会计基础借贷记账法ppt课件

1、2021年会计从业资历证考试年会计从业资历证考试会计根底会计根底借贷记账法借贷记账法2021年年01月月一、借贷记账法的概念一、借贷记账法的概念借贷记账法是指以借贷记账法是指以“资产资产=负债负债+一切者权一切者权益会计等式益会计等式 作为记账原理，以作为记账原理，以“借和借和“贷为记账符号贷为记账符号 ，反映会计主体资产、，反映会计主体资产、负债和一切者权益增减变化的一种复式记账负债和一切者权益增减变化的一种复式记账方法。方法。 二、借贷记账法的记账符号：二、借贷记账法的记账符号：借贷记账法以借贷记账法以“借、借、“贷为记账符号，贷为记账符号，以以“借方、借方、“贷方来称谓账户的左方、贷方来

2、称谓账户的左方、右方。右方。借和贷与详细的账户相结合，可以表借和贷与详细的账户相结合，可以表示不同的意义：示不同的意义：1、代表账户中两个固定的部位；、代表账户中两个固定的部位；2、与不同类型的账户相结合，分别、与不同类型的账户相结合，分别表示添加和减少；表示添加和减少；3、表示余额的方向。、表示余额的方向。三、账户的构造三、账户的构造资产类账户，借方表示添加，贷方表示减少，期初、期末余额普通均在借方。(一一)资产类账户构造资产类账户构造资产类账户资产类账户 借方借方 贷方贷方 期初余额期初余额 本期添加数本期添加数 本期减少数本期减少数 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期

3、末余额 资产类账户期末余额资产类账户期末余额=期初借方余额期初借方余额+本期借方发本期借方发生额生额(添加额添加额)-本期贷方发生额本期贷方发生额(减少额减少额)例：某企业的原资料账户期初余额为例：某企业的原资料账户期初余额为500000元，本期购入元，本期购入200000元，本期发出元，本期发出400000元，那么原资料账户的期末余额计元，那么原资料账户的期末余额计算如下：算如下： 原资料账户期末余额原资料账户期末余额=500000+200000-400000=300000(元元) (二二) 负债类和一切者权益类账户的构造负债类和一切者权益类账户的构造贷方表示添加，借方表示减少，期初期末余贷

4、方表示添加，借方表示减少，期初期末余额普通均在贷方。额普通均在贷方。负债类和一切者权益类账户负债类和一切者权益类账户 借方借方 期初余额期初余额 本期添加数本期添加数 本期减少数本期减少数 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 贷方贷方 期末余额期末余额 负债类和一切者权益类账户期末余额负债类和一切者权益类账户期末余额=期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生额本期贷方发生额(添加额添加额)-本本期借方发生额期借方发生额(减少额减少额)“预收账款账户的期末余额等于预收账款账户的期末余额等于( )。A.期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额B.期初余额期

5、初余额-本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额C.期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额+本期贷方发生本期贷方发生额额D.期初余额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额【例题单项选择题】D(三三)本钱类账户构造本钱类账户构造本钱类账户的构造与资产类账户的构造一样，本钱类账户的构造与资产类账户的构造一样，与收入类账户相反，即借方登记本钱的添加额，与收入类账户相反，即借方登记本钱的添加额，贷方登记本钱的减少额。期末余额在借方。贷方登记本钱的减少额。期末余额在借方。 本钱类账户本钱类账户 借方借方 贷方贷方 期初余额期初余额 本期添加数本期添

6、加数 本期减少数本期减少数 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 (四四)收入类账户构造收入类账户构造贷方登记收入的添加，借方登记收入的贷方登记收入的添加，借方登记收入的减少结转；期末收入结转后，该类减少结转；期末收入结转后，该类科目无余额。科目无余额。收入类账户收入类账户 借方借方 本期添加数本期添加数 本期减少数本期减少数 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 贷方贷方 期末无余额期末无余额(五五)费用类账户构造费用类账户构造 借方登记费用的添加，贷方登记费用的减借方登记费用的添加，贷方登记费用的减少结转、转销；期末结转后，该类科少结转、转销；期末结转后，该类

