基础会计学第十章财务会计报告ppt课件

1、第十章第十章 财务会计报告财务会计报告 学习目的与要求：学习目的与要求： 学习本章，要求了解财务会计报告学习本章，要求了解财务会计报告的作用、种类和编制要求；掌握资产的作用、种类和编制要求；掌握资产负债表、利润表和利润分配表的构造负债表、利润表和利润分配表的构造原理和根本的编制方法。原理和根本的编制方法。 第一节第一节 财务会计报告的意义和作用财务会计报告的意义和作用 一、财务会计报告的意义一、财务会计报告的意义 一概念一概念 财务会计报告是根据会计账簿及其他相关财务会计报告是根据会计账簿及其他相关资料编制的总括反映一定时期企业财务情况资料编制的总括反映一定时期企业财务情况和运营成果的书面报告

2、文件。和运营成果的书面报告文件。 二内容二内容 1、会计报表、会计报表 包括资产负债表、利润表、现金流量表及相包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。关附表。 2、会计报表附注、会计报表附注 会计报表附注是指对会计报表的编制根底、会计报表附注是指对会计报表的编制根底、编制根据、编制原那么和方法及主要工程等所编制根据、编制原那么和方法及主要工程等所做的解释。做的解释。 1 1不符合会计核算根本前提的阐明；不符合会计核算根本前提的阐明； 2 2重要会计政策和会计估计的阐明；重要会计政策和会计估计的阐明； 3 3重要会计政策和会计估计变卦的阐重要会计政策和会计估计变卦的阐明；明； 4 4或有事

3、项和资产负债表日后事项的或有事项和资产负债表日后事项的阐明；阐明； 5 5关联方关系及其买卖的披露；关联方关系及其买卖的披露； 6 6重要资产转让及其出卖的阐明；重要资产转让及其出卖的阐明； 7 7企业合并、分立的阐明等。企业合并、分立的阐明等。 3 3、财务情况阐明书、财务情况阐明书 财务情况阐明书是对企业一定会计期间内的消费运财务情况阐明书是对企业一定会计期间内的消费运营、资金周转和利润实现及其分配情况的综合阐明。普营、资金周转和利润实现及其分配情况的综合阐明。普通包括：通包括： 1 1企业消费运营的根本情况；企业消费运营的根本情况；2 2利润实现及其利润实现及其分配情况；分配情况；3 3

4、资金增减和周转情况；资金增减和周转情况；4 4对企业财对企业财务情况、运营周转和现金流量有艰苦影响的事项。务情况、运营周转和现金流量有艰苦影响的事项。 二、财务会计报告的作用二、财务会计报告的作用1 1为运营管理提供总括、集中的会计信息；为运营管理提供总括、集中的会计信息；2 2为实行会计监视提供根据；为实行会计监视提供根据；3 3为投资者、债务人进展经济决策提供资料。为投资者、债务人进展经济决策提供资料。第二节第二节 会计报表的分类及编制要求会计报表的分类及编制要求一、会计报表的分类一、会计报表的分类 一会计报表按反映的经济内容分一会计报表按反映的经济内容分 二会计报表按提供对象分二会计报表

5、按提供对象分 三会计报表按编报的时期分三会计报表按编报的时期分 四会计报表按编报的单位分四会计报表按编报的单位分二、编制会计报表的根本要求二、编制会计报表的根本要求 一数字真实一数字真实 二内容完好二内容完好 三阐明清楚三阐明清楚 四报送及时四报送及时 第三节第三节 资产负债表的编制资产负债表的编制 一、资产负债表的意义一、资产负债表的意义 一概念一概念 资产负债表是总括反映企业在某一特定日期资产、资产负债表是总括反映企业在某一特定日期资产、负债和一切者权益及其构成情况的会计报表。负债和一切者权益及其构成情况的会计报表。 资产负债表根据资产负债表根据“资产资产= =负债负债+ +一切者权益的会

6、计一切者权益的会计恒等式设置和编制。恒等式设置和编制。 资产负债表是一种静态报表。资产负债表是一种静态报表。 二编制资产负债表的作用二编制资产负债表的作用 1 1、可以掌握企业拥有的经济资源及其分布情况；、可以掌握企业拥有的经济资源及其分布情况； 2 2、可据以了解投资者和债务人的权益；、可据以了解投资者和债务人的权益； 3 3、可据以分析企业的偿债才干和资产营运情况。、可据以分析企业的偿债才干和资产营运情况。二、资产负债表的构造和内容二、资产负债表的构造和内容 一资产负债表的构造一资产负债表的构造 1、资产负债表分为根本内容和补充资料两部分。、资产负债表分为根本内容和补充资料两部分。 2、实

