贷贷10001000第五章摘 要借 方 科 目金 额总账科目明细科目亿 千百十万千百十元角分合 计

11、附单据 张 会计主管 记账 稽核 出纳 制单 付付 款款 凭凭 证证贷方科目: 2005 年 9 月 10 日付字第 号: 671从银行提现从银行提现现金现金银行存款银行存款1 0 0 0 0 0￥ 1 0 0 0 0 0任良李军李军苏慧孙华在会计实务中，就是填制记帐凭证的过程在会计实务中，就是填制记帐凭证的过程第五章会计分录会计分录简单会计分录简单会计分录复合会计分录复合会计分录一借多贷一借多贷一贷多借一贷多借多借多贷多借多贷例：企业销售产品一批，价款例：企业销售产品一批，价款5000元，其中收到元，其中收到款项款项3000元存入银行，余款尚未收回。元存入银行，余款尚未收回。银行存款银行存款

12、应收账款应收账款主营业务收入主营业务收入借：借：贷：贷：300020005000一借一贷一借一贷第五章1 借：库存现金借：库存现金 1000 贷：银行存款贷：银行存款 1000 库存现金库存现金 年年凭证凭证编号编号摘摘 要要借方借方贷方贷方余额余额月月日日111期初余额期初余额提取现金提取现金 1000 300 1300 银行存款银行存款 年年凭证凭证编号编号摘摘 要要借方借方贷方贷方余额余额月月 日日111期初余额期初余额提取现金提取现金 1000 450000 449000第五章 试算平衡试算平衡账户称号账户称号期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借借贷贷借借贷贷借借贷贷

13、合合 计计总分类账试算平衡表总分类账试算平衡表年年 月月 日日 编号：编号：编制试算平衡表，可检查会计记录能否有过失编制试算平衡表，可检查会计记录能否有过失第五章1、借贷记账法的借贷含义是什么？、借贷记账法的借贷含义是什么？2、编写会计分录的程序是怎样的？、编写会计分录的程序是怎样的？3、账户构造是怎样的？、账户构造是怎样的？练习题练习题155习题一习题一156习题二习题二第五章二、借贷记账法的账户构造二、借贷记账法的账户构造第二节第二节 现代国际通用的复式记账方法现代国际通用的复式记账方法1.借贷记账法的账户构造确定原理借贷记账法的账户构造确定原理 账户构造是指每一个会计账户记录数据变化的格

14、式，账户构造是指每一个会计账户记录数据变化的格式，即在账户的两个登记方向上，以哪一个方向登记添加额，即在账户的两个登记方向上，以哪一个方向登记添加额，以哪一个方向登记减少额。借贷记账法的账户构培育要阐以哪一个方向登记减少额。借贷记账法的账户构培育要阐明对于每一类账户而言，其数据的添加或减少详细记录到明对于每一类账户而言，其数据的添加或减少详细记录到账户的哪个方向上，是账户的哪个方向上，是“借方还是借方还是“贷方。贷方。 由于借贷记账法是在原来的记录债务和债务的由于借贷记账法是在原来的记录债务和债务的单式记账法的根底上开展起来的，其一切账户的记单式记账法的根底上开展起来的，其一切账户的记录方法不

15、可防止地是从债务债务的记录方法中扩展录方法不可防止地是从债务债务的记录方法中扩展构成的。构成的。 第五章二、借贷记账法的账户构造二、借贷记账法的账户构造资产类账户期初余额本期 +本期 本期发生额本期发生额期末余额借方贷方资产类账户：资产类账户：本期发生额负债及一切者权益类账户期初余额本期 +本期 本期发生额期末余额借方贷方借方期末余额借方期末余额 =借方期初余额借方期初余额+借方本期发生额借方本期发生额 贷方本期发生额贷方本期发生额贷方期末余额贷方期末余额 =贷方期初余额贷方期初余额+贷方本期发生贷方本期发生额额 借方本期发生额借方本期发生额负债及一切者权益类账户：负债及一切者权益类账户：第二

16、节第二节 现代国际通用的复式记账方法现代国际通用的复式记账方法2.借贷记账法的各类账户详细构造借贷记账法的各类账户详细构造 第五章 借贷记账法收入和利得类账户本期 本期 本期发生额本期发生额借方贷方收益和利得类账户：收益和利得类账户：本期发生额费用和损失类账户本期 本期 本期发生额借方贷方借方本期发生额借方本期发生额=贷方本期发生额贷方本期发生额贷方本期发生额借方本期发生额贷方本期发生额借方本期发生额费用和损失类账户：费用和损失类账户：二、借贷记账法的账户构造二、借贷记账法的账户构造2.借贷记账法的各类账户详细构造借贷记账法的各类账户详细构造 第五章三、借贷记账法的记账规那三、借贷记账法的记账