7、科目无余额。目无余额。费用类账户费用类账户 借方借方 本期添加数本期添加数 本期减少数本期减少数 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 贷方贷方期末无余额期末无余额【例题【例题多项选择题】多项选择题】 以下说法正确的有以下说法正确的有 。A.本期的期末余额即为下期的期初余额本期的期末余额即为下期的期初余额B.假设账户在左方记录添加额，那么在假设账户在左方记录添加额，那么在右方记录减少额右方记录减少额C.账户的余额普通与记录添加额在同一账户的余额普通与记录添加额在同一方向方向D.会计科目仅仅是对会计要素进展详细会计科目仅仅是对会计要素进展详细分类的工程称号分类的工程称号ABCD四、借贷记账

8、法的记账规那么四、借贷记账法的记账规那么1、记账规那么为：有借必有贷，借贷必相、记账规那么为：有借必有贷，借贷必相等。等。 2、第一，任何一笔买卖或事项的发生，、第一，任何一笔买卖或事项的发生，都必然会同时导致至少两个账户发生变化。都必然会同时导致至少两个账户发生变化。第二，所记录的账户可以是会计恒等式同第二，所记录的账户可以是会计恒等式同一方向的，也可以是不同方向的，但必需一方向的，也可以是不同方向的，但必需至少计入一个账户的借方和另一个账户的至少计入一个账户的借方和另一个账户的贷方，即有借必有贷。贷方，即有借必有贷。第三，所计入的两个账户的金额，借方和第三，所计入的两个账户的金额，借方和贷

9、方必需相等，即借贷必相等。贷方必需相等，即借贷必相等。3、运用借贷记账法的记账规那么登记经济、运用借贷记账法的记账规那么登记经济业务时，普通按以下步骤进展：业务时，普通按以下步骤进展：首先，分析经济业务中所涉及的账户称首先，分析经济业务中所涉及的账户称号，并判别账户的性质号，并判别账户的性质;其次，判别账户中所涉及的资金数量是其次，判别账户中所涉及的资金数量是添加还是减少添加还是减少;最后，根据账户的构造确定记入账户的最后，根据账户的构造确定记入账户的方向。方向。3、下面举例阐明，借贷记账法的记账规那么：例例4-1 用银行存款购入一批资料，价款用银行存款购入一批资料，价款1000元。元。 这项

10、经济业务，使企业的资料添加这项经济业务，使企业的资料添加1000元，元，同时使企业银行存款减少同时使企业银行存款减少1000元，它涉及元，它涉及“原资料和原资料和“银行存款这两个资产类账银行存款这两个资产类账户。资料的添加是资产的添加，应记入户。资料的添加是资产的添加，应记入“原原资料账户的借方，银行存款的减少是资产资料账户的借方，银行存款的减少是资产的减少，应记入的减少，应记入“银行存款账户的贷方。银行存款账户的贷方。 例例 4-2 向银行借入短期借款向银行借入短期借款50000元，归还元，归还应付账款。应付账款。 这项经济业务，使企业的短期借款添加这项经济业务，使企业的短期借款添加5000

11、0元，同时使企业应付供货单位账款减少元，同时使企业应付供货单位账款减少50000元，它涉及元，它涉及“短期借款这两个负债账户。短短期借款这两个负债账户。短期借款的添加是负债的添加，应记入期借款的添加是负债的添加，应记入“短期借短期借款款“账户的贷方，应付账款的减少是负债的减账户的贷方，应付账款的减少是负债的减少，应记入少，应记入“应付账款账户的借方。应付账款账户的借方。例 4-3 收到投资者投入资本金20000元，款项存入银行。这项经济业务，使企业的银行存款添加这项经济业务，使企业的银行存款添加20000元，同时一切者权益类账户。银元，同时一切者权益类账户。银行存款的添加是资产的添加，应记入行

12、存款的添加是资产的添加，应记入“银银行存款账户的借方，实收资本的添加是行存款账户的借方，实收资本的添加是一切者权益的添加，应记入一切者权益的添加，应记入“实收资本实收资本账户的贷方。账户的贷方。 例例 4-4 以银行存款以银行存款10000元，归还到期的元，归还到期的长期借款。长期借款。 这项经济业务，使企业的银行存款减少这项经济业务，使企业的银行存款减少10000元，同时使企业长期借款减少元，同时使企业长期借款减少10000元，它涉元，它涉及及“银行存款这个资产类账户和银行存款这个资产类账户和“长期借款长期借款这个负债类账户。银行存款的减少是资产的这个负债类账户。银行存款的减少是资产的减少，