7、务中，通常采用左、右双方相互对照的账户式、实务中，通常采用左、右双方相互对照的账户式报表构造。其中，报表左方列示资产工程，报表右报表构造。其中，报表左方列示资产工程，报表右方列示负债工程和一切者权益工程。方列示负债工程和一切者权益工程。 3、 报表左方合计数等于报表右方合计数。即资产报表左方合计数等于报表右方合计数。即资产总额等于负债和一切者权益总额合计，该报表构造总额等于负债和一切者权益总额合计，该报表构造的特点在于突出报表工程的平衡关系。的特点在于突出报表工程的平衡关系。 4、资产负债表还有报告式的报表构造，即采用上下、资产负债表还有报告式的报表构造，即采用上下双方相互对照的垂直式报表构造

8、。双方相互对照的垂直式报表构造。二资产负债表的内容二资产负债表的内容 1 1、资产负债表根本内容分为资产、负债和一切者、资产负债表根本内容分为资产、负债和一切者权益三类工程。权益三类工程。 2 2、资产类工程以能否改动和变现速度的快慢作为、资产类工程以能否改动和变现速度的快慢作为工程陈列规范。按照流动资产、非流动资产进展分类并工程陈列规范。按照流动资产、非流动资产进展分类并分项列示。分项列示。 1 1流动资产工程：包括现金及各种存款、短期投流动资产工程：包括现金及各种存款、短期投资、应收票据、预付帐款、其他应收款、存货等；资、应收票据、预付帐款、其他应收款、存货等； 2 2非流动资产工程：包括

9、长期投资、固定资产、非流动资产工程：包括长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、其他资产等。在建工程、无形资产、递延资产、其他资产等。 3 3、负债类工程以归还期限的长短作为工程陈列规、负债类工程以归还期限的长短作为工程陈列规范。按照流动负债、长期负债进展分类并分项列示。范。按照流动负债、长期负债进展分类并分项列示。 1 1流动负债工程：短期借款、应付票据、应付帐流动负债工程：短期借款、应付票据、应付帐款、预付帐款、应付工资、应交税金、应付利润、其他款、预付帐款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等；应付款、预提费用等； 2 2长期负债工程：长期借款、应付债券、长期应

10、长期负债工程：长期借款、应付债券、长期应付款等。付款等。 4 4、一切者权益类工程以其永久性程度的高低作为、一切者权益类工程以其永久性程度的高低作为工程陈列规范。普通按照实收资本、资本公积、盈余公工程陈列规范。普通按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等工程分别列示。积、未分配利润等工程分别列示。 5 5、资产负债表的补充资料部分，列示和阐明资产、资产负债表的补充资料部分，列示和阐明资产负债表中有关重要工程的明细资料以及其他有助于了解负债表中有关重要工程的明细资料以及其他有助于了解和分析资产负债表的事项。和分析资产负债表的事项。三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制 资产负债表作为一个

11、静态报表，其全部目的均资产负债表作为一个静态报表，其全部目的均根据有关账簿的余额直接或经分析、计算后填列。根据有关账簿的余额直接或经分析、计算后填列。其详细方法为：其详细方法为： 一资产负债表中绝大部分工程都可根据总分类一资产负债表中绝大部分工程都可根据总分类账户的余额直接填列；账户的余额直接填列； 如：应收票据、其他应收款、待摊费用、固定如：应收票据、其他应收款、待摊费用、固定资产原价、累计折旧、短期借款、应付票据、应付资产原价、累计折旧、短期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、应付鼓励、应交税金、其他应工资、应付福利费、应付鼓励、应交税金、其他应交款、其他应付款、长期借款、实收资本、资本

12、公交款、其他应付款、长期借款、实收资本、资本公积、盈余公积等工程。积、盈余公积等工程。 二根据总分类账户有关账户余额合计数填列。二根据总分类账户有关账户余额合计数填列。 如：货币资金、存货等工程。如：货币资金、存货等工程。 三根据总分类账户有关账户余额相减后的差额填三根据总分类账户有关账户余额相减后的差额填列。列。 如：应收帐款净额、固定资产净值、未分配利润等工如：应收帐款净额、固定资产净值、未分配利润等工程。程。 四根据明细分类账户有关账户余额分析、计算后四根据明细分类账户有关账户余额分析、计算后填列。填列。如：应收帐款、预付帐款、应付帐款、预收帐款、待处置如：应收帐款、预付帐款、应付帐款、