17、规那么么 “有借必有贷有借必有贷借贷必相等借贷必相等1、从银行提取现金1000元备用。2、向银行借入期限三个月的款项一笔20000元用于归还前欠华丰公司的货款。3、向宏伟工厂购入资料一批，价款18000元，货款未付。4、以银行存款15000元上缴税金。5、接受投资人投入款项一笔50000元存入银行。6、光明公司从、光明公司从A公司抽回投公司抽回投资资10000元，元，A公司以银行存公司以银行存款支付。款支付。10001000银行存款借贷库存现金借贷短期借款借贷应交税费借贷原资料借贷实收资本借贷应付账款借贷200002000018000180001500015000500005000010000

18、10000第二节第二节 现代国际通用的复式记账方法现代国际通用的复式记账方法第五章四、借贷记账法的试算平衡四、借贷记账法的试算平衡总分类账试算平衡公式：1发生额试算平衡公式：全部账户的本期借方发生额合计全部账户的本期贷方发生额合计2余额试算平衡公式：全部账户借方期末余额合计全部账户贷方期末余额合计第二节第二节 现代国际通用的复式记账方法现代国际通用的复式记账方法第五章账户称号期初余额本期发生额期末余额借贷借贷借贷合 计总分类账试算平衡表年 月 日 编号：第二节第二节 现代国际通用的复式记账方法现代国际通用的复式记账方法第五章 会计分录的根本格式会计分录的根本格式 借：账户称号借：账户称号 金额

19、金额 贷：账户称号贷：账户称号 金额金额 应留意会计分录的规范性应留意会计分录的规范性4点：点： A、先借后贷，上借下贷，借贷不对齐；、先借后贷，上借下贷，借贷不对齐； B、账户称号，准确完好，不可简写；、账户称号，准确完好，不可简写； C、账户对应关系合理、合法、明晰；、账户对应关系合理、合法、明晰； D、每笔分录中借方与贷方的金额要相等。、每笔分录中借方与贷方的金额要相等。 编制会计分录有六个根本步骤：编制会计分录有六个根本步骤： A、判类型：分析会计事项的内容，判别业务类型；、判类型：分析会计事项的内容，判别业务类型； B、找账户：找出应该运用的账户，不可张冠李戴；、找账户：找出应该运用

20、的账户，不可张冠李戴； C、分增减：分析经济业务所引起的金额上的增减；、分增减：分析经济业务所引起的金额上的增减； D、定符号：根据金额增减，确定运用的记账符号；、定符号：根据金额增减，确定运用的记账符号； E、编分录：按以上四步分析结果，编制会计分录；、编分录：按以上四步分析结果，编制会计分录； F、用规那么：运用借贷记账规那么，检查分录正确性。、用规那么：运用借贷记账规那么，检查分录正确性。第五章例例51、公司支付银行存、公司支付银行存款款10000元购买商品，所元购买商品，所购商品曾阅历收入库。购商品曾阅历收入库。库存商品库存商品银行存款银行存款 借借 : 贷：贷：1000010000第

21、五章例例52、公司以银行存款、公司以银行存款支付广告费用支付广告费用1000元。元。销售费用销售费用银行存款银行存款 借借 : 贷：贷：10001000第五章例例53、公司以银行存款支、公司以银行存款支付所欠工人工资付所欠工人工资6000元。元。应付职工薪酬应付职工薪酬银行存款银行存款 借借 : 贷：贷： 60006000第五章例例54、公司预收商品销货、公司预收商品销货款款20000元存入银行。元存入银行。银行存款银行存款 预收账款预收账款 借借 : 贷：贷：2000020000第五章例例55、公司价值、公司价值5000元元的库存商品因自然灾祸发的库存商品因自然灾祸发生损失。生损失。营业外支

22、出营业外支出 库存商品库存商品 借借 : 贷：贷： 50005000第五章例例56、公司一切者决议、公司一切者决议追加投资追加投资100000元曾经收元曾经收存银行。存银行。银行存款银行存款实收资本实收资本 借借 : 贷：贷：100000100000第五章例例57、公司决议向一切、公司决议向一切者分配利润者分配利润10000元，尚元，尚未支付。未支付。利润分配利润分配 应付利润应付利润 借借 : 贷：贷：1000010000第五章例例58、债务银行与公司达、债务银行与公司达成协议，将公司所欠长期借成协议，将公司所欠长期借款款25000元转为银行投资。元转为银行投资。长期借款长期借款 实收资本实