13、应记入减少，应记入“银行存款账户的贷方，长期银行存款账户的贷方，长期借款的减少是负债的减少，应计入借款的减少是负债的减少，应计入“长期借款长期借款账户的借方。账户的借方。 对于企业发生的每一笔经济业务，都要在两个对于企业发生的每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联络的账户中进展登记，而且或两个以上相互联络的账户中进展登记，而且借方和贷方的金额要相等。借方和贷方的金额要相等。详细来说，就是指对于每一项经济业务事项，详细来说，就是指对于每一项经济业务事项，假设在一个账户中登记了借方，必需同时在另假设在一个账户中登记了借方，必需同时在另一个或几个账户中登记贷方一个或几个账户中登记贷方;或者反过来

14、说，或者反过来说，在一个账户中登记了贷方，必需在另一个或几在一个账户中登记了贷方，必需在另一个或几个账户中登记借方。而且登记在借方的合计数个账户中登记借方。而且登记在借方的合计数与贷方的合计数金额必需相等。与贷方的合计数金额必需相等。无论哪一种类型的经济业务，都将以相等的金额记入有关账户的借方和贷方，都应遵照“有借必有贷，借贷必相等的记账规那么。(1)资产与权益同时添加，总额添加;资产添加记借方；权益添加记贷方；(2)资产与权益同时减少，总额减少;资产减少记贷方；权益减少记借方；(3)资产内部有增有减，总额不变;一项资产添加记借方；另一项资产减少记贷方；(4)权益内部有增有减，总额不变。一项权

15、益添加记贷方；另一项权益减少记借方；五、账户对应关系和会计分录五、账户对应关系和会计分录一账户的对应关系：一账户的对应关系：采用借贷记账法，对于每一项经济业务都采用借贷记账法，对于每一项经济业务都涉及应借和应贷的账户。经济业务的发生，涉及应借和应贷的账户。经济业务的发生，使有关账户之间发生的应借、应贷这种相使有关账户之间发生的应借、应贷这种相互联络，称为账户的对应关系，存在对应互联络，称为账户的对应关系，存在对应关系的账户，称之为对应账户。关系的账户，称之为对应账户。利用账户的对应关系，可以了解经济业务的内容，利用账户的对应关系，可以了解经济业务的内容，知晓资金运动的来龙去脉；发现经济业务的处

16、置知晓资金运动的来龙去脉；发现经济业务的处置能否合法合理性，科目运用能否正确。能否合法合理性，科目运用能否正确。二会计分录二会计分录1、会计分录的含义、会计分录的含义会计分录是指对某项经济业务事项标明其会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。2、会计分录的分类、会计分录的分类按照所涉及按照所涉及账户的多少账户的多少简单会计分录简单会计分录复合会计分录复合会计分录一借一贷一借一贷一借多贷一借多贷一贷多借一贷多借多借多贷多借多贷3、会计分录的编制步骤、会计分录的编制步骤A、分析经济业务事项涉及的账户、分析经济业务事项涉及的账户

17、B、确定涉及到哪些账户，是添加，还是减少；、确定涉及到哪些账户，是添加，还是减少；C、确定哪个或哪些账户记借方，哪个、确定哪个或哪些账户记借方，哪个或哪些账户记贷方；或哪些账户记贷方；D、编制会计分录，并检查能否符合记账规、编制会计分录，并检查能否符合记账规那么。那么。六、借贷记账法的详细运用六、借贷记账法的详细运用例例永胜公司永胜公司2021年年5月发生以下经济业务，要月发生以下经济业务，要求根据经济业务编制会计分录求根据经济业务编制会计分录:15月月1日收到投资者的投资日收到投资者的投资150000元，元，存入银行。存入银行。借：银行存款借：银行存款 150000贷：股本实收资本贷：股本实

18、收资本 15000025月月3日公司向银行借款日公司向银行借款100000元，款元，款项已转入企业的存款户。项已转入企业的存款户。借：银行存款借：银行存款 100000贷：短期借款贷：短期借款 10000035月月6日以现金支付以前所欠的货款日以现金支付以前所欠的货款980元。元。借：应付账款借：应付账款 980贷：库存现金贷：库存现金 980 贷：银行存款贷：银行存款 5000045月月9日企业以银行存款归还到期的短期日企业以银行存款归还到期的短期借款借款50000元。元。借：短期借款借：短期借款 5000055月月11日向某企业购买资料一批，已验收日向某企业购买资料一批，已验收入库价款入库