13、预收帐款、待处置流动资产净损失、一年内到期的长期债券投资、一年内流动资产净损失、一年内到期的长期债券投资、一年内到期的长期负债等工程。到期的长期负债等工程。 第四节第四节 利润表的编制利润表的编制 一、利润表的意义一、利润表的意义 一概念一概念 利润表是反映单位在一定会计期间的运营成果情况的会计报利润表是反映单位在一定会计期间的运营成果情况的会计报表。表。 二实际根据二实际根据 利润表根据利润表根据“营业利润营业利润+ +投资净收益投资净收益+ +营业外收入营业外收入- -营业外支营业外支出出= =利润总额的计算公式为根底。利润总额的计算公式为根底。 三作用三作用 1 1、了解企业利润构成情况

14、，据以分析企业运营目的及利润方、了解企业利润构成情况，据以分析企业运营目的及利润方案的执行结果，分析企业利润增减变动的缘由。案的执行结果，分析企业利润增减变动的缘由。 2 2、分析评价企业的获利才干，预测企业未来的盈利趋势。、分析评价企业的获利才干，预测企业未来的盈利趋势。 二、构造：二、构造： 一格式一格式 1 1、多步式报表构造、多步式报表构造 2 2、单式式报表构造、单式式报表构造 二详细构造二详细构造 1 1、第一部分：提供主营业务利润构成、第一部分：提供主营业务利润构成 2 2、第二部分：提供营业利润构成、第二部分：提供营业利润构成 3 3、第三部分：提供利润总额构成、第三部分：提供

15、利润总额构成 4 4、第三部分：提供净利润构成、第三部分：提供净利润构成三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法 一一“本月数的编制方法本月数的编制方法 1 1、据有关账户的发生额分析填列。普通包括如下工程：、据有关账户的发生额分析填列。普通包括如下工程： “ “主营业务收入、主营业务收入、 “ “主营业务本钱、主营业务本钱、 “ “主营业主营业务税金及附加、务税金及附加、 “ “营业费用、营业费用、 “ “管理费用、管理费用、 “财务费用、财务费用、 “ “ 补贴收入、补贴收入、 “ “营业外收入、营业外收入、 “ “营业外支出、营业外支出、“所得税。所得税。 2 2、据有关账户的发生额分析

16、计算填列。普通包括如下工、据有关账户的发生额分析计算填列。普通包括如下工程：程： “ “其他业务利润和其他业务利润和“投资收益投资收益 。 3 3、据表中相应工程计算填列。普通包括如下工程：、据表中相应工程计算填列。普通包括如下工程： “主营业务利润、主营业务利润、 “ “营业利润、营业利润、 “ “利润总额、利润总额、“净利润。净利润。 二二“本年累计数的编制方法。据上月利润表本年累计数的编制方法。据上月利润表“本本年累计数加上本月利润表年累计数加上本月利润表“本月数之和填列。本月数之和填列。一、现金流量表的意义一、现金流量表的意义 1、现金流量表的概念、现金流量表的概念 2、现金与现金等价

17、物的概念、现金与现金等价物的概念 3、现金流量的概念、现金流量的概念 4、现金流量表的作用、现金流量表的作用二、现金流量表的构造二、现金流量表的构造 一根本报表一根本报表 1、运营活动所产生的现金流量、运营活动所产生的现金流量 2、投资活动所产生的现金流量、投资活动所产生的现金流量 3、筹资活动所产生的现金流量、筹资活动所产生的现金流量第五节第五节 现金流量表现金流量表 4、汇率变动对现金的影响、汇率变动对现金的影响 5、现金及现金等价物净添加额、现金及现金等价物净添加额二补充资料二补充资料 1、将净利润调理为运营活动所产生的现金流量、将净利润调理为运营活动所产生的现金流量 2、不涉及现金收支

18、的投资与筹资活动、不涉及现金收支的投资与筹资活动 3、现金及现金等价物净添加情况、现金及现金等价物净添加情况三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法 1、直接法、直接法 2、间接法、间接法 资 产 负 债 表 编制单位： 1999 年 6 月 30 日 金额单位：元资资 产产金额金额负债及一切者权益负债及一切者权益金额金额货币资金货币资金77050短期借款短期借款61000应收账款应收账款7000应付账款应付账款4050其他应收款其他应收款750其他应付款其他应付款8700存货存货436200应付福利费应付福利费7000待摊费用待摊费用7500未交税金未交税金20650固定资产原价固定资产原价628500预提费用预提费用4100减：累计折旧减：累计折旧230500实收资本实收资本721000固定资产净值固定资产净值398000盈余公积盈余公积38000未分配利润未分配利润62000 资产总计资产总计926500负债及一切者权益总计负债及一切者权益总计926500 利 润 表编制单位： 1999 年 6 月 金额单位：元项项 目目行次行次 本月数本月数本年累计数本年累计数一、主营业务收入一、主