23、收资本 借借 : 贷：贷：2500025000第五章例例59、公司所售商品发生质量事故，、公司所售商品发生质量事故，法院判决公司赔偿法院判决公司赔偿10000元，双方未元，双方未上诉，赔偿尚未支付。上诉，赔偿尚未支付。营业外支出营业外支出 其他应付款其他应付款 借借 : 贷：贷：1000010000第五章例例510、公司销售商品、公司销售商品一批，售价一批，售价40000元曾经元曾经收存银行。收存银行。银行存款银行存款主营业务收入主营业务收入 借借 : 贷：贷：4000040000第五章例例511、公司接纳现金捐、公司接纳现金捐赠，交纳所得税后实得现赠，交纳所得税后实得现金金6700元存入银行

24、。元存入银行。银行存款银行存款营业外收入营业外收入 借借 : 贷：贷：67006700第五章例例512、公司一切者王武、公司一切者王武将所持股份将所持股份400000元全部元全部转让给李信。转让给李信。借借 : 实收资本实收资本王武王武 400000 贷：实收资本贷：实收资本李信李信 400000第五章例例513、公司发出曾经预、公司发出曾经预收货款的所售商品，售价收货款的所售商品，售价20000元。元。预收账款预收账款主营业务收入主营业务收入 借借 : 贷：贷：2000020000第五章例例514经友好协商，债务人经友好协商，债务人放弃收取上述公司因商质量量放弃收取上述公司因商质量量事故所应

25、支付的赔款事故所应支付的赔款10000元。元。其他应付款其他应付款营业外收入营业外收入 借借 : 贷：贷：1000010000第五章例例515公司一切者李信决议抽公司一切者李信决议抽回本人在公司的投资回本人在公司的投资100000元，元，公司依法办理有关手续后减资。公司依法办理有关手续后减资。实收资本实收资本银行存款银行存款 借借 : 贷：贷：100000100000第五章例例516、公司从银行借入、公司从银行借入新的长期债务归复原借入新的长期债务归复原借入的已到期短期借款的已到期短期借款50000元。元。短期借款短期借款长期借款长期借款 借借 : 贷：贷：5000050000第五章例例517

26、、公司计算本期应、公司计算本期应付担的管理人员工资付担的管理人员工资10000元，尚未支付。元，尚未支付。管理费用管理费用应付职工薪酬应付职工薪酬 借借 : 贷：贷：1000010000第五章例例518、公司结转所销售、公司结转所销售的商品本钱的商品本钱40000元。元。主营业务本钱主营业务本钱库存商品库存商品 借借 : 贷：贷：4000040000第五章例例519、公司本期运营终了，将收入、费用、利得、公司本期运营终了，将收入、费用、利得、损失转入一切者权益。损失转入一切者权益。借借 :本年利润本年利润 66000 贷：主营业务本钱贷：主营业务本钱 40000 贷：管理费用贷：管理费用 10

27、000 贷：销售费用贷：销售费用 1000 贷：营业外支出贷：营业外支出 15000借借 :主营业务收入主营业务收入 60000借借 :营业外收入营业外收入 16700 贷：本年利润贷：本年利润 76700第五章第三节第三节 会计任务的根本程序会计任务的根本程序一、财务会计确认一、财务会计确认二、财务会计计量二、财务会计计量三、财务会计记录三、财务会计记录四、财务会计报告四、财务会计报告第五章第三节第三节 会计任务的根本程序会计任务的根本程序一、财务会计确认一、财务会计确认 财务会计确认是指决议某一工程能否记财务会计确认是指决议某一工程能否记入财务会计要素以及于何时记入哪个财务会入财务会计要素

28、以及于何时记入哪个财务会计要素的过程。计要素的过程。 现行的财务会计实际提供了两种可供选现行的财务会计实际提供了两种可供选择确实认根底：收付实现制与权责发生制。择确实认根底：收付实现制与权责发生制。 财务会计确认规范本质上有三个：财务会计确认规范本质上有三个：1 1符合某一财务会计要素的定义；符合某一财务会计要素的定义；2 2与该工与该工程有关的未来经济利益将很能够流入或流出程有关的未来经济利益将很能够流入或流出企业；企业；3 3对该工程的本钱或价值可以可靠对该工程的本钱或价值可以可靠地加以计量。地加以计量。 第五章第三节第三节 会计任务的根本程序会计任务的根本程序二、财务会计计量二、财务会计计量 财务会计计量就是在某种规范单位下确财务会计计量就是在某种规范单位下确定某应确认的财务会计要素数额的过程，也定某应确认的财务会计要素数额的过程，也称为财务会计要素计量。称为财务会计要