19、价款24000元，以银行转账支票付讫。元，以银行转账支票付讫。 借：原资料借：原资料 24000贷：银行存款贷：银行存款 2400065月月15日向银行借入短期借款日向银行借入短期借款30000元，元，用以直接归还以前的货款。用以直接归还以前的货款。借：应付账款借：应付账款 30000贷：短期借款贷：短期借款 3000075月月18日从银行提取现金日从银行提取现金5000元，以备运用。元，以备运用。借：库存现金借：库存现金 5000贷：银行存款贷：银行存款 500085月月19日公司以现金日公司以现金820元支付行政元支付行政管理部门零星开支管理部门零星开支借：管理费用借：管理费用 820贷：

20、库存现金贷：库存现金 82095月月25日公司销售产品一批日公司销售产品一批70000元，货元，货款尚未收到款尚未收到借：应收账款借：应收账款 70000贷：主营业务收入贷：主营业务收入 70000105月月26日购入原资料一批日购入原资料一批40000元，元，用银行存款用银行存款30000元支付货款，余款暂欠。元支付货款，余款暂欠。借：原资料借：原资料 40000 贷：银行存款贷：银行存款 30000贷：应付账款贷：应付账款 10000上述分录是复合分录，可以分解成简单分录上述分录是复合分录，可以分解成简单分录借：原资料借：原资料 30000贷：银行存款贷：银行存款 30000借：原资料借：

21、原资料 10000贷：应付账款贷：应付账款 10000练习：练习：1.库存商品账户期初借方余额为库存商品账户期初借方余额为100万元，本期借万元，本期借方发生额为方发生额为200万元，本期贷方发生额万元，本期贷方发生额205万元，那万元，那么期末余额为么期末余额为 万元。万元。A、5 B、50 C、85 D、95D2.根据借贷记账法的账户构造，账户贷方登记根据借贷记账法的账户构造，账户贷方登记的内容有的内容有 。ABDA、收入的添加、收入的添加 B、资产的减少、资产的减少C、费用的添加、费用的添加 D、负债的添加、负债的添加七、借贷记账法的试算平衡1、试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系、试算

22、平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规那么，检查一切账以及借贷记账法的记账规那么，检查一切账户记录能否正确的过程，包括发生额试算平户记录能否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。衡法和余额试算平衡法两种方法。发生额试算平衡法平衡原理：记账规那发生额试算平衡法平衡原理：记账规那么么它是根据本期一切账户借方发生额合计与贷方它是根据本期一切账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录能否正确的方法。能否正确的方法。全部账户本期全部账户本期借方发生额合计借方发生额合计全部账户本期全部账户本期贷方发生额合计贷

23、方发生额合计=余额试算平衡法。余额试算平衡法。它是根据本期一切账户借方余额合计与贷方余额它是根据本期一切账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录能否正确的合计的恒等关系，检验本期账户记录能否正确的方法。方法。根据余额时间不同又分为根据余额时间不同又分为期初余额平衡期初余额平衡期末余额平衡期末余额平衡期初余额平衡是期初一切账户借方余额合期初余额平衡是期初一切账户借方余额合计与贷方余额合计相等计与贷方余额合计相等期末余额平衡是期末一切账户借方余期末余额平衡是期末一切账户借方余额合计与贷方余额合计相等额合计与贷方余额合计相等全部账户的全部账户的借方期初余额合计借方期初余额合计全部账

24、户的全部账户的贷方期初余额合计贷方期初余额合计=全部账户的全部账户的借方期末余额合计借方期末余额合计全部账户的全部账户的贷方期末余额合计贷方期末余额合计=2、试算平衡的结果、试算平衡的结果A、假设借贷方金额不等 ：记账一定有错B、假设借贷方金额相等、假设借贷方金额相等1不能一定账户记录绝对正确。不能一定账户记录绝对正确。2不影响借贷双方平衡关系的错误有：不影响借贷双方平衡关系的错误有：漏记某项经济业务；漏记某项经济业务；重记某项经济业务；重记某项经济业务；某项经济业务记错有关账户或颠某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方向；倒了记账方向； 借贷双方发生过失的金额正好相等。借贷双方发生过失的金额

25、正好相等。 1、以下错误中，可以经过试算平衡发现的有、以下错误中，可以经过试算平衡发现的有 。A、一项经济业务被漏记了贷方金额、一项经济业务被漏记了贷方金额 B、应借应贷科目的方向颠倒、应借应贷科目的方向颠倒C、借方多计了金额、借方多计了金额 D、借贷双方同时多计了金额、借贷双方同时多计了金额练习：练习：AC2、只需实现了试算平衡关系，就阐明账户记、只需实现了试算平衡关系，就阐明账户记录一定是正确的。录一定是正确的。 账户称号期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方本期发生额及余额试算平衡表本期发生额及余额试算平衡表年 月 日单位：元八、总分类科目与明细分类科目的平行登记八、总分类科

26、目与明细分类科目的平行登记一、总分类科目与明细分类科目一、总分类科目与明细分类科目会计科目按其反映会计科目按其反映经济内容的详细程度不同经济内容的详细程度不同总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目二、总分类科目与明细分类科目的平行登记二、总分类科目与明细分类科目的平行登记要点：要点：1、同根据登记、同根据登记登账所根据会计凭证一样。登账所根据会计凭证一样。2、同时登记、同时登记登账所属会计期间一样登账所属会计期间一样(非非时间时间)。即一项经济业务发生后，必需在记入。即一项经济业务发生后，必需在记入总分类账户的同一会计期间总分类账户的同一会计期间(好像一个月度好像一个月度内内)，在其所属

27、明细分类账户中进展明细分类，在其所属明细分类账户中进展明细分类登记。登记。3、同方向登记、同方向登记借贷方向一样。借贷方向一样。4、等金额登记、等金额登记记入总分类账户的金额与记入总分类账户的金额与记入所属明细分类账户的合计金额相等。记入所属明细分类账户的合计金额相等。(1)总分类账户本期发生额总分类账户本期发生额=其所属明细分类账其所属明细分类账户本期发生额合计户本期发生额合计(2)总分类账户期初余额总分类账户期初余额=其所属明细分类其所属明细分类账户期初余额合计账户期初余额合计 (3)总分类账户期末余额总分类账户期末余额=其所属明细分类其所属明细分类账户期末余额合计账户期末余额合计总分类账

28、户本期借方发生额总分类账户本期借方发生额=其所属明细分类其所属明细分类账户本期借方发生额合计账户本期借方发生额合计总分类账户本期贷方发生额总分类账户本期贷方发生额=其所属明细分类其所属明细分类账户本期贷方发生额合计账户本期贷方发生额合计例如：企业用银行存款例如：企业用银行存款62 000元购入甲资料元购入甲资料12 000元，乙资料元，乙资料40 000元，丙资料元，丙资料10 000元。元。会计分录：会计分录：借：原资料借：原资料 62000 甲资料甲资料 12000 乙资料乙资料 40000 丙资料丙资料 10000 贷：银行存款贷：银行存款 62000银行存款银行存款原原 材材 料料原资

29、料原资料甲资料甲资料原资料原资料乙资料乙资料原资料原资料丙资料丙资料62 00062 00012 00040 00010 000复式记账复式记账平行登记平行登记三举例阐明三举例阐明现以兰天公司现以兰天公司2021年年1月份发生的有关月份发生的有关“原资原资料账户和料账户和“应付账款账户的部分经济业务应付账款账户的部分经济业务为例，阐明总分类账户与明细分类账户的平行为例，阐明总分类账户与明细分类账户的平行登记原理登记原理(假设不思索增值税假设不思索增值税)。甲公司。甲公司2021年年1月月1日日“原资料账面余额为原资料账面余额为200 000元，其中元，其中明细分类账户情况如下所示。明细分类账户

30、情况如下所示。 称号 数量 单价 金额 A资料 12 000千克 10元 120 000元 B资料 10 000千克 8元 80 000元合计 200 000“应付账款总分类账户账面余额为应付账款总分类账户账面余额为60 000元，其中明细分类账户情况如下所示。元，其中明细分类账户情况如下所示。供应单位称号 应付账款金额乙公司 20 000元丙公司 40 000元合计 60 000元本月发生有关业务如下：本月发生有关业务如下：(1)1月1日甲公司向乙公司购进A资料1 000千克，每千克单价10元，计10 000元，全部货款用银行存款支付，资料验收入库。借：原资料借：原资料A资料资料10 000贷：银行存款贷：银行存款10 000(2)1月月3日甲公司向乙公司购进日甲公司向乙公司购进A资料资料2 000千克，单价千克，单价10元，计元，计20 000元，向丙公司元，向丙公司购进购进B资料资料2 500千克，单价千克，单价8元，计元，计20 000元，全部货款尚未支付，资料验收入库。元，